Разработка бизнес-плана по оптимизации использования прибыли на примере ООО «МП Электромед»

В области производства значительная изношенность технологического оборудования до 70%, при этом низкая автоматизация старых технологических линий. На предприятии недостаточное развитие новых видов услуг, технологий, при этом отмечается нехватка финансовых средств.

В области кадров финансовая политика была направлена на создание системы обучения и повышения квалификации работников.

В связи с этим, основным направлением финансовой политики должно стать привлечение инвестиций.

Основу политики ООО «МП Электромед» в инвестиционной деятельности составляет реальное инвестирование. На большинстве предприятий это инвестирование является в современных условиях единственным направлением инвестиционной деятельности. Это определяет высокую роль управления реальными инвестициями в системе инвестиционной деятельности предприятия.

С ростом покупательского спроса потребность в средствах доставки значительно возросла и увеличение производства потребовало значительных инвестиционных вложений в новую технику.

Формирование финансовой политики в области инвестиционной деятельности требует провести анализ влияния изменений в финансовой политики на деятельность организации, другими словами определить ее эффективность. Рассмотрим три направления, которые наиболее полно отражают изменения в хозяйственной деятельности организации:

Изменения в финансовом положении организации под влиянием финансовой политики отражает состав и структура ее активов (имущества), капитала и обязательств по состоянию на начало и конец отчетного периода. Здесь наглядно прослеживается куда были направлены финансовые средства и за счет каких источников.

За последние три года в активе баланса произошли значительные изменения, так доля внеоборотных активов снизилась до 26,53%, при этом оборотные активы выросли с 44 до 73%. Это связано с повышением деловой активности – рост спроса привел к тому что производственные мощности используются почти полностью, соответственно организации потребовалось больше оборотных средств. Данная пропорция оборотных и внеоборотных средств для данной организации является оптимальной. Снижение доли незавершенного строительства говорит о полном вводе в эксплуатацию объектов основных средств строительство которых продолжалось последние годы.

Выросли основные средства с 10% до 24 % в структуре активов, что является непосредственно результатом инвестиционных решений. В оборотных активах наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность - 49%, организации следует обратить на это внимание, ведь значительные суммы в расчетах выводят из оборота большую долю капитала.

В источниках наблюдается следующая тенденция – значительный рост заемных источников финансирования хозяйственной деятельности. Они занимают 72,44%. Данный рост обусловлен ростом кредиторской задолженности и привлечения банковских кредитов, при этом в структуре наибольший удельный вес занимает кредиторская задолженность, но за последний год произошло ее снижение на 10 %, что является положительным.

Собственный капитал организации растет за счет нераспределенной прибыли прошлых лет – организация ежегодно направляет эти средства на расширения производства, а не на выплату дивидендов. Задолженности по налогам и сборам, государственными внебюджетными фондами и персоналом организации незначительна и при этом эти суммы фактически не увеличились, что, несомненно, положительно характеризует данную организацию. Соответственно, можно сделать вывод, что финансовым обеспечением инвестиционных решений является заемные средства в виде кредитов и кредиторской задолженности.

Таблица 4.

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) ООО «МП Электромед»

Показатель	Состав расходов			Индекс роста
	Годы
	2011	2012	2013	2012 г. к 2011 г.	2013 г. 2012 г.
Материальные затраты, тыс.руб.	20361	41689	70840	2,05	1,70
Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб.	9576	13201	16724	1,38	1,27
Амортизация, тыс.руб.	189	399	1170	2,11	2,93
Прочие затраты, тыс.руб.	4029	7006	17772	1,74	2,54
Итого по элементам затрат, тыс.руб.	34155	62295	106506	1,82	1,71

 

Перейдем к рассмотрению финансовой политики в области формирования затрат и исследуем тенденции в себестоимости продукции за 2011-2013 г. и оценим влияние инвестиций на формирование себестоимости.

В таблице 4 мы видим что себестоимость ежегодно растет в пределах 71-82%. Основная составляющая материальные затраты – они в 2012 году выросли в 2 раза, в 2013 году в 1.7 раза.

Заработная плата имеет тенденцию к росту, однако с учетом инфляционных процессов ее реальный рост не столь значителен. Амортизация за последний год выросла в 2,93 раза за счет приобретения нового оборудования.

Значительно выросли прочие затраты, которые включают управленческие и коммерческие расходы.

Реализация основных направлений финансовой политики привела к увеличению объема выпуска за последние 2 года на 75 %, тем самым организация вышла на полное использование производственной мощности в 2013 году. Дальнейший рост производства, как показал анализ возможен и целесообразен при наличии собственных производственных фондов, в частности складских помещений, средств доставки оборудования и выезда специалиста на место.

На основе изучения динамики описанных выше показателей, дадим обобщенную оценку финансово-хозяйственной деятельности ООО «МП Электромед» за отчетный период, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», в которой представлены наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия: выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей); валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода).

Как следует из формы, общий финансовый результат деятельности предприятия складывается из прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) по прочей деятельности.

По данным таблицы 5 за исследуемый период выручка от реализации ежегодно увеличивается, и если в 2011 году она составляла всего 39052 тыс. руб., то в 2013 году уже 122876, фактически в три раза.

Соответственно, можно отметить, что расширение транспортных возможностей организации способствовало и большей реализации. Другим немаловажным показателем увеличения производства является себестоимость.

 

Таблица 5.

Данные формы № 2 за период с 2011-2013 гг.

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)		Темп роста, (%)
	2011	2012	2013	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг, тыс.руб.	39052	78045	122876	38993	44831	199,8	157,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	34155	62295	106506	28140	44211	182,4	171,0
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	4897	15750	16370	10853	620	321,6	103,9
Прочие доходы, тыс. руб.	799	6307	23283	5508	16976	789,4	369,2
Прочие расходы, тыс.руб.	1722	14763	28981	13041	14218	857,3	196,3
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	3974	7214	10172	3240	2958	181,5	141,0
Текущий налог на прибыль, тыс.руб.	482	1968	2523	1486	555	408,3	128,2
Чистая прибыль, тыс.руб.	3492	5246	7649	1754	2403	150,2	145,8
Доходы организации – всего, тыс.руб.	40333	86400	149182	46067	62782	214,2	172,7
Расходы организации – всего, тыс.руб.	35877	77058	135487	41181	58429	214,8	175,8
Превышение доходов над расходами, тыс.руб.	4456	9342	13695	4886	4353	209,6	146,6
Выручка от продаж на 1 руб. доходов, тыс.руб.	0,9682	0,9033	0,8237	-0,065	-0,0796	93,3	91,2
Среднегодовая стоимость активов, тыс.руб.	6361	25637,5	53741	19277	28104	403,0	209,6
Доходы на 1 руб. активов, руб.	6,34	3,37	2,78	-2,971	-0,594	53,2	82,5

 

 

В первый год интенсивного инвестирования рост себестоимости был значительно ниже чем выручки, соответственно валовая прибыль составила 15750 тыс. руб. что в три раза больше чем в 2011 году и привело к увеличению чистой прибыли организации на 1754 тыс. руб. которая составила 5246 тыс.руб.

В связи с этим основным направлением финансовой политики организации стало принятие решений по дальнейшему инвестированию, тем более что интенсивное использование оборудования, износ которого составлял в 2012 году 80 %  требовало постоянного текущего ремонта и достаточно часто простаивало по этим причинам. Было принято решение о реализации части устаревшего оборудования и приобретение нового. Данные изменения финансовой политики, как отмечалось позволило снова повысить выручку от продаж, однако значительное увеличение производства отразилось и на себестоимости, ее прирост значительно превысил темп прироста выручки.

Поэтому при себестоимости 106506 тыс.руб. и выручки 122876 тыс.руб. валовая прибыль составила всего 16370 тыс.руб., что лишь на 620 тыс.руб. больше чем в прошлом году – рост составил 3,9 %. Поэтому рост чистой прибыли был обусловлен наличием значительной суммы прочих доходов, то есть доходов от реализации устаревшего оборудования.

Финансовый план должен быть направлен на увеличение оборотных активов. Рассмотрим и выявим основные тенденции в эффективности использования оборотного капитала организации.

Финансовое положение экономического субъекта находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. В данном случае речь идет о показателе оборачиваемости, характеризующем эффективность использования оборотных средств. Скорость оборачиваемости оборотных активов предприятия оценивается по таким показателям, как коэффициент оборачиваемости, длительность 1 оборота в днях, коэффициент закрепления оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости, или скорость оборота показывает количество полных оборотов (раз), совершаемых оборотным капиталом организации за анализируемый период времени:

КОБ=VP:ОАСР,                                                                    (6)

где VP – выручка от продажи работ и услуг;

ОАСР – среднегодовые остатки оборотных активов организации, определяемые как средняя арифметическая остатков оборотных активов (II раздел баланса) на начало и конец отчетного периода.

Длительность одного оборота в днях (рассчитывается на год Т принимается равной 360 дням:

Д=(ОАСРхТ)/VP                                                                                  (7)

Коэффициент закрепления оборотных средств, или оборачиваемость показывает величину оборотных средств, приходящуюся на 1 рубль реализованной продукции:

КЗ=ОАСР:VP                                                                                                  (8)

Сведем показатели оборачиваемости оборотных средств ООО «МП Электромед» в отдельную аналитическую таблицу.

Исходя из данных таблицы 8, коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия в 2011 году составлял 6.79, а в 2013 году составил 3,07, что на 1,36 ниже показателя 2012 года, соответственно, длительность одного оборота значительно выросла и составила 117 дней, при этом в 2011 году данный показатель находился на уровне 53,01 день. Так же отмечается рост коэффициента закрепления оборотных активов.

Основной причиной снижения оборачиваемости является значительное увеличения суммы дебиторской задолженности и, соответственно, ее низкая оборачиваемость. Однако данное положение неизбежно.

Основными причинами этого является не плохая работа с покупателями, а специфика строительного производства, когда зачастую строительство объекта имеет долгосрочный характер, а основное поступление денежных средств приходиться на конец строительства. При этом отметим, что просроченной задолженности за последние три года не наблюдалось.

Таблица 8.

Показатели оборачиваемости оборотных активов за период с 2011-2013 год

Показатель	Годы			Отклонение, (+-)		Темп роста, (%)
	2011	2012	2013	2012 г.к 2011 г.	2013 г.к 2012 г.	2012 г.к 2011 г.	2013 г.к 2012 г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	39052	78045	122876	38993	44831	199,85	157,44
Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.	5750	17623	40007	11873	22384	306,49	227,02
Коэффициент оборачиваемости, оборотов	6,79	4,43	3,07	-2,36	-1,36	65,24	69,30
Длительность одного оборота, дней	53,01	81,29	117,21	28,28	35,92	153,35	144,19
Коэффициент закрепления оборотных средств (п.2:п.1)	0,15	0,23	0,33	0,08	0,1	153,33	143,48