Проблемы и перспективы формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций в современных условиях

С этих позиций финансы опосредуют всю совокупность денежных

отношений, возникающих в процессе движения финансовых (денежных) ресурсов в публично-правовой и частно-правовой формах, образования и использования  на этой основе публичных и частно – хозяйственных доходов в результате приведения в действие финансовых инструментов и механизмов [20, с. 56].

По мнению коллектива под руководством И.Д. Мацкуляка, финансы - это 

качественно определенная сфера экономических  отношений, возникающих в процессе образования и использования  всего многообразия фондов денежных средств при формировании доходов  и накоплений организаций и их расходовании, а также денежных доходов  и расходов государственных и  муниципальных образований [31, с. 25].

С.А. Чернецов дает определение финансам как системе экономических

отношений, связанных с формированием  и использованием фондов денежных средств  на основе распределения и перераспределения  национального дохода [41, с.29].

Авторы Финансово-кредитного энциклопедического словаря, под общей

редакцией А.Г. Грязновой определяют финансы как фундаментальную, обобщающую, многозначную: экономическую категорию, характеризующую процессы образования, распределения и перераспределения денежных средств государства, регионов, хозяйствующих субъектов, юридических и физических лиц; в ходе формирования их доходов, расходов, накоплений и возникающие при этом денежные отношения [36, с. 923].

По мнению коллектива авторов под руководством А. М. Ковалевой,

финансы как экономическая категория - это отношения, возникающие в  процессе распределения денежного  выражения стоимости валового национального  продукта в связи с формированием  финансовых ресурсов у субъектов  рынка и их использованием в процессе производства, накопления и потребления [30, с. 106].

С точки зрения коллектива авторов  под руководством В. В. Ковалева,

финансы как экономическая категория  представляют собой систему распределительных  денежных отношений, возникающих в  процессе формирования и использования  фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного  общественного продукта [29, с. 10].

И.В. Бородушко, Э.К. Васильева, Н.Н. Кузин считают, что категорию

«финансы» можно рассматривать с двух позиций: 1) в материальном смысле – как совокупность фондов денежных средств и 2) как совокупность общественных отношений.

В первом случае финансы выступают  в качестве инструмента 

распределения и перераспределения  национального дохода и ВВП, а  также в качестве орудия контроля за движением денежных средств.

Во втором случае финансы рассматриваются  как особая форма 

общественных отношений, складывающихся в сфере движения централизованных и децентрализованных денежных средств [23, с. 7].

Тезис о том, что в основании  финансовых отношений всегда лежат 

денежные отношения, которые являются сущностью финансов, не вызывает сомнений [33, с. 54].

В вопросах определения экономической  сущности финансов и состава 

финансовых отношений, характеризующих  внутреннее содержание данной категории, выделяют две теории: распределительную  и воспроизводственную, в которых  нельзя не отметить их противоречивости, неоправданно расширяющие сферу  действия этой категории и не позволяющие  отделить ее от других денежных категорий [39, с. 29].

Под сущностью финансов следует  понимать денежные отношения,

возникающие между хозяйствующими субъектами в процессе распределения, перераспределения и использования  целевых фондов денежных средств, а  также отношения этих субъектов к самим денежным средствам [22, с. 65].

Финансы как система денежных отношений  представляют собой 

диалектическое противоречие, которое  возникает внутри самого отношения, т. е. внутреннее противоречие присутствует в отношении. Другими словами, финансы  как отношение и есть противоречие [22, с. 57].

 Обобщая приведенные примеры, можно сделать вывод о том, что среди

экономистов нет единства взглядов в определении финансов, и часть авторов отождествляют финансы с денежными распределительными отношениями, другие считают, что финансы – это экономическая категория и особая форма экономических отношений, третьи понимают под финансами совокупность общественных отношений и т.д. Но в то же время нельзя не согласиться с точкой зрения коллектива авторов под руководством В.В. Ковалева, что финансы как экономическая категория представляют собой систему распределительных денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования фондов денежных средств у субъектов, участвующих в создании совокупного общественного продукта [29, с.152].

 

1.2. Коммерческие организации как элемент финансовой системы                                     

 

       Финансы хозяйствующих субъектов, к которым относятся коммерческие и некоммерческие организации, представляют собой выражаемые в денежном измерителе экономические отношения, возникающие в процессе учреждения этих организаций, в ходе производства и реализации продукции, оказания работ и услуг, формирования оборотных и внеоборотных активов, привлечения различных источников финансирования, распределения и использования привлеченных средств.

       Таким образом, финансы хозяйствующих субъектов как часть общей финансовой системы охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном измерении. 
В процессе управления предприятием, организацией, учреждением 
и соответственно их финансовой деятельностью важную роль играет 
их статус юридического лица, т. е. лица, которое имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном, управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

        Коммерческие  организации (предприятия) в настоящее  время создаются в одной из  следующих организационно-правовых  форм: хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, производственные 
кооперативы, государственные и муниципальные предприятия. 
Первоначальное формирование финансовых средств, необходимых для осуществления деятельности, определяемой уставом, происходит в момент учреждения организации, когда образуется уставный капитал (для коммерческих организаций) или уставный фонд (для некоммерческих организаций). Источниками их формирования в зависимости от выбранной организационно-правовой формы хозяйствования выступают средства акционеров, членов товариществ и кооперативов, бюджетные средства, первоначальные взносы и пожертвования физических и юридических лиц.

        Дополнительные  источники поступлений финансовых  ресурсов и 
направления их использования определяются целевой и функциональной (уставной) деятельностью организации.

       Вся совокупность финансовых отношений хозяйствующих субъектов может быть систематизирована по следующим направлениям:

        - финансовые  отношения, связанные с формированием  уставного капитала или уставного  фонда хозяйствующего субъекта; уставный капитал (фонд) является  основным источником формирования  первоначальных активов, необходимых  для осуществления уставной деятельности  на начальном этапе;

        - финансовые  отношения, связанные с производством  и реализацией продукции и оказанием услуг;

        - финансовые  отношения, связанные с эмиссией  и размещением долговых и долевых  ценных бумаг, долевым участием  в создании совместных предприятий; 
       - финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и его обособленными подразделениями (филиалами и представительствами), вышестоящей организацией (министерством или управляющей компанией), союзами и ассоциациями, членами которых они являются;  
       - финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и финансовыми органами государства по уплате: налогов и сборов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды;

        - финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и финансово-кредитными учреждениями в процессе осуществления финансовых расчетов и хранения денег, получения и погашения кредитов, уплаты процентов, использования банковских услуг для ускорения финансовых расчетов;

        - финансовые отношения между хозяйствующими субъектами и страховыми компаниями, возникающие при страховании имущества, коммерческих контрактов и коммерческих рисков, работников предприятия и др.; 
        - финансовые отношения между хозяйствующим субъектом, его собственниками, работниками и инвесторами, возникающие при распределении и использовании доходов, оплате труда, выплате дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Очевидно, что финансовые отношения, являясь частью денежных отношений, возникают в основном при реальном движении денежных средств в результате деятельности хозяйствующего субъекта.

       Размер получаемых доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности организации своей деятельности, координации доходов и расходов, рационального использования материальных, финансовых и кадровых ресурсов зависит финансовая устойчивость хозяйствующего субъекта. 
       Положительный финансовый результат хозяйственной деятельности, выраженный в росте активов предприятия, его денежных доходов и чистой прибыли, свидетельствует об эффективности применяемых методов и форм управления Материальными и финансовыми ресурсами; напротив, отрицательный результат свидетельствует о недостатках в управлении ресурсами, что может привести к банкротству хозяйствующего субъекта [1].

        Целью коммерческой деятельности является получение дохода. На коммерческих началах функционирует подавляющая часть хозяйствующих субъектов сферы материального производства и значительная часть организаций и учреждений нематериальной сферы: коммерческие банки, страховые организации, другие учреждения финансового сектора (сберегательно - депозитные, инвестиционные фонды, фондовые биржи, разные учреждения, обслуживающие рынок ценных бумаг т денежно-кредитные рынки), торгово-посреднические предприятия, добровольные общественные фонды, трастовые компании и прочие. 
В основу организации финансов коммерческих хозяйствующих субъектов положены одинаковые принципы. Это единство обусловлено общностью целей и задач производства и общими экономическими законами его развития. 
        Основными принципами организации финансов этого типа хозяйствующих субъектов являются: коммерческий расчет, плановость, равенство всех форм собственности, наличие финансовых резервов.

1.     Коммерческий расчет – основополагающий принцип и главный метод ведения хозяйственно-финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Применительно к хозяйствующим субъектам государственной собственности приемлемо традиционно употреблять термин «хозяйственный расчет», к частным, смешанным – «коммерческий расчет», хотя эти понятия с экономической точки зрения равнозначны [3].

       Принцип коммерческого расчета реализуется в форме предпринимательства. Развитие рыночных отношений создают условия для проявления хозяйственной инициативы и предприимчивости граждан на основе распоряжения имуществом и выбора сфер деятельности.  
Предпринимательство – это инициативная, самостоятельная деятельность граждан, направленная на получении прибыли или личного дохода, осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность или под имущественную ответственность юридического лица – учредителя. Предпринимательством может заниматься группа граждан (партнеров) и организовать коллектив предпринимателей [1].

        Определяющими принципами коммерческого расчета являются самоокупаемость и самофинансирование.

       Самоокупаемость – это основополагающий принцип хозяйствования, который означает, что хозяйствующий субъект обязан за счет выручки от реализации своей продукции (выполненных работ, оказанных услуг) возмещать все издержки по ее производству и поставкам. Нижняя граница самоокупаемости – безубыточность, то есть количественное равенство доходов и расходов. Достижение окупаемости затрат – цель начального периода деятельности хозяйствующего субъекта, когда он осваивает производство продукции, настраивает хозяйственные процессы, адаптируется к рыночной среде [8].

        Самофинансирование  предполагает не только возмещение издержек на производство и реализацию продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но и получение достаточного дохода, за счет которого, а также других собственных источников и заемных средств хозяйствующий субъект обеспечивает покрытие затрат на техническое совершенствование и расширение действующего производства, непроизводственное строительство, социальные нужды коллективов, образование фондов оплаты труда и стимулирования, обновление ассортимента продукции, на другие плановые потребности [8].

       Составным признаком коммерческого расчета является финансовая самостоятельность, при которой хозяйствующий субъект может сам распоряжаться основными и оборотными средствами, маневрировать ими в целях получения наибольшего дохода: оставлять часть его за собой для материального стимулирования работающих, для использования на расширение производства и другие хозяйственные потребности. 
        Коммерческий расчет включает также финансовую ответственность за выполнение хозяйствующим субъектом предусмотренных планами, договорами, заказами, законом финансовых и производственных обязательств; в случае их неисполнения или нарушения по срокам, объему, качеству хозяйствующий субъект отвечает материально – уплачивает штрафы, неустойки, пени.