Порядок проведения маржинального анализа

Таблица 12

Теоретическая доля собственного капитала показывает, сколько у предприятия  должно быть собственных средств  в структуре капитала. Если сравнить данный показатель с коэффициентом  автономии, то можно увидеть, что  фактическая доля собственных средств  значительно меньше, чем теоретическая.

Рассчитаем факторные  отклонения по общей сумме затрат, используя следующую факторную  модель: 

Таблица 13

 

     Проанализировав влияние факторов на общую сумму затрат, видим, что

уменьшение выручки повлекло за собой уменьшение затрат на 202 млн. руб., а влияние затратоемкости привело к уменьшению общей суммы затрат на 2,5 млн. руб.

2. 5 Анализ производительности труда

1.Рассчитать производительность  труда в базисном и отчетном  периоде, ср.заработную плату  в базисном и отчетном периоде  (как отношение общей суммы  заработной платы к общей численности)  и индекса отношения ПТ и  ЗП.

                                                        Таблица 14

Из таблицы видно, что  производительность труда уменьшилась на 26,6% из-за увеличения численности работников предприятия на 90 человек, в тоже время средняя заработная плата уменьшилась с 27,9 до 25,6.

2. Рассчитать факторные  отклонение по показателю "производительность  труда" с использованием факторной модели:

∆ПТ= (выручка/ТКМ*(ТКМ/числ.Раб.)*(Числ. Раб./чилс. общую)

Расчет:

∆ПТтариф=((98652/8585)-(125815/9922))*(9922/398)*(398/1301)= -9,11

∆ПТинт.труда=(98652/8585)*((8585/415)-(9922/398))*(398/1301)= -14,73

∆ПТдоля=(98652/8585)*(8585/415)*((415/1391)-(398/1301))= -1,66

Вывод: в общем производительность труда уменьшилась на 25,5 , на это  значительно повлияли факторы: интенсивность  труда, доля рабочих в общей численности  и тариф.

3. Рассчитать факторные  откл. По показателю "Фондоотдача"  с использованием факторной модели:

ФО=(Выручка/ТКМ)*(ТКМ/Стоимость  активной части ОС)*(Стоимость активной  части ОС)/Стоимость общая ОС)

∆ФОтариф=((98652/8586)-(125815/9922))*(9922/8677,27)*(8677,27/23976,5)=

=-0,49

∆ФОинт.исп.ос=(98652/8585)*((8585/34936,61)-(9922/8677,27))*

*(8677,27/23976,5)= -3,705

∆ФОдоля активной части ос=(98652/8585)*(8585/34936,61)*((34936,61/21110,5)*

*(8677,27/23976,5))= 3,63

Вывод: фондоотдача в общем  уменьшилась на 0,565, на что значительно  повлияло два фактора: интенсивность  использования основных средств(оборудования) и тариф. Фактор доли активной части  основных средств оказал положительное  влияние, но незначительное.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод

В заключении анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно отметить следующее.

Имущественное положение  организации в целом нормальное, но можно отметить незначительное уменьшение объема основных средств.

На конец отчетного  года предприятие способно погасить все свои долговые обязательства, то есть его можно считать платежеспособным. На конец отчетного года удельный вес собственных средств в  общей суме источников увеличился, следовательно, увеличилась финансовая устойчивость предприятия. Предприятие стало менее зависимым от внешних источников финансирования. На фоне положительных характеристик предприятия, показатели рентабельности низкие, а это говорит о том, что предприятие не способно приносить большой прибыли.

Таким образом, основной рекомендацией  по улучшению финансового состояния  предприятия является необходимость осуществлять анализ хозяйственной деятельности предприятия, с целью выявления слабых сторон в финансовой деятельности. Например, устранение дисбаланса между дебиторской и кредиторской задолженностью. А также улучшить показатели, которые отрицательно повлияли на выручку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе  исследования бы изучен ряд вопросов, связанных  с сущностью и  особенностями  функционирования системы маржинального анализа.

На основании проделанной  работы можно сделать следующие  выводы:

Система «затраты – выпуск - прибыль» играет большую роль в  анализе и планировании  результатов  деятельности предприятия. Основана данная система на ряде положений,  к  которым относится разделение затрат хозяйствующего субъекта на постоянные и переменные, вычисления маржинальных (предельных) величин дохода и принятия равенства объемов реализации и  производства.

В соответствии с данной системой под постоянными  затратами  понимают те расходы предприятия, которые  не зависят от объемов производства предприятия. Под переменными –  расходы предприятия, которые изменяются вместе с изменением объемов реализации.

Механизм системы «затраты – выпуск - прибыль» построен на зависимости  прибыли предприятия, как основного  целевого ориентира деятельности предприятия, от ряда факторов, к которым относятся:  объем реализации,  сумма затрат предприятия,  величины соотношения  постоянных и переменных затрат, цены продукции, уровня налогообложения, спроса на продукцию.

Точка безубыточности отражает тот объем производства (реализации) при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Безубыточный объем реализации определяется отношением величины постоянных затрат предприятия к  разнице между ценой единицы продукции и переменными затратами на единицу продукции. При этом точка безубыточности может иметь как стоимостное измерение, так и количественное.

 Запас прочности –  величина, на которую предприятие  может снизить величину выручки  от реализации при неблагоприятных  условиях рынка и деятельность  его при этом будет оставаться  прибыльной.

Анализ безубыточности имеет  ограничения в применении, состоящие  во временном промежутке, то есть он может проводится только на коротком периоде, когда  остаются без изменения  суммы постоянных расходов и переменных на единицу продукции. Для анализа  безубыточности в длительной перспективе  необходимо проводить разделение периода  времени на короткие интервалы.