Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Июня 2012 в 02:37, курсовая работа
Мировая практике ведения бизнеса накопила в своем арсенале достаточный инструментарий для принятия решений в части оптимизации управления предприятием. Использование зарубежных методик и адаптация их к отечественной практике хозяйствования является на сегодняшний день одной из приоритетных задач экономики предприятия. Методикой подобного рода, широко используемой в зарубежном менеджменте является система «затраты – выпуск- прибыль», получившая название маржинального анализа. В этой связи изучение этой системы анализа и планирования результатов деятельности предприятия является весьма актуальной и своевременной.
Целью работы является освещение теоретических предпосылок системы анализа и планирования результатов деятельности предприятия « затраты – выпуск – прибыль».
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава I……………………………………………………………………………...4
1.1 Понятие и значение маржинального анализа……………………………….4
1.2 Анализ маржи покрытия……………………………………………………...5
1.3 Методика маржинального анализа прибыли от реализации продукции…………………………………………………………………………8
1.4 Методика маржинального анализа показателей рентабельности………..........................................................................................10
1.5 Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия……………………………………………………………………...11
1.6 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия……………………………………………………...13
1.7 Определение пороговых значений постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации………………………………………………………………………..15
Глава II……………………………………………………………………………18
2.1 Анализ структуры и динамики бухгалтерского баланса………………….19
2.2 Анализ финансового состояния предприятия при помощи коэффициентов…………………………………………………………………..23
2.3 Анализ выручки……………………………………………………………...25
2.4 анализ динамики и структуры затрат………………………………………28
2.5 Анализ производительности труда…………………………………………31
Заключение……………………………………………………………………….34
Список литературы……………………………………………
Разность
между критической и
Критический уровень переменных затрат на единицу продукции (b) при заданном объеме продаж (VРП), цене (р) и сумме постоянных затрат (А) определяется следующим образом:
При таком уровне удельных переменных затрат предприятие будет иметь нулевой финансовый результат. Разность между фактическим и критическим уровнями данного показателя в процентном отношении к фактической его величине также является индикатором риска операционной деятельности.
Критический уровень цены (р) определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:
Если объем производства продукции составляет 4000 единиц,
сумма переменных затрат на единицу продукции — 35 тыс. руб.,
сумма постоянных затрат — 120 000 тыс. руб., то минимальная
цена, необходимая для покрытия постоянных расходов предприятия, должна быть следующей:
рт = 120 000 : 4000 + 35 = 65 тыс. руб.
При таком уровне цена будет равна полной себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность будут равны нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток.
Разность между фактическим и пороговым значениями цены в процентном отношении к фактическому ее уровню характеризует степень ценового риска.
Как видим, пороговые значения
рассмотренных показателей
Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).
Если сумму прибыли представить в виде формулы
П = VРП(р-b)-А = VРП*Смп-А,
где неизвестной величиной является объем продаж в натуре (УРП), in приравнять прибыль по одному варианту к прибыли по второму варианту
то объем продаж можно найти следующим образом:
,
Можно также определить объем продаж, при котором общая сумма затрат будет одинаковой по различным вариантам управленческих решений, для чего приравнивают затраты по разным вариантам:
Тогда искомый объем продаж находят следующим образом:
На основании проведенных расчетов выбирается один из вариантов управленческих решений.
Глава II
Вариант №6.
Статьи баланса (Вариант 6) |
Начало прошлого года |
Начало отчетного года |
Конец отчетного года |
Актив |
|||
Основные средства |
25 316 |
22637 |
19584 |
Нематериальные активы |
1 620 |
1539 |
1815 |
Долгосрочные финансовые вложения |
3 010 |
3244 |
3457 |
Запасы: (сырье, материалы, готовая продукция) |
2 265 |
1547 |
363 |
НДС по приобретенным ценностям |
1 516 |
1844 |
869 |
Дебиторская задолженность покупателей |
3 585 |
3453 |
9388 |
Денежные средства |
423 |
1450 |
400 |
Прочие оборотные активы |
19 |
153 |
317 |
Итого |
37 754 |
35 867 |
36 193 |
Пассив |
|||
Уставный капитал |
16 283 |
16283 |
16283 |
Добавочный капитал |
2 167 |
2167 |
2167 |
Резервный капитал |
2 082 |
2082 |
1942 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
256 |
187 |
3 193 |
Долгосрочные кредиты |
12 000 |
8915 |
3671 |
Задолженность перед поставщиками |
3 459 |
3738 |
6755 |
Задолженность по оплате труда |
855 |
779 |
1728 |
Задолженность перед бюджетом |
435 |
769 |
193 |
Прочие краткосрочные пассивы |
217 |
947 |
261 |
Итого |
37 754 |
35 867 |
36 193 |
Отчет о прибылях и убытках Вариант 6 |
Отчетный год |
Прошлый год |
Выручка |
98 652 |
125 815 |
Себестоимость |
88 185 |
114 887 |
Коммерческие расходы |
4 409 |
9 191 |
Управленческие расходы |
2 520 |
2 383 |
Прибыль от продаж |
3 538 |
-646 |
Проценты к получению |
405 |
615 |
Проценты к уплате |
700 |
1 083 |
Прочие доходы |
515 |
1 045 |
Прочие расходы |
0 |
0 |
Прибыль до налогообложения |
3 758 |
-69 |
Налог на прибыль |
752 |
0 |
Чистая прибыль |
3 006 |
-69 |
2.1 Анализ структуры
и динамики бухгалтерского
Таблица 1. Вертикальный анализ
Статьи баланса (Вариант 6) |
Начало прошлого года |
структура |
Начало отчетного года |
структура |
Конец отчетного года |
структура |
Актив |
||||||
Основные средства |
25 316,00 |
67,06 |
22 637,00 |
63,11 |
19 584,00 |
54,11 |
Нематериальные активы |
1 620,00 |
4,29 |
1 539,00 |
4,29 |
1 815,00 |
5,01 |
Долгосрочные финансовые вложения |
3 010,00 |
7,97 |
3 244,00 |
9,04 |
3 457,00 |
9,55 |
ИТОГО ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
29 946,00 |
79,32 |
27 420,00 |
76,45 |
24 856,00 |
68,68 |
Запасы: (сырье, материалы, готовая продукция) |
2 265,00 |
6,00 |
1 547,00 |
4,31 |
363,00 |
1,00 |
НДС по приобретенным ценностям |
1 516,00 |
4,02 |
1 844,00 |
5,14 |
869,00 |
2,40 |
Дебиторская задолженность покупателей |
3 585,00 |
9,50 |
3 453,00 |
9,63 |
9 388,00 |
25,94 |
Денежные средства |
423,00 |
1,12 |
1 450,00 |
4,04 |
400,00 |
1,11 |
Прочие оборотные активы |
19,00 |
0,05 |
153,00 |
0,43 |
317,00 |
0,88 |
ИТОГО ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
7 808,00 |
20,68 |
8 447,00 |
23,55 |
11 337,00 |
31,32 |
БАЛАНС |
37 754,00 |
100,00 |
35 867,00 |
100,00 |
36 193,00 |
100,00 |
Пассив |
||||||
Уставный капитал |
16 283,00 |
43,13 |
16 283,00 |
45,40 |
16 283,00 |
44,99 |
Добавочный капитал |
2 167,00 |
5,74 |
2 167,00 |
6,04 |
2 167,00 |
5,99 |
Резервный капитал |
2 082,00 |
5,51 |
2 082,00 |
5,80 |
1 942,00 |
5,37 |
Нераспределенная прибыль (убыток) |
256,00 |
0,68 |
187,00 |
0,52 |
3 193,00 |
8,82 |
ИТОГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
20 788,00 |
55,06 |
20 719,00 |
57,77 |
23 585,00 |
65,16 |
Долгосрочные кредиты |
12 000,00 |
31,78 |
8 915,00 |
24,86 |
3 671,00 |
10,14 |
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
12 000,00 |
31,78 |
8 915,00 |
24,86 |
3 671,00 |
10,14 |
Задолженность перед поставщиками |
3 459,00 |
9,16 |
3 738,00 |
10,42 |
6 755,00 |
18,66 |
Задолженность по оплате труда |
855,00 |
2,26 |
779,00 |
2,17 |
1 728,00 |
4,77 |
Задолженность перед бюджетом |
435,00 |
1,15 |
769,00 |
2,14 |
193,00 |
0,53 |
Прочие краткосрочные пассивы |
217,00 |
0,57 |
947,00 |
2,64 |
261,00 |
0,72 |
ИТОГО КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
4 966,00 |
13,15 |
6 233,00 |
17,38 |
8 937,00 |
24,69 |
БАЛАНС |
37 754,00 |
100,00 |
35 867,00 |
100,00 |
36 193,00 |
100,00 |
Информация о работе Порядок проведения маржинального анализа