Порядок проведения маржинального анализа

 

1.5 Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

Безубыточность — такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков, выручка покрывает только затраты. Безубыточный объем продаж можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим  количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции — это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия — основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Для определения  их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

При графическом способе по горизонтали показывается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности предприятия, или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали — себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации.

      По графику можно установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен, чем графический, так как исключает необходимость чертить каждый раз график, что довольно трудоемко. Можно вывести ряд формул и с их помощью рассчитать данные показатели.

Для определения  безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржи покрытия в выручке:

Для одного вида продукции безубыточный объем  продаж можно определить в натуральном выражении:

 

Для расчета  точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

Нередко ставится задача определения объема реализации продукции для получения требуемой суммы прибыли:

Для определения  зоны безопасности аналитическим методом  по стоимостным показателям используется следующая формула:

Для одного вида продукции зону безопасности можно  найти по количественным показателям:

 

1.6 Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия

      Приведенные графики и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие  стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается такой план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности. Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объема продаж.

Для факторного анализа зоны безопасности предприятия можно

использовать следующую  модель:

      Последовательно заменяя базовый уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, способом цепной подстановки определим изменение зоны безопасности за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат.

Если при многономенклатурном  производстве безубыточный объем продаж определяется в стоимостном выражении, то для факторного анализа изменения его величины может быть использована следующая модель:

      Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.

 

 

 

1.7 Определение пороговых значений постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации.

С помощью маржинального  анализа можно установить пороговые значения не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены и переменных затрат на единицу продукции при заданном значении остальных факторов.

В основе этих расчетов лежит  та же базовая модель прибыли, учитывающая  взаимосвязь «затраты — объем  продаж — прибыль»:

П = VРП(р-b) -А,   или   П = В*Д_МП - А.

Критическую (пороговую) сумму постоянных затрат при заданном уровне маржи покрытия и объема продаж рассчитывают следующим образом:

А = VРП(р-b)  или А = В*Д_мп.

Суть этого  расчета состоит в том, чтобы  определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданном объеме продаж, цены и уровня переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

 Для того  чтобы определить срок окупаемости (t) постоянных затрат отчетного периода, необходимо сделать следующий расчет:

 Безубыточный объем продаж Годовой объем продаж Предположим, годовой объем продаж составляет 2500 млн. руб., постоянные издержки предприятия за год — 600 млн.руб., прибыль — 400 млн.руб. Требуется определить срок окупаемости постоянных затрат

Сначала определим сумму  маржи покрытия и ее долю в общей  выручке:

МП = 600 + 400 = 1000 млн. руб.; Д_мп = 1000 : 2500 = 0,4.

Безубыточный объем продаж составит

В_кр ⁼ 600 : 0.4 = 1500 млн.руб.

 

 

Срок окупаемости постоянных затрат будет равен

t= =7.2 мес.