Планирование на предприятии ООО «ГЕРМЕС»

 

Постоянные расходы (УПЗ) включают расходы на оплату труда служащих с социальным налогом, арендную плату, амортизацию и прочие расходы на содержание зданий  и сооружений и обеспечение производственной деятельности предприятия:

УПЗ=2520*1,26+1895+3067-1818=6319 т.р. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. ФОРМИРОВАНИЕ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 

4.1 Определение  плановых цен 

     Основным  методом ценообразования на действующих  предприятиях является «средние  издержки + прибыль».

    Определение  плановой цены предприятия (Цпл)  этим методом производится по формуле:

Цпл.= Сед.+Пед.=Сед.*(1+Р/100),  (9)

где Сед.-   полная себестоимость единицы продукции, руб.;

      Пед.- планируемый размер прибыли на единицу продукции, руб.;

      Р- плановый размер рентабельности продукции в % от полной себестоимости.

     Плановый размер рентабельности принимается 20 %.

Цпл=20794/12808*(1+20/100)=19 руб/пог.м. 

4.2 Определение  плановой выручки от реализации продукции 

Выручка от реализации (ВР) по плану определяется методом  прямого счёта по формуле:

ВР=Цпо.*ОП, (10)

где Цпо.- плановая цена предприятия  без НДС,руб.;

      ОП- объем продаж продукции, пог.м.

Расчёт приведён в табл.12. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 12 

Расчёт  выручки от реализации продукции 
 
 
 

4.3. Планирование  прибыли

    

       На основе выполненных расчётов  определяется величина прибыли  (табл.13).Размер выручки от реализации  продукции принимается по данным табл.12. Себестоимость реализованной продукции рассчитывается исходя из себестоимости  единицы продукции (табл.11) и объёма продаж в пог.м. (табл.12).

     Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности, включают налог на имущество, налог на рекламу, налог на благоустройство.

     Налог  на имущество предприятия определяется  исходя из среднегодовой стоимости  имущества предприятия и ставка  налога на имущество (1,5%) в процентах  к среднегодовой стоимости имущества,  определяемой по формуле:

ОФср=ОФн+ОФк/2, (11)

где  ОФн,ОФк- остаточная стоимость имущества на начало и конец года,

        ОФк=ОФн – начисленные за год  амортизационные отчисления

ОФк=10718-1895=8824т.р.

ОФср=(10718+8824)/2=9771т.р.

Налог на имущество:

Ни=9771*1,5/100=147т.р.

     Налог на рекламу исчисляется умножением стоимости рекламных услуг на ставку налога в процентах (4%) и стоимости рекламных услуг.

Нр=95*4/100=4т.р.

  Налог на  благоустройство исчисляется в  размере 3% от ФОТ, рассчитанного  по минимальному размеру оплаты труда (3т.р.).

     Всего  налоги, относимые на финансовые  результаты деятельности, составляют:

147+4+3=154т.р.

Таблица 13

Расчёт  плановой прибыли 

 

Налог на прибыль  определяется путём умножения величины балансовой прибыли на ставку налога на прибыль   (24%). 
 
 
 
 

5 . Финансовый план 

В этом разделе  обобщаются материалы плановых расчётов, выполненных в предыдущих разделах, в стоимостной оценке.

    Финансовое  планирование предусматривает выполнение  следующих расчётов:

     - распределение чистой прибыли;

     - план движения денежных средств;

   - финансовый план (баланс доходов и расходов) 

5.1 Планирование потребности в оборотных средствах 

     Разработка финансового плана начинается с определения норматива оборотных средств на планируемый год. Расчёт выполняется по всем видам нормируемых оборотных средств (табл.14).

    Норматив  оборотных средств (размер переходящего запаса) по сырью и материалам. Нм зависит от величины потребности в различных видах материалов, сроках и способов их поставок и определяется по формуле:

Нм=(Q/Д)*Тз, (12)

где Q – стоимость сырья и материалов, т.р.

      Д-число дней планируемого периода;

Тз-норма переходящего запаса, дн.

Нм=188100*35/365=18037 т.р.

     Норматив  оборотных средств на топливо, энергию вычисляется аналогично при условии, что не газообразное топливо и не электроэнергия.

     Нэ=920/365=3т.р.

     Норматив оборотных средств по таре определяется так же ,как на сырье и материалы ,при условии, что тара является покупной.

     Норматив  по запасным частям устанавливается  исходя из сроков их поставки  и времени, необходимого для  ремонта. Этот норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов (5%).

     Нзч=14508*5/100=725 т.р.

   Норматив  оборотных средств по незавершённому  производству Ннп определяется  затратами на начатые, но незаконченные производством изделия, находящиеся на различных стадиях производственного процесса по формуле.

Ннп=q*Тц*Кнз, (13)

где q- однодневные затраты на производство продукции;

      Тц-длительность производственного цикла,дн.;

       Кнз- коэффициент нарастания затрат.

     Коэффициент  нарастания затрат Кнз определяется по формуле:

Кнз=(А+0,5Б)/(А+Б), (14)

где А-затраты, производимые единовременно в начале производственного  цикла, руб.

     Б- остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

       К единовременным затратам (А)  относятся расходы на сырьё, материалы, полуфабрикаты.

     Остальные  затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся оплата труда  с отчислениями на социальные  нужды, амортизационные отчисления, затраты на топливо, прочие затраты.

    Кнз=(188100+0.5*14694)/202794=0,964

    Ннп=202794/365*0,25*0,964=134т.р.

     норматив  оборотных средств на готовую продукцию Нгп определяется по формуле:

Нгп=q*Тз, (15)

где q- однодневный выпуск товарной продукции по производственной себестоимости, руб.;

   Тз- норма запаса, дн

   Нгп=202794/365*=2222т.р.

     Норматив  по расходам будущих периодов Нбп рассчитывается по формуле:

Нбп=Рнг+Рпл-Рс, (16)

где Рнг- сумма расходов будущего периода на начало планируемого года, руб.

     Принимаются по данным бухгалтерской отчётности предприятия.

    Рпл- расходы, производимые в планируемом периоде по смете, руб.;

    Рс- расходы, включаемые в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

   Нбп- 1570+2780-3260=1090т.р.

     Совокупный  норматив оборотных средств на  планируемый год определяется  как сумма частных нормативов по их элементам (табл.14).Величина совокупного норматива характеризует общую потребность предприятия в оборотных средствах в планируемом году.

Таблица 14

Планирование  потребности в  оборотных средствах 

    Разница между нормативом оборотных средств на планируемый год и нормативом  предыдущего года составляет прирост оборотных средств. Источники покрытия  увеличения норматива оборотных средств предусматриваются в финансовом плане. 

5.2 Планирование  распределения чистой прибыли  предприятия 

    Распределение чистой прибыли предприятия осуществляется самостоятельно.

    За счёт чистой прибыли производится выплата дивидендов, материальное стимулирование работников предприятия, оказание материальной помощи, финансирование  обновления оборудования, прирост норматива оборотных средств, погашение кредитов и др. Нераспределённая прибыль остаётся в распоряжении предприятия.

     Прибыль  относится к собственным источникам финансирования. Её формирование и распределение отражается в финансовом плане. Источником финансирования, приравненном к собственным, являются устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в обороте предприятия).

    К  устойчивым пассивам относятся  минимальные задолженности по  заработной плате с отчислениями  бюджету, поставщикам, банку и пр.

    Кредиторская задолженность по оплате труда Кзп рассчитывается по формуле:

Кзп=ФОТ*Д/360, (17)

где ФОТ- расходы на оплату труда персонала предприятия на год с отчислениями на социальные нужды (табл.10);

       Д-число дней с начала месяца до установленного дня выплаты заработной платы (продолжительность задолженности в днях).

Кзп=8812*20/360=490т.р.

     Кредиторская задолженность бюджету, поставщикам, банку по расчётам за долгосрочный кредит определяется аналогично задолженности по заработной плате.

Кпр = (154+9697+18037+3)*20/360=1550т.р.

     На основе приведённых расчётов определяется общая сумма кредиторской задолженности на конец планируемого года.

Кк=490+1550=2040т.р.

     Кредиторская задолженность на начало года принимается в размере 20 % задолженности поставщикам.

Кн=0,2*9750=1950т.р.

     Прирост устойчивых пассивов в планируемом году составит разность между величиной кредиторской задолженности на конец и начало планируемого года.

∆К=2040-1950=90т.р.