Планирование издержек обращения торгового предприятия

Амортизация основных средств определяется исходя из среднегодовой балансовой (восстановительной) стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений, перусмотренных  учетной политике предприятия. Среднегодовую плановую стоимость целесообразно расчитывать по группам основных средств с учетом предполагаемого их ввода и выбытия.

ОФ_план = ОФ_н + (ОФ_пост ∙ М) / 12 – [ОФ_в ∙ (12 – М) / 12],

Где ОФ_план – среднегодовая плановая сумма основных фондов, руб.;

 ОФ_пост – основные фонды, поступившие в течение планируемого года, руб.;

ОФ_н – основные фонды на начало планируемого года, руб.;

ОФ_в – основные фонды, выбывающие в течение планиркемого года, руб.;

М –  число месяцев, в течените которых основные фонды функционировали на данном предприятии.

В цело сумму амортизации собственных  основных средств можно выразить формулой:

А_пл = ∑ⁿ ОФ₁ ∙ N₁ / 100,

Где А_пл – сумма амортизационных отчислений на планируемый год;

ОФ₁ – среднегодовая стоимость основных фондов 1-й группы, руб.;

N₁ – норма амортизационных отчислений по 1-й группе, %;

n – количество групп основных фондов.

Расходы на ремонт основных средств предусматривается в соответствии с состоянием и потребностью в ремонте помещений, оборудовании и инвентаря. Они производятся за счет ремонтного фонда, который расчитывается по нормам, предусмотренным предприятием в учетной политике и утвержденным на срок не менее 5 лет. Нормы отчисений устанавливаются в процентах к среднегодовой стоимости основных средств.

Затраты по оплате процентов  за пользование займом планируется с учетом норматива товарных запасов, наличия собственных оборотныхз средств и ставок банка за предоставление займа.

Последовательность  расчетов:

1. Рассчитывается оборот по себестоимости на год, квартал, день, который включает товарооборот по покупным ценам и транспортные расходы;
2. Определяется норматив товарных запасов по себестоимости;
3. Исчисляется потребность в кредите;
4. Рассчитываются расходы по оплате процентов за пользование займом в пределах:

• Плановой величины;

• Нормативной величины.

 
 
 
 
 

Таблица 2  Планирование издержек обращения по основным статьям

      

Порядок расчета:

1. Уровень издержек обращения:

УИО = ∑ИО  ∙ 100% / РТО

2. Сумма издержек обращения (т.р.)

∑ИО = РТО  ∙ УИО / 100%;

3.   План на 2010 г.

∑ИО_пл. =  ∑ИО_факт ± изменения в плановом году;

УИО_пл = УИО_факт ± изменения в плановом году;

УИО_пл = УИО_факт ∙(100% ± темп измен. %) / 100%;

4. Планируемый уровень (%) на 2010 г.

УИО_пл = ∑ИО_пл ∙ 100% / РТО_пл;

5. План в % к 2009 г.

∑ИО_пл ∙ 100 / ∑ИО_факт

6. Структура издержек обращения:

∑ИО ∙ 100 / ∑ИО_общ

Где УИО_пл, УИО_факт – уровень издержек обращения соответственно по плану и факту;

∑ИО_пл., ∑ИО_факт ,∑ИО_общ – сумма издержек обращения соответственно по плану, факту и в общем; 

РТО – розничный товарооборот.

1. ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ:

• УИО_факт = 98,6 ∙ 100 / 8326 = 1,18 (%);

• ∑ИО_пл = 98,6 – 32,6 = 66 (т.р.);
• УИО_пл  = 66 ∙ 100 / 9361,3 = 0,71 (%);
• План в % к текущему году:

66 ∙  100 / 98,6 = 66,9 (%);

• Структура издержек обращения:

66 ∙  100 / 2103,2= 3,14 (%).

2. РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА:

• УИО_факт = 902,5 ∙ 100 / 8326 = 10,84 (%);

• ∑ИО_пл = 902,5 + 205,3 = 1107,8 (т.р.);
• УИО_пл  = 1107,8 ∙ 100 / 9361,3 = 11,83 (%);
• План в % к текущему году:

1107,8 ∙ 100 / 902,5 = 122,8 (%);

• Структура издержек обращения:

1107,8 ∙ 100 / 2103,2= 52,7 (%).

3. ОТЧИСЛЕНИЯ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ:

• УИО_факт = 352,6 ∙ 100 / 8326 = 4,25 (%);

• УИО_пл = 4,25 – 0,5 = 3,75 (%);
• ∑ИО_пл  = 9361,3 ∙ 3,75 / 100= 351,1 (т.р.);
• План в % к текущему году:

351,1 ∙  100 / 352,6 = 99,6 (%);

• Структура издержек обращения:

351,1 ∙  100 / 2103,2= 16,69 (%).

4. РАСХОДЫ НА АРЕНДУ И СОДЕРЖАНИЕ ЗДАНИЙ:

• УИО_факт = 75,1 ∙ 100 / 8326 = 0,90 (%);

• УИО_пл = 0,90 + 0,2 = 1,10 (%);
• ∑ИО_пл  = 9361,3 ∙ 1,10 / 100= 103,0 (т.р.);
• План в % к текущему году:

103,0 ∙ 100 / 75,1 = 137,2 (%);

• Структура издержек обращения:

103,0 ∙ 100 / 2103,2= 4,9 (%).

5. АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

• УИО_факт = 110,6 ∙ 100 / 8326 = 1,33 (%);

• ∑ИО_пл = 110,6 – 2 = 108,6 (т.р.);
• УИО_пл  = 108,6 ∙ 100 / 9361,3 = 1,16 (%);
• План в % к текущему году:

108,6 ∙ 100 / 110,6 = 98,2 (%)

• Структура издержек обращения:

108,6 ∙ 100 / 2103,2= 5,2 (%)

6. РАСХОДЫ НА РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ:

• УИО_факт = 35,9 ∙ 100 / 8326 = 0,43 (%)

• ∑ИО_пл = 35,9 -3,2 = 32,7 (т.р.)
• УИО_пл  = 32,7 ∙ 100 / 9361,3 = 0,35
• План в % к текущему году:

32,7 ∙  100 / 35,9 = 91,1 (%)

• Структура издержек обращения:

32,7 ∙  100 / 2103,2= 1,6 (%)

7. РАСХОДЫ НА ХРАНЕНИЕ, ПОДРАБОТКУ И УПАКОВКУ ТОВАРОВ:
• УИО_факт = 40,5 ∙100 / 8326 = 0,49 (%)

• УИО_пл  = 0,49 + 0,25 = 0,74 (%)

• ∑ИО_пл = 9361,3 ∙ 0,74 / 100 = 69,3 (т.р.)
• План в % к текущему году:

69,3 ∙ 100 / 40,5 = 171,1 (%)

• Структура издержек обращения:

69,3 ∙  100 / 2103,2= 3,3 (%)

8. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ:

• УИО_факт =5,2 ∙ 100 / 8326 = 0,06 (%)

• УИО_пл  = 0,06 + 0,13 = 0,19 (%)
• ∑ИО_пл = 9361,3 ∙ 0,19 / 100 = 17,8 (т.р.)
• План в % к текущему году:

17,8 ∙  100 / 5,2 = 342,3 (%)

• Структура издержек обращения:

17,8 ∙  100 / 2103,2= 0,8 (%)

9. ЗАТРАТЫ ПО ОПЛАТЕ % ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗАЙМОМ:

• УИО_факт = 11,2 ∙ 100 / 8326 = 0,14 (%)

• ∑ИО_пл = 9361,3 ∙ 0,14 / 100 = 13,1 (т.р.)
• План в % к текущему году:

13,1 ∙ 100 / 11,2 = 117,0 (%)

• Структура издержек обращения:

13,1 ∙ 100 / 2103,2= 0,6 (%)

10. ПОТЕРИ ТОВАРОВ И ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЕ ОТХОДЫ:

• УИО_факт =17,2 ∙ 100 / 8326 = 0,21 (%)

• УИО_пл  = 0,21 ∙ 95 / 100 = 0,20 (%)
• ∑ИО_пл = 9361,3 ∙ 0,20 / 100 = 18,7 (т.р.)
• План в % к текущему году:

18,7 ∙ 100 / 17,2 = 108,7 (%)

• Структура издержек обращения:

18,7 ∙  100 / 2103,2= 0,9(%)

11. РАСХОДЫ НА ТАРУ:

• УИО_факт =25,0 ∙ 100 / 8326 = 0,30 (%)

• УИО_пл  = 0,30 ∙ 103 / 100 = 0,31 (%)
• ∑ИО_пл = 9361,3 ∙ 0,31 / 100 = 29,0 (т.р.)
• План в % к текущему году:

29 ∙ 100 / 25 = 116 (%)

• Структура издержек обращения:

29 ∙  100 / 2103,2 = 1,4 (%)

12. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ:

• УИО_факт = 200,3 ∙ 100 / 8326 = 2,41 (%)

• ∑ИО_пл = 200,3 - 14,2 = 186,1 (т.р.)
• УИО_пл  = 186,1 ∙ 100 / 9361,3 = 1,99 (%)
• План в % к текущему году:

186,1 ∙ 100 / 200,3 = 92,9 (%)

• Структура издержек обращения:

186,1 ∙ 100 / 2103,2= 8,9 (%)