Отчет по практике в КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ»

Оприходование излишков материальных ценностей или безвозмездное поступление материальных запасов:

Дебет счета 010501340 "Увеличение стоимости медикаментов и перевязочных средств".

Перемещение материальных запасов внутри учреждения, передача их в эксплуатацию осуществляются в регистрах аналитического учета материальных запасов:

1) требования-накладной (ф. 0315006);

2) ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Списание медикаментов производится на основании следующих документов:

1) ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

2) акта о списании материальных  запасов (ф. 0504230).

Списание израсходованных материальных запасов, естественной убыли материальных запасов:

Дебет счета 040101270 "Расходование материальных запасов", Кредит счета 010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств".

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определяется исходя из затрат их приобретения, расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Согласно графика документооборота документы по приходу и расходу медикаментов и перевязочных материалов обрабатываются материально-ответственными лицами, составляется материальный отчет, а затем сдается в бухгалтерию учреждения.

При приобретении ГСМ у поставщиков -

Дт 010503000 «Горюче-смазочные материалы»

Кт 4 302 34 730 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по приобретению материальных запасов»;

- списание израсходованных  ГСМ:

Дт 4 401 20 272 «Финансовый результат текущей деятельности учреждения»

Кт 010503000 « Горюче – смазочные материалы»

- списание израсходованных  прочих материальных запасов:

Дт 4 401 20 272 «финансовый результат текущей деятельности учреждения

Кт 010505000 «Прочие материальные запасы».

Списание материальных запасов в лечебном учреждении производится на основании следующих документов:

- путевого листа (ф. 0345001);

- ведомости выдачи материальных  ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды больницы применяется для оформления передачи в эксплуатацию материальных ценностей на хозяйственные цели. Записи производятся по каждому материально-ответственному лицу с указанием выдаваемых материальных ценностей (тетради, книги для записей, бумага и т.д.). Ведомость служит основанием для списания указанных ценностей с баланса учреждения.

Списание ГСМ по путевым листам (ф. 0345001) производится согласно нормам, указанным в технической документации транспортного средства. Установленная норма увеличивается на следующие коэффициенты: при работе в зимнее время на 10%, работа автотранспорта на дорогах общего пользования со сложным планом на 5%

Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению внутри КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ» ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

В Журнале операций отражаются операции списания материальных запасов, используемых на нужды учреждении, пришедших в негодность, выбывших вследствие недостачи, а также безвозмездной передачи.

Журнал операций содержит: дату (месяц); наименование учреждения, структурного подразделения; наименование и код по реестру получателей бюджетных средств; единицу измерения. Далее приводятся дата, номер, наименование документа, наименование показателя, содержание операции, сальдо на начало и конец периода, номер счета по дебету и кредиту, сумма.

Записи в Журнал операции осуществляются по мере совершения операций, не позднее следующего дня после получения первичного документа, как на основании отдельных документов, так и на основании группы однородных документов.

По истечении месяца итоговые суммы по дебету и кредиту счетов из Журнала операции записываются в Главную книгу.

По истечении каждого отчетного месяца первичные учетные документы, относящиеся к Журналу операций, подобраны в хронологическом порядке и сброшюрованы.

Контроль, за соблюдением правил оформления движения материальных запасов возложен на главного бухгалтера и главного врача КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ». Инвентаризация материальных запасов производится 1 раз в квартал.

Питание пациентов в больнице рассматривается как часть общего процесса их лечения. Стоимость питания больного относится на тот источник финансирования, за счет которого покрывается его лечение.

Отличие общественного питания от питания пациентов больницы связано с калькулированием затрат по рационам.

Поскольку столовая больницы работает не как обособленное подразделение общественного питания и расходы на питание больных заложены в стоимость их лечения, следует вести обособленный бухгалтерский учет затрат.

Распределяется стоимость продуктов питания в соответствии с фактическим использованием по каждому подразделению учреждения.

Материалы списываются с учета не по мере их фактического и документально подтвержденного использования, а по мере их отпуска со склада в структурные подразделения.

Оформляется меню-раскладка продуктов питания, использованных для приготовления блюд, с подсчетом в конце месяца общей текущей учетной стоимости включенных в раскладку продуктов. Так определяется стоимость каждого конкретного рациона питания.

Приобретение материальных запасов:

Дебет счета 010502340 "Увеличение стоимости продуктов питания".

Оприходование материальных запасов, полученных от ликвидации.

Дебет счета 010502340 "Увеличение стоимости продуктов питания".

Перемещение материальных запасов внутри учреждения, передача их в эксплуатацию осуществляются в регистрах аналитического учета материальных запасов:

1) требование-накладная (ф. 0315006);

2) меню-требование на выдачу  продуктов питания (ф. 0504202);

3) ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).

Списание материалов и продуктов питания производится на основании следующих документов:

1) меню-требование на выдачу  продуктов питания (ф. 0504202);

2) ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210);

3) акт о списании материальных  запасов (ф. 0504230).

Списание израсходованных материальных запасов, естественной убыли материальных запасов:

Дебет счета 040101270 "Расходование материальных запасов", Кредит счета 010502440 "Уменьшение стоимости продуктов питания".

Передача материальных запасов для изготовления нефинансовых активов:

Дебет счета 010604340 "Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)", Кредит счета 010501440 "Уменьшение стоимости медикаментов и перевязочных средств", 010502440 "Уменьшение стоимости продуктов питания".

 

2.3. Учет денежных средств

 

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности лечебного учреждения. Потребность в наличных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т.п. в то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными в организация имеется касса. Кассовые операции ведет бухгалтер - кассир – материально ответственное лицо, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Общий порядок организации денежного обращения в Российской федерации регламентируется Центральным банком России посредством положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации, утвержденного его приказом № 14-п от 05.01.98 г.

Учет денежных средств в кассе осуществляется по Инструкции Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18 “Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации”.

Счет 020104000 “Касса” предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации.

При оформлении и учете кассовых операций МУЗ «Лесозаводская ЦГБ» руководствуется порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации.

Прием в кассу наличных денежных средств от подотчетных лиц производится по бланкам строгой отчетности - Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001).

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись начальника управления, то его подпись на кассовом ордере не обязательна. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером – кассиром. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается

Учет кассовых операций в учреждениях ведется в Кассовой книге (ф.0504514).

Учреждение имеет только одну кассовую книгу. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры служат отчетом кассира.

По окончании дня бухгалтер-кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает главному бухгалтеру отчет с приходными и расходными кассовыми документами.

Операции по поступлению и выбытию наличных денежных средств по кассе оформляются бухгалтерскими записями:

Поступление наличных денежных средств со счета бюджета учреждения, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов

Дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»

Кредит счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»

Поступление наличных денежных средств от подотчетного лица:

Дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»

Кредит счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»

Выдача наличных денежных средств под отчет:

Дебет счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит счета 020104610 «Выбытия из кассы»

Для учета денежных средств на банковских счетах используется счет 020101000 “Денежные средства учреждения на банковских счетах ”.

На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов.

Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету  на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению и выбытию денежных средств оформляются бухгалтерскими записями:

Поступление  денежных средств  получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью

Дебет счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»

Кредит счета 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»;

Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги:

Дебет счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»

Получение наличных денежных средств в кассу учреждения

Дебет счета 020104510 «Поступления в кассу»

Кредит счета 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету  на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Большинство расчетов между организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк, как плательщика, так и получателя.

КГБУЗ «Лесозаводская ЦГБ»  использует следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, пластиковые карты, инкассовые поручения.

Расчеты платежными поручениями – самая распространенная форма расчетов.

Учреждение представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений: первый экземпляр за подписью руководителя учреждения и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй экземпляр пересылается в банк организации – получателя денежных средств.