Отчет по бухгалтерскому учету

продажи работникам предприятия.

    При  заполнении  этой  формы  посевы  на  орошаемых  (осушенных)  землях

учитываются по соответствующим культурам.

    Предусматриваемые   в  этой  форме  затраты   составляют   себестоимость

продукции растениеводства  планируемого  года,  а  затраты,  переходящие  на

продукцию будущих  лет, показываются в форме № 5 «Незавершенное  производство

в растениеводстве».

    4.2. Форма  № 1 Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский  баланс включает пять

разделов: I –  Внеоборотные активы; II  - Оборотные  активы; III –  Капитал  и

резервы; IV –  Долгосрочные обязательства; V – Краткосрочные  обязательства. 

    Актив  баланса 

    Раздел I «Внеоборотные активы»

    Подраздел  «Нематериальные активы» (счета  04, 05)

    В  данном подразделе отражается  остаточная стоимость имущества,  которое

учитывается на счете 04  «Нематериальные  активы»  за  вычетом  амортизации,

учтенной по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

    Суммарная   стоимость   всех   нематериальных   активов,   принадлежащая

организации, указывается  по строке 110 баланса.  При  этом  строкам  111-113

показывается  стоимость  основных  видов  нематериальных  активов:  лицензий,

патентов, товарных знаков.

    Для  заполнения подраздела «Нематериальные  активы»  используются  данные

ведомости № 72-АПК  аналитического учета нематериальных активов и  их  износа

и журнала-ордера № 13-АПК.

    Подраздел  «Основные средства (счета 01,02,03)

    В  подразделе «Основные средства»  по  строке  120  отражаются  следующие

данные: остаточная стоимость основных  средств,  принадлежащих  организации,

учет  которых  ведется  на  счете  01  «Основные   средства»   (за   вычетом

начисленной амортизации по счету 02); имущества, предназначенные  для  сдачи

в аренду, которые  учитываются на счете 03 «Доходные  вложения в  материальные

ценности».

    В  составе основных средств по  отдельным строкам в качестве  расшифровок

даются основные средства в земельных участках и объектах  природопользования

(строка 121) и  основные средства в зданиях,  машинах и  оборудовании  (строка

122).

    Заполнение  данного    подраздела   производится   на   основе   данных

аналитического  учета по счетам 01 и 03 и  сводных  данных  по  этим  счетам,

отраженным в  журнале-ордере № 13-АПК.

    Подраздел  «Незавершенное строительство (счета  07, 08,16) 

    Незавершенное  строительство (строка 130) отражает  данные по счетам:  07

«Оборудование  к  установке»,  08  «Вложения  во  внеоборотные  активы»,  16

«Отклонения в  стоимости материальных ценностей. Остаток по  счету  08  может

отражать: стоимость  затрат по незаконченному строительству  – у  организаций-

застройщиков, выполняющих  строительство объектов собственными силами и др. 
 

    Незавершенные  капитальные вложения учитываются  в бухгалтерском  балансе

по фактическим  затратам для застройщика (инвестора). 
 

    Заполнение  данного подраздела  производится  в  части  счета  08  –   на

основании ведомости  № 79-АПК  аналитического  учета  затрат  по  капитальным

вложениям и  ремонту. 
 

    Подраздел  «Доходные вложения в материальные  ценности (счет 03)» 
 

    По  данному подразделу по строке 135 организации  отражают  имущество   в

доходных вложениях  в  материальные  ценности,  представляемые  за  плату  во

временное владение и пользование. Подраздел заполняется  на основании  данных

аналитического  учета  по  счету  03  «Доходные  вложения   в   материальные

ценности», содержащиеся в ведомости № 46-АПК аналитического учета. 

     (счета 58,59)

    В  данном подразделе (по строке  140)  отражают  произведенные   на  срок

более одного года и отраженные на счете 158 «Финансовые  вложения»  все  виды

долгосрочных  финансовых инвестиций и займов  (сроком  свыше  12  месяцев)  с

расшифровкой  по строкам 141-145 по основным  видам  вложений:  инвестиции  в

паи, акции, в  долговые ценные бумаги, в представленные займы, во  вклады  по

договорам простого товарищества  и  иные  долгосрочные  финансовые  вложения

сроком свыше 12 месяцев.

    Подраздел   заполняется  на  основании   данных   ведомости   №   28-АПК

аналитического  учета  финансовых  вложений,  журнала-ордера   №   5-АПК   с

привлечением  книги учета ценных бумаг.

                   Подраздел «Прочие внеоборотные  активы»

    Данные  этого  подраздела  отражаются  по  строке  150  в  случае,  если

отдельные  виды  внеоборотных  активов  не  нашли  отражения  по  предыдущим

подразделам первого  раздела актива баланса.

                        Раздел II «Оборотные активы»

                            Подраздел «Запасы»

    В   данном  подразделе  по  строке   210   отражаются   следующие   виды

материальных  ценностей и затрат: материалы  (счет  10),  товары  (счет  41),

находящиеся в  собственности организации;  остатки  готовой  продукции  (счет

43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве,  расходы

будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты.

      Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и

                            затраты – строка 217

    При   осуществлении  организациями   учета   заготовления   материально-

производственных  запасов  с   применением   счетов   15   «Заготовление   и

приобретение  материальных  ценностей»  и   16   «Отклонение   в   стоимости

материальных  ценностей» в бухгалтерском балансе сумма  числящихся  на  конец

отчетного  периода   отклонений   фактических   расходов   по   приобретению

материально-производственных запасов от их  учтенной  цены  или  отклонений,

связанных с  представлением организации скидок.

    Подраздел  заполняется на основании ведомостей № 46-АПК либо  ведомостей

№ 84-АПК. Для  проверки сводных сумм по счетам  привлекаются  соответствующие

данные из журнала-ордера № 10-АПК.

    Подраздел  «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

                                 (счет 19)»

    В  данном подразделе по строке 220 «Налог на  добавленную  стоимость   по

приобретенным  ценностям»  отражается  остаток  по  счету   19   «Налог   на

добавленную стоимость  по приобретенным ценностям», который  не был списан  на

счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Подраздел   заполняется  на  основании   данных   ведомости   №   32-АПК

аналитического  учета операций по налогу на добавленную  стоимость  по  счетам

19, 68 и сводных  данных по счету 19 журнала-ордера  № 10-АПК.

     Подраздел  «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются

              более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)»

    По  строке 230 показывается общая сумма   дебиторской  задолженности  (по

счетам 62, 76, 73 и  др.).

    Подраздел  составляется на основании данных по  соответствующим  счетам,

содержащимися в ведомости № 38-АПК и журнале-ордере 8-АПК.

    Подраздел  «Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются в

                  течение 12 месяцев после отчетной  даты)»

    Задолженность по тем же счетам, но со сроками погашения  в  течение  12

месяцев расшифровывается по строкам 241-246.

                Подраздел «Краткосрочные финансовые  вложения»

    В  подразделе отражаются краткосрочные  финансовые инвестиции по счету  58

(в увязке со счетом 59) и частично по счету 81.

    Подраздел  заполняется на основании данных  ведомости № 28-АПК,  журнала-

ордера № 5-АПК.

                        Подраздел «Денежные средства»

    В  подразделе «Денежные средства»   по  строке  260  баланса  покрывается

общий остаток  денежных средств по  счетам  50-57  с  расшифровкой  по  видам

денежных средств  по отдельным  строкам  баланса.  Подраздел  заполняется  на

основе  дебетовых  ведомостей  журналов-ордеров  №  1-АПК,  2-АПК,  3-АПК  и

ведомости 3 25-АПК аналитического учета по дебету счетов 55, 57.

                    Подраздел «Прочие оборотные  средства»

    В  данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных  активов,

не нашедших отражение по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

                               Пассив баланса

    В  пассив баланса статей в итоге   уменьшают  полученную  прибыль,  когда

организация ее получит. Группы статей  по  прибылям  и  убыткам  включены  в

раздел баланса  «Капитал и резервы».

                      Основные разделы пассива баланса

                       Раздел III «Капитал и резервы»

                        Подраздел «Уставный капитал»

    В  данном подразделе по строке 410 отражается сумма  уставного   капитала

(80). Подраздел  заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости  №

69-АПК аналитического  учета по счетам 80 и 83 с привлечением  сводных  данных

по счету 80 из журнала-ордера № 12-АПК.

                       Подраздел «Добавочный капитал»

    По  строке баланса 420 отражаются  данные кредитового остатка по счету 83

«Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки  основных

взносов. При  заполнении подраздела используются данные  ведомости  №  69-АПК

аналитического  учета по счетам 80 и  83  с  привлечение  сводных  данных  по

счету 83 журнала-ордера № 12-АПК.

                        Подраздел «Резервный капитал»

    В  подразделе по строке 430 отражаются  суммы резервов, учтенные на счете

82 «Резервный  капитал». Подраздел заполняется  на основе данных по  счету  82

из  ведомости  №  68-АПК  аналитического  учета   по   счетам   резервов   и