отчет по практики по бухгалтерскому учету

    Среднее профессиональное образование

    Департамент образования Ульяновской области

    ОГОУ  СПО агротехнологический техникум 
 
 
 

    Дневник-отчет

    о прохождении производственной практики

    по  дисциплине «Бухгалтерский учет»

    для специальности 080110 «Экономика, бух. учет» 
 

    Время прохождения практики: 10.11.07-7.12.07 

    Выполнила: студентка

    очного  отделения гр.22 БК

    Крупнова  Екатерина.

    Проверила: Канюшева М.Д.

    Оценка: «___»

    «___» __________2007г.

    Подпись:__________

    р.п. Сурское

    2007 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Ознакомление  с предприятием. 
 

Наименование  учреждения.

    Муниципальное унитарное предприятие «Сурсккомхоз».

    II. Юридический адрес:

    432240, Ульяновская область, р.п. Сурское,  улица октябрьская, дом 3а

    ИНН 73190054370

    КПП 731901001

    Предприятие имеет лицевой счет в ЗАО «Сурсккомбанк» в р.п. Сурское.

    Расчетный счет 40602810000000000060 «Для проведения всех видов операций по хозяйственной  деятельности предприятия»

    III. Цели предмет деятельности предприятия:

    Оказание  услуг по коммунальному и бытовому водотеплоснабжению населения и юридических лиц.

    IV. Учредители: комитет по управлению имуществом Сурского района.

    V. Сведения об уставе: Устав утвержден Председателем Комитета по управлению имуществом Сурского района 11.08.01г. распоряжение № 16-р, Устав зарегистрирован Администрацией Сурского района Ульяновской области 17.08.01г. № 170060310.

          VI. Наличие лицензии:

1. Лицензия Д379760 № 60012631 от 03.09.03г. разрешается осуществление деятельности по эксплуатации тепловых сетей.
2. Лицензия № 58-ЭВ-000923 (КС) от 19.04.04г. по эксплуатации взрывоохранных производственных объектов.

    VII. Руководящий состав и служебные телефоны:

• Директор предприятия – Трузин Николай Николаевич, 8(242)2-18-16                               

                                                                                         Факс:  2-18-16

• Главный инженер – Аникин Петр Геннадьевич
• Главный бухгалтер – Чернейкина Нина Петровна.

    VIII. Правовые аспекты: (См.устав п. II п.п. 2.3 п. IV п.п. 4.1 и 4.2)

    IX. Материальная база: (см устав п. III п.п. 3.1; 3.7; 3.8)

X. Должностные обязанности работников бухгалтерии: (см. приложение)

    XI. Первичная учетная документация: мы изучили первичную учетную документацию бухгалтерии нашего предприятия – это приходные (в них отражается поступление денежных средств в кассу) и расходные (в них отражается расход денежных средств из кассы) кассовые ордера, выписки из банка, платежные поручения, справки, табеля учета использования рабочего времени.

    XII Форма учета: мемориально-ордерная.

    XIII. График сдачи первичной учетной документации:

    Сдача первичных документов производится до 1 числа каждого месяца.

    XIV.   График поступления: в течение месяца. 
 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Учет  денежных средств, расчетов и кредитов банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Правила ведения кассовых операций на предприятии.

    Правила ведения кассовых операций определёны  приказом ЦБРФ от 4.10.1993 года  №180. В  соответствии с этим документом все  организации должны хранить свободные  денежные средства  в учреждении банка, а для осуществления расчёта  с наличными деньгами каждая организация  должна иметь кассу. Ведение кассовых операций возложено на кассира.  В МУП «Сурсккомхоз» материально-ответсвенным  лицом является кассиром  Сазанова Елена Ивановна. По приказу руководителя – Трузина Николая Николаевича и главного бухгалтера Чернейкиной Нины Петровны. Кассир выполняет операции по движению денежной наличности, в случае небрежности, халатности кассира будет причинен ущерб организации, он будет обязан его возместить. Кассиру запрещено передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В  случае внезапного прекращения работы кассира, все ценности передаются другому лицу по акту в присутствии  руководителя и главного бухгалтера.

    На  предприятии созданы необходимые условия для сохранности ценностей в кассе. Помещение изолированно, а двери (в момент совершении операции) закрывается с внутренней стороны. Посторонние лица в кассу не допускаются.

    Все ценности хранятся в специальных  шкафах-сейфах. По окончании  рабочего дня кассир опечатывает шкаф с  помощью листа бумаги, на котором поставлена печать и указана дата. В кассе ни в коем случае не разрешается хранить ценности, не принадлежащие данной организации. Размер сумм наличных денег в кассе ограничен лимитом.

    Лимит кассы МУП «Сурсккомхоз»  составляет – 10000 рублей, исходя из выручки оборота денежных средств.

           При сдаче выручки ежедневно лимит остатка равен сумме необходимой организации для обеспечения нормальной работы в течение всего дня. Лимит кассы устанавливается на год, но по просьбе руководителя организации может быть пересмотрен в течение года.

    За  не соблюдение порядка хранения свободных  денежных средств, а также накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита вводится штраф в трехкратном размере, выявленной  сверх лимитной кассовой наличности.

    Кассовые  операции оформляются типовыми внешневедомственными формами первичной учетной  документации для предприятий и организаций, которые утверждаются  Государственным комитетом статистики РФ. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам подписанные  главным  бухгалтером. При этом подписана квитанция, тем, кто сдал деньги в кассу. Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером, а расход – расходным кассовым ордером.

    Зарплату, выдают из кассы по платежным и расчетно-платежным ведомостям.

    Бухгалтер производит проверку сделанных кассиром в платежных ведомостях подсчет  выданных и депонированных под ним  сумм и выписывает один расходный  ордер на общую выплаченную сумму. Депонированные суммы сдают в  банк и на сданные суммы составляют один расходный кассовый ордер. При завершении операций кассир обязан подписать приходные и расходные ордера вместе с приложенными к ним документами. Ставится штамп и подпись.  Приход «получено», расход «оплачено», с указанием даты.  Документу присваивается порядковый номер.

    Кассовая  книга в МУП «Сурсккомхоз» ведется кассиром. Данная организация имеет лишь одну кассовую книгу. Листы нумеруются и опечатываются листом бумаги с печатью. На последней странице делается надпись: «В кассовой книге пронумеровано столько то страниц», проставляется подпись руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Подчистки недопустимы. Кассовая книга ведется ежедневно.  
 

Ревизия кассы.

    Кассир  несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и наличие денежных средств в кассе организации. При инвентаризации проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом. На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостатков. Руководитель организации по результатам ревизии принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются последующем перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой:             

      Дт «Касса»

      Кт «Прочие доходы  и      расходы».

    В случае выявленных недостач суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются  следующей бухгалтерской записью:

    Дт  «Недостачи и потери от порчи ценностей»

    Кт  «Касса».

    Одновременно  делается вторая проводка:

    Дт  «Расчеты с персоналом»

    Кт  «Недостачи и потери от порчи ценностей». 

    Дт  «Касса»

    Кт  «Расчеты с персоналом»  - если кассир вносит недостачу наличными.

    Дт  «Расчеты по оплате труда»

    Кт  «Расчеты с персоналом» - если у кассира удерживают с заработной платы недостающую сумму.

    Если  же вина кассира не установлена или  же во взыскании отказано судом, то недостача списывается на расходы  техникума:

    Дт  «Прочие доходы и  расходы»

    Кт  «Касса».

    Результаты оформляются актом.

    Учет  операций по расчетному счету.

    В МУП «Сурсккомхоз» на расчетном  счете сосредотачивает свободные денежные средства и поступление за реализованную продукцию, выполнение, оказание услуг. С расчетного счета производятся почти все платежи данной организации: работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи зарплаты, пенсии материальной помощи, премии.

    В МУП «Сурсккомхоз» имеются расчетные счета в банке.

    Для открытия расчетного счета организация предоставляет в банк следующие документы:

1. Заявление на открытие счета, установленного образца.
2. Копию устава ли учредительного договора заверенную нотариально.
3. Копию решения государственной регистрации нотариально заверенную.
4. Два экземпляра банковских карточек с образцами подписей и оттиском печати, заверенных нотариально.
5. Справку о постановке на учет в налоговой инспекции.

Безналичные расчеты в МУП «Сурсккомхоз»  производят по платежным поручениям, через банк. 

Порядок заполнения ж/о № 1.

    Кассовые операции, записанные по Кт «Касса» отражаются в ж/о № 1, обороты по Дт «Касса» заполняются в разных ж/о и контролируются ведомостью № 1. основанием для заполнения служит отчет кассира. В регистре заводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в ж/о № 1 и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов. 

    Порядок заполнения ж/о № 2.

    Для отражения оборотов по Кт «Расчетный счет» служит ж/о № 2. Оборот по Дт записывается в разных ж/о и, кроме того, контролируется ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются  в ж/о и ведомость итогами. Обязательное условие для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена.  Количество занятых строк в ж/о № 2 за каждый месяц должно быть равно количеству полученных за этот период выписок из банка. 

    Учет  расчетов с подотчетными лицами.

    Подотчетными  лицами в МУП «Сурсккомхоз» являются:

    Заведующая  складом – Борисова И.А. и мастера  участков:

    Штукатуров  В.С. – мастер по котельной, Захаров  С.А. -  мастер по водопроводу, Мошенсков А.В. -  мастер по теплосетям.

    Учет  подотчетных сумм «Сурсккомхоз»  ведут на счете 71. Порядок выдачи денежных сумм под отчет, а также размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.