Отчет по бухгалтерскому учету

    Целью  проверки кассовых  операций  является  установление  соответствия

применяемой в  организации  методики  учета  и  налогообложения  операций  по

движению наличных денежных средств  действующим  в  Российской  Федерации  в

проверяемом  периоде  нормативным  документам  для  формирования  мнения   о

достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

    Инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств в  кассе  проводится

согласно Положению  о порядке ведения кассовых операций не менее одного  раза

в месяц. Ревизия  кассы проводится внезапно комиссией,  назначенной  приказом

руководителя  организации, в присутствии кассира и главного  бухгалтера.  При

этом  полистно  проверяются  наличные  деньги,  денежные  документы,  ценные

бумаги, бланки строгой отчетности.

       Проверка    кассовых    операций    организуется     в     следующей

последовательности:

                         -  инвентаризация  кассы и обследование  условий

                           хранения денежных средств;

                         - проверка правильности документального  оформления

                           операций;

                         - проверка полноты и своевременности оприходования

                           денежных средств;

                         - аудиторская проверка правильности  списания денег

                           в расход;

                         -  проверка  соблюдения  кассовой   и   финансовой

                           дисциплины;

                         -  проверка  правильности  отражения   операций  на

                           счетах бухгалтерского учета;

                         - оформление результатов проверки.

    Кассир  предоставляет для проверки последний  кассовый отчет и  документы

по операциям  последнего дня, а также дает расписку в том, что все  приходные

и расходные  документы включены им в  отчет  и  к  моменту  инвентаризации  в

кассе нет неоприходованных или несписанных в расход денег.

    Результаты  инвентаризации оформляют актом,  который подписывает кассир и

главный  бухгалтер  организации.  На  обратной  стороне   акта   материально

ответственное лицо  пишет  объяснение  о  причинах  излишков  или  недостач,

установленных инвентаризацией, а  руководитель  организации  по  результатам

инвентаризации  принимает решение об их списании.

    В  результате проверки условий  хранения денежных средств выясняют:

                         - обеспечена ли сохранность денег при доставке  из

                           банка;

                         -  имеется ли для хранения  денег в кассе сейф;

                         - застрахована ли касса организации;

                         - соблюдаются ли правила хранения  ключей от сейфа.

                           Так,  в  Порядке   ведения   кассовых   операций

                           установлено, что дубликаты ключей  в  опечатанных

                           кассиром   пакетах   и   печати    хранятся    у

                           руководителей предприятий;

                         -  соблюдается  ли  установленный   лимит  хранения

                           денежной наличности по отдельным  датам.

    Аудитором  сверяются записи в кассовой  книге, приходных кассовых ордерах

с  отчетами,  накладными  и  счетами   (счетами-фактурами)   по   реализации

продукции.

    В  ходе проверки особое внимание  уделяют правильности расчета   налога  с

продаж.

    В  СХА  «Заря»  для  хранения  свободных  остатков  денежных  средств  и

осуществления  разнообразных  расчетных  и   кредитных   операций    открыты

расчетные счета в трех банках (два счета в районном отделении СБ РФ  и  один

в Пром банке  ОСБ 8596).

    При   проверке  правильности  выплаты   денег  по  платежным   ведомостям

устанавливают, все ли внесенные в  них  лица,  являются  работниками  данной

организации.

    Прием  и выдача денег или безналичные  перечисления  производятся  банком

на основании  документов  специальной  формы,  утвержденной  ими  же.  Формы

расчетов между  плательщиком и  получателем  средств  определяются  договором

(соглашениями, отдельными договоренностями).

    Инвентаризация  расчетов   с   банками,   с   бюджетом,   покупателями,

поставщиками,  подотчетными  лицами,  работниками,  другими   дебиторами   и

кредиторами, согласно Методическим указаниям по инвентаризации  имущества  и

финансовых  обязательств  заключается  в   проверке   обоснованности   сумм,

числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должен  быть  подвергнут

счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Он проверяется  по  документам

в согласовании с корреспондирующими  счетами.  По  задолженности  работникам

организации выявляются не выплаченные  суммы  по  оплате  труда,  подлежащие

перечислению  на счет депонентов,  а  также  суммы  и  причины  возникновения

переплат работникам. При инвентаризации подотчетных  сумм проверяются  отчеты

подотчетных лиц  по выданным авансам с учетом их  целевого  использования,  а

также суммы  выданных авансов по  каждому  подотчетному  лицу  (даты  выдачи,

целевое назначение).

    Инвентаризационная  комиссия  путем  документальной  проверки   должна

установить:

       1) правильность расчетов с банками,  финансовыми, налоговыми органами,

          внебюджетными  фондами,  другими   организациями,  выделенными   на

          отдельные балансы;

       2) правильность и обоснованность  числящейся  в  бухгалтерском  учете

          суммы задолженност по недостачам  и хищениям;

       3) правильность и  обоснованность  сумм  дебиторской  и  кредиторской

          задолженности, по которым истекли  сроки исковой давности. 

      2.7. Сопоставление данных инвентаризации с данными бухгалтерского

                 учета и составление сличительных  ведомостей 

       Сличительные  ведомости  должны  составляться  по   имуществу,   при

инвентаризации  которого выявлены  отклонения  от  учетных  данных.  Согласно

нормативным   актам,   регламентирующим   инвентаризацию,   в   сличительных

ведомостях отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения   между

показателями  по данным бухгалтерского  учета  и  данными  инвентаризационных

описей.  Суммы  излишков  или недостач  товарно-материальных  ценностей   в

сличительных  ведомостях  указываются  в  соответствии  с   их   оценкой   в

бухгалтерском  учете.  Для  оформления  результатов   инвентаризации   могут

применяться   единые   регистры,    в    которых    объединены    показатели

инвентаризационных  описей и сличительных ведомостей.

       Сличительные ведомости могут  быть составлены  как  с   использованием

средств  вычислительной  и  другой  операционной  техники,  так  и  вручную.

Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия  имущества  с

данными бухгалтерского учета регулируются  в  соответствии  с  Положением  о

бухгалтерском  учете  и  отчетности  в  Российской  Федерации  в   следующем

порядке:

                         -  основные   средства,   материальные   ценности,

                           денежные   средства    и    другое    имущество,

                           оказавшееся в излишке, подлежат  оприходованию  и

                           зачислению    соответственно    на    финансовые

                           результаты   у   организации   или    увеличение

                           финансирования (фондов) у бюджетной   организации

                           с последующим установлением  причин возникновения

                           излишка и виновных лиц;

                         - убыль ценностей в пределах  норм, утвержденных  в

                           установленном   в    законодательном    порядке.

                           Списывается   по    распоряжению    руководителя

                           организации    соответственно    на     издержки

                           производства и обращения у   организации  или  на

                           уменьшение финансирования (фондов)  у  бюджетной

                           организации. Нормы убыли могут применяться в

                           случаях выявления фактических  недостач.

                         - Убыль ценностей в  пределах  установленных  норм

                           определяется  после  зачета  недостач  ценностей

                           излишками по пересортице. В   этом  случае,  если

                           после  зачета  по  пересотице,  проведенного   в

                           установленном   порядке,   все   же    оказалась

                           недостача ценностей, то нормы естественной убыли

                           должны применяться только по  тому  наименованию

                           ценностей, по  которому  установлена   недостача.

                           При отсутствии норм  убыль рассматривается как

                           недостача сверх норм;

                         -  Недостачи  материальных   ценностей,   денежных

                           средств и другого имущества,  а также порча сверх

                           норм естественной убыли относятся на  виновных

                           лиц.  В  тех   случаях,   когда   виновники   не

                           установлены или  во  взыскании   с  виновных  лиц

                           отказано  судом,  убытки  от  недостач  и  порчи