Отчет по бухгалтерскому учету

транспортным  работам в плановой оценке условного  ткм.

    База  для распределения затрат по  различным  видам  машин   разная.  Тат,

амортизацию   по   зерноуборочным    комбайнам,    кормоуборочным    машинам

распределяют  на  объекты  учета  затрат  в  растениеводстве  пропорционально

площадям уборки, по сеялкам – пропорционально  площадям  посева,  по  машинам

для внесения в  почву удобрений – пропорционально  количеству  внесенных  под

культуру  удобрений  в  физической  массе,  по  свеклоуборочным  машинам   –

непосредственно на соответствующую культуру. Субсчет 23-3 сальдо не имеет.

    После   закрытия  счетов  вспомогательных   производств  закрывают  счета

общепроизводственных,  общехозяйственных   расходов   и   расходов   будущих

периодов.   Затраты,    которые    должны    быть    отнесены    на    счета

общепроизводственных  и общехозяйственных расходов, числятся на счете 97.

    Следующим   этапом  в  закрытии  счетов  является  закрытие  счетов   25

«Общепроизводственные   расходы»   и   26    «Общехозяйственные    расходы».

Общепроизводственные  расходы распределяют по отраслям.  Общепроизводственные

расходы   растениеводства   распределяют   по   всем   культурам   и   видам

незавершенного  производства, учтенным на субсчете 20-1 «Растениеводство».

    Общепроизводственные  расходы  в  животноводстве  распределяют  по  всем

видам и группам  скота, учтенным на субсчете 20-2 «Животноводство».

    В  зависимости от порядка закрытия аналитические счета по субсчету  20-1

«Растениеводство»  закрывают три группы аналитических  счетов:

               1) счета  затрат,  подлежащих  распределению  в  конце   года

                  (нераспределенная      амортизация,      нераспределенные

                  отчисления (затраты) на ремонт  и т.д.;

               2) счета затрат под культуры  урожая текущего года;

               3) счета затрат под урожай будущих  лет.

    Начинают  закрытие  счетов  по  субсчету   20-1   «Растениеводство»   с

распределения по назначению нераспределенных сумм амортизации  и  отчислений

(затрат) на ремонт. В течение года суммы амортизации  и  отчислений  (затрат)

на ремонт в  СХА «Заря» относят на культуры в  нормативном  размере.  В  конце

года делают корректировку отнесенных сумм до фактических.

    Закрытие  аналитических счетов затрат  под культуры урожая текущего  года

и  составляет  основу   всей   последующей   работы   по   закрытию   счетов

растениеводства.

    К  концу года на аналитических  счетах затрат под культуры по субсчету 20-

1  на  дебете  сосредоточены  все  фактические   затраты   на   производство

продукции, на кредите  –  выход  продукции  в  плановой  оценке.  Сопоставляя

дебетовые и  кредитовые обороты  по  каждому  аналитическому  счету,  выводят

производственный  результат – экономию или перерасход в затратах.

    Для  закрытия аналитических счетов  по субсчету 20-1 составляют ведомость

корректировочных  записей.  В  которой  совмещают  расчет  себестоимости   и

распределение   выявленных   калькуляционных    разниц    по    направлениям

использования  продукции.  Определив  общую  сумму  затрат  по  основной   и

побочной  продукции,  из  нее  вычитают  плановую  себестоимость  продукции,

отраженную по кредиту аналитических  счетов,  и  получают сумму отклонений

между  фактическими   затратами   и   плановой   себестоимостью   продукции.

Выявленные  суммы  отклонений  (экономия  или  перерасход)  распределяют  по

каждому виду продукции  в соответствии с направлением ее использования.

    На  субсчете  20-2  «Животноводство»  в  отличие   от   субсчета   20-1

аналитические счета по содержанию однородны. Этот счет практически не  имеет

счетов нераспределенных затрат.

    К  закрытию счетов животноводства  приступают только после  распределения

калькуляционных разниц по растениеводству и переработке его  продукции,  так

как в животноводстве потребляется  значительное  количество  продукции  этих

производств. Вся  такая продукция включается в  затраты животноводства  по  ее

фактической себестоимости.

    По отрасли крупного рогатого скота первым закрывают счета учета  затрат

основного  молочного  стада,  поскольку  продукция  этой   группы   животных

(молоко) используется  для выпойки молодняка других  групп и  видов  животных,

а также и  для переработки. По дебету к моменту закрытия счета  уже  отражены

все  затраты  с  учетом  корректировки   стоимости   работ   вспомогательных

производств,   продукции   растениеводства   по   уже    закрытым    счетам,

использованных  для данной группы скота. По кредиту  этого счета к концу года

отражена вся  основная продукция в  оценке  плановой  себестоимости.  Разница

между  дебетовым  и  кредитовым  оборотами   составляет   сумму   отклонений

фактических затрат от плановой себестоимости полученной продукции.

    При  закрытии этого субсчета затраты  распределяют  между  двумя  видами

продукции (молоко и  приплод).  Затем  распределяют  сумму  отклонений.  Для

этого полученную фактическую себестоимость сопоставляют с плановой  оценкой.

По которой  продукцию оприходовали в течение года. Отклонения  определяют  на

весь объем  продукции и на 1 ц, а по приплоду на одну голову. Суммы  экономии

и перерасхода  устанавливают путем сопоставления  по каждому  каналу  движения

приходящихся  фактических затрат с  суммой  плановых,  отнесенных в течение

года.

    Далее  приступают к закрытию аналитического  счета  «  Молодняк  крупного

рогатого  скота  всех  возрастов  и  животные  на  откорме»   на   основании

калькуляционной себестоимости 1 ц прироста живой  массы и  1  ц  общей  живой

массы скота. Выявленные калькуляционные разницы по этой продукции  списывают

в два этапа. Сначала определяют  калькуляционные  разницы  по  себестоимости

оприходованного прироста живой массы и относят  их с  кредита  субсчета  20-2

«Животноводство»  на дебет счета 11  «Животные на  выращивании и откорме».

Затем находят  себестоимость живой  массы  скота  и  выводят  калькуляционные

разницы в расчете  на 1 ц живой массы.

    Выявленные  суммы  отклонений  по  себестоимости   живой  массы  подлежат

частичному списанию со счета 11 (по выбывшему поголовью).  Суммы  отклонений

списывают по реализованному скоту, выращенному и переведенному  во  взрослое

стадо, выбывшему  по другим причинам.

    Специфическая  особенность учета затрат по  обслуживающим  производствам

состоит  в  том,  что они   не   относятся   на   себестоимость   продукции

сельскохозяйственного производства (кроме  выполненных  работ  и  услуг  для

основного производства).

    Аналитические  счета по счету 29 «Прочие производства  и хозяйства» в СХА

«Заря» закрывают в течение года в  результате  соответствующих  поступлений,

отнесения  на  счет  90  «Продажи».  Прочими  производствами   в   хозяйстве

являются: столовая, клуб. Водопровод, медпункт, общежитие, жилые дома.

    По  каждому из аналитических счетов  этой  группы  затраты  сальдируют  с

доходами и  превышение затрат  над  доходами  списывают  за  счет  финансовых

результатов либо фондов специального назначения.

    Для   закрытия   счета   29   составляют   ведомость   списания   затрат

(бухгалтерскую  справку на закрытие счетов). В  справку  переносят  итоги  из

соответствующих аналитических счетов, оставшихся незакрытыми  на конец  года.

На основании  справки полученные результаты каждого  производства и  хозяйства

списывают по назначению. 

                       4. СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА 

    4.1.   Подготовительная   работа   к   составлению   годового   отчета.

Бухгалтерская отчетность – это единая  система  данных  об  имущественном  и

финансовом  положении   организации   на   отчетную   дату   и   результатах

хозяйственной деятельности, составляемая на  основе  данного  бухгалтерского

учета по установленным  формам.

    Годовая  отчетность составляется по итогам  календарного года с 1  января

по 31 декабря  включительно.

    Составлению   годового  отчета  предшествует  подготовительная   работа.

Прежде всего, проводят  годовую  инвентаризацию  имущества  и  обязательств.

Итоги  инвентаризации   рассматривает   руководитель   организации.   Данные

бухгалтерского  учета приводятся  в  полное  соответствие  с  выявленными по

инвентаризации  фактическими данными.

    Необходимо  также уточнить  переходящие   остатки  на  следующий  год   по

счетам:

    96 «Резервы  предстоящих расходов»;

    98 «Доходы  будущих периодов»;

    97 «Расходы  будущих периодов»;

    19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

    Важной  подготовительной учетной работой   является  проверка  записей   в

регистрах бухгалтерского  учета,  в  частности  количественных  показателей,

которые не подлежат проверке методом балансовой  увязки  (например,  затраты

труда в человеко-часах). И устранение  выявленных  ошибок.  Затем  закрывают

операционные  счета. И только после того как  все  корректироввочные  записи,

связанные  с  закрытием  операционных  счетов,  отражены   в   бухгалтерских

регистрах.  Можно  выводить  результаты  и  сальдо  по   всем   счетам   для

непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

    При   составлении  бухгалтерского  отчета  за  2002  г.   информация   о

финансовых вложениях  и их источниках подлежит раскрытию в  следующих  формах

отчетности:

        - бухгалтерский баланс ф. №  1;