Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2015 в 18:33, курсовая работа
Целью данной работы является выработка мероприятий по совершенствованию системы налогообложения физических лиц.
К задачам следует отнести следующие:
раскрыть налоги с физических лиц в экономической системе общества;
исследовать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
выявить пути совершенствования налогов с физических лиц.
Введение………………………………………………………………………
3
1 Теоретические аспекты налогообложения физических лиц………….…
4
1.1 История возникновения и экономическая сущность налогов, уплачиваемых физическими лицами………………………….…………….
4
1.2 Правовые основы налогообложения физических лиц в Российской Федерации……………………………………………………………………...
8
1.3 Зарубежная практика взимания налогов с физических лиц…...……….
12
1.4 Выводы по первой главе
13
2 Анализ практики исчисления налога на доходы физических лиц в современных условиях………………….…………………………………….
15
2.1 Особенности формирования налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ в России и за рубежом…………………………...……………………
15
2.2 Динамика поступлений налогов с физических лиц в бюджеты разных уровней за 2010-2012 гг………………………………………………………
22
2.3 Выводы по второй главе………………………………………………….
26
3 Основные пути совершенствования налогообложения физических лиц……………………….…..............................................................................
29
3.1Проблемы налогообложения имущества физических лиц……………………………………………………..……………………….
29
3.2 Перспективы развития налогообложения физических лиц в России….
31
Заключение ……………………………………………………………………
33
Список использованных источников………………………………………...
34
Рассмотрим проблемы связанные со следующим налогом, взимаемым с физических лиц с налогом на доходы физических лиц. Проблема заключается в том, что удельный вес налога на доходы физических лиц является достаточно низким.
Главными причинами небольшого удельного веса НДФЛ следует руководствоваться тем, что считают исторически сложившуюся тенденцию получения большинством граждан низких доходов, которая зависит, в первую очередь, от уровня развития экономики страны; маленького удельного веса заработной платы в издержках производства; сокрытия заработной платы, которая начислена официально; искусственного подавления тарифных ставок, должностных окладов и доплат на предприятиях, находящихся на бюджетном финансировании.
Основное влияние на объем поступлений данного вида налога выражает уменьшение количества налогоплательщиков - физических лиц, которое зависят от естественной депопуляции населения; снижение рождаемости, рост смертности, устаревания нации, увеличение численности одиноких родителей и отсутствия миграционного роста, которое требует кардинального пересмотра и координации направления экологической, демографической, социальной и миграционной политики, с курсом экономической, в том числе налоговой политики, направленной на достижение эффективности налогообложения. А также ее переноса, в итоге, центра тяжести нагрузки налоговой юридических и физических лиц, аналогично с экономически развитыми государствами.
Несомненно, что прежде чем изменять налоговую политику и усиливать «налоговый пресс» на население, нужно решить вопрос по поводу увеличения доходов населения. Без этого все попытки менять структуру налогов будут бессмысленны. Однако, объем оплаты труда может решительно измениться только тогда, когда будет улучшено налогообложение юридических лиц, в том числе радикально пересмотрены ставки единого социального налога в сторону снижения.
Экономическая сущность налогов осуществится с помощью его взаимосвязанных элементов, каждый из которых имеет свое личное, самостоятельное правовое назначение. Итак, здесь представлен был анализ структуры создания налогов с физических лиц, исследована экономико-правовая функция элементов этих налогов и обоснован вывод, что вне зависимости от наличия элементов налога, последний считается законно установленным только при наличии только тех элементов, которые указаны в законодательстве.
Итак, были рассмотрены некоторые проблемы, связанные с налогообложением физических лиц в России. Кроме описанных существует множество других спорных вопросов, на которые необходимо найти ответ. Но один вывод можно сделать точно. Установление налога должно быть продуманным до мелочей действием. Любая неточность может привести к уменьшению налоговых поступлений и даже неэффективности налога в целом. Таким образом, необходимо постоянно дорабатывать и преобразовывать существующие элементы налогообложения для того, чтобы они соответствовали реальному состоянию экономики и не тормозили экономическое развитие.
3.2 Перспективы развития налогообложения физических лиц в России
Далее можно рассмотреть перспективы развития налога на имущество физических лиц, прямого местного налога. Об этом налоге, а точнее о его проблемах, говорилось ранее, в предыдущем пункте. Можно сделать основные выводы о том, какая же перспектива ждет данный налог в ближайшем будущем после принятых изменений. В целом, цена домов и квартир, из которой будет исчисляться нынешний налог на имущество, составит 3% от их рыночной кадастровой стоимости. В Минэкономразвития утверждают, что в результате предлагаемых изменений взимаемые со среднего собственника платежи по налогу на имущество практически не изменятся, но общие сборы налога вырастут из-за обложения налогом новых объектов.
Для некоторых владельцев жилья платежи по налогу на имущество, как отмечают в Минэкономразвития, даже уменьшатся. Однако для других, всё же, вырастут. Причина этого в том, что разных регионах инвентаризационная и кадастровая стоимость недвижимости отличаются друг от друга по-разному.
Глава департамента недвижимости Минэкономразвития Андрей Ивакин сообщил, что методика носит временный характер и проработает до введения нового налога на недвижимость. При этом в 2013г. она применяться не будет — налог будет исчисляться из базы этого года, то есть по действующим правилам. В итоге, методика может заработать лишь в 2014г. для начисления налога за 2013г. Если новый налог введут не с 2014г., а с 2015г., она проработает два года [12].
Интересной для рассмотрения представляется перспектива развития ставок по налогу на доходы физических лиц. Экономистами много говорится о том, что наиболее эффективна была бы прогрессивная шкала налогообложения, применяемая во многих западных странах. Однако, анализируя Ежегодное Послание Президента Федеральному Собранию, можно сделать вывод, что переход на прогрессивную шкалу налогообложения не предвидится. Президент считает, что данная шкала справедливость обеспечить не сможет, а лишь «будет бременем для миллионов людей со средними доходами» [14].
Поскольку основной целью государственного регулирования экономики, по словам президента России, должно быть стимулирование инвестиций и развития, то логично было бы предположить определенные перспективы развития элементов налога [14].
Во-первых, из задачи стимулирования инвестиций следует уменьшение налогового бремени на юридических лиц и производителей в целом, поскольку только таким методом можно добиться увеличения инвестиций. Это значит, что в перспективе возможно уменьшение ставки по налогу на прибыль, на имущество организаций, либо увеличение льгот по тем же налогам.
Во-вторых, стимулирование развития возможно при применении политики экономического развития, которая, как уже упоминалось, подразумевает под собой расширение налоговых льгот и преференций.
Основную налоговую нагрузку Правительство планирует направить на владельцев дорогого имущества, в том числе дорогих автомобилей и недвижимости. Данная мера будет проводиться за счет введения налога на роскошь, и поднятия ставок транспортного налога на мощные машины.
Таким образом, были рассмотрены некоторые перспективы развития элементов российских налогов. Были выделены основные направления их развития: сохранение пропорциональной ставки для налога на доходы физических лиц, а так же изменение методики определения инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Заключение
В ходе выполнения работы было сформировано представление о системе налогообложения физических лиц, изучены её особенности в России, а также выявлены проблемы и перспективы развития. Поставленная цель была достигнута, путем решения поставленных задач.
Во-первых, были изучены теоретические аспекты налогообложения физических лиц. Была рассмотрена история возникновения налогов, взимаемых с физических лиц. А также экономическая сущность налогов с физических лиц. Итак, экономическое назначение налогов с физических лиц заключается в формировании бюджетных ресурсов государства, с одной стороны, и регулировании уровня реальных доходов физических лиц, – с другой.
Во-вторых, были изучены правовые основы налогообложения физических лиц в Российской Федерации в соответствии с Налоговым Кодексом.
Далее, были рассмотрены особенности формирования налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ в России и за рубежом. Приведена сравнительная характеристика двух стран – России и Германии и выявлены общие и отличительные черты.
Затем, были определены проблемы и перспективы развития основных налогов с физических лиц в России. Был сделан вывод о том, что налог должен быть своевременным и обязательно соответствовать современным условиям, а поскольку рыночная экономика предполагает постоянные изменения в конъюнктуре, то налоги необходимо пересматривать и дополнять, чтобы обеспечить оптимальные налоговые поступления и не затормозить развитие экономики в целом. Что касается перспектив развития, выделены основные направления развития налогов с физических лиц: сохранение пропорциональной ставки для налога на доходы физических лиц, а так же изменение методики определения инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Дальнейшее изучение данного вопроса позволит найти способ оптимизации налоговой системы и обеспечения стабильных налоговых поступлений от населения с помощью системы налогообложения с физических лиц.
Список использованных источников
Информация о работе Основные пути совершенствования налогообложения физических лиц