Основные направления совершенствования формирования местных бюджетов

 

Исходя  из данных таблицы 2.2.2, налоги в объеме собственных доходов выполняют  определяющую роль, и составляют: 2008г.- 37,8%, 2009г.-49,8%, 2010г. – 40%. Таким образом, доля налоговых доходов неуклонно снижается, что означает  сохранение зависимости от бюджетов других уровней. В структуре налоговых доходов наибольшие суммы поступлений обеспечиваются за счет налога на доходы физических лиц, налогов на совокупный доход и налогов на имущество, меньшую долю составляют государственная пошлина, плата за негативное воздействие на окружающую среду и задолженность, перерасчеты по отмененным налогам и сборам.

Основным  по значимости доходным источником является налог на доходы физических лиц. Его позиции в формировании дохода в анализируемый период постепенно снижаются. Основной причиной снижения поступления НДФЛ в местный бюджет является снижение процента отчисления по НДФЛ .

Если  рассмотреть соотношение между  тремя основными из вышеперечисленных налогами за период 2008-2010гг.,можно сказать, что поступления от налога на доходы физических лиц (с 27,46% до 34,57), поступления от налогов на совокупный доход (с 4,72% до 6,82%) и поступления от налогов на имущество (с 4,73% до 7,08%) в период 2008-2010гг. возрастают, а в 2009г происходит снижение данных показателей до  28,3%, 5,5% и 5,3% соответственно.

Остальные налоговые поступления менее  значительны и ,в целом, не превышают 1,5% от общего объема доходов.

Рассматривая  неналоговые доходы бюджета городского округа Саранск, представленные в таблице 2.2.3 , можно сделать вывод, что доля неналоговых доходов наименьшая в общей сумме доходов бюджета: в 2008г. она составляет 9,4% ,  в 2009-2010гг. доля неналоговых доходов одинакова, по сравнению с предыдущим годом она увеличивается на 2,4% и составляет 11,8%.

 

Таблица 2.2.3 – Структура неналоговых доходов  городского округа Саранск на 2008-2010 гг.

Наименование доходов	2008г., тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме доходов,%	2009г., тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме доходов,%	2010г., тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме доходов,%
Неналоговые доходы, в т.ч.	388455,6	9,4	377694,4	11,8	452783,5	11,8
Доходы от использования муниципального имущества	259192,0	6,3	205511,7	6,4	291808,4	7,5
2.Прочие доходы бюджетов г.о. от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	59000,0	1,5	78182,7	2,5	61871,8	1,6
Доходы от продажи земельных участков, гос. собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов	30050,6	0,7	32000,0	1,0	48546,7	1,25
Продолжение таблицы 2.2.3
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	40000,0	0,9	59000,0	1,8	50556,6	1,3
Всего доходов:	4056549,0		3196028,1		3884537,0

 

Анализируя  показатели, приведенные в данной таблице, свидетельствует о том, что в составе неналоговых платежей за 2008-2010 гг. наибольшие поступления обеспечивают доходы от использования муниципального имущества, которые формируются за счет сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной собственности, отчислений части прибыли унитарных предприятий и д., прочие доходы бюджетов городских округов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства, штрафы, санкции, возмещение ущерба.

По данным таблицы можно сделать следующий  вывод: доходы от использования муниципального имущества в период 2008-2010 увеличиваются с 6,3% до 7,5%,; в 2008-2009гг. возрастают    прочие доходы бюджетов городских округов от оказания платных услуг и компенсации затрат государства(с 1,5% до 2,5%) и штрафы, санкции, возмещение ущерба (с 0,9% до 1,8%), а в 2010г. происходит их снижение до 1,6% и 1,3% соответственно.

Следует отметить перспективный характер неналоговых  доходов в качестве собственных доходов бюджета. Увеличение доходов местных бюджетов за счет них будет связанно с развитием рыночной инфраструктуры хозяйствования, развития института собственников, общей стабилизации экономики и, в частности, промышленности. Это повлечет увеличение поступлений от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности.

Третья  составляющая доходов городского округа Саранск – это безвозмездные поступления.

Рассматривая  безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы в бюджет городского округа Саранск, представленные в таблице 2.2.4, можно сказать, что их доля наибольшая в общей сумме доходов бюджета в 2008 и 2010 гг., но уступают первенство налоговым доходам в 2009г. 

Таблица 2.2.4 – Структура безвозмездных поступлений  в бюджет городского округа Саранск  в 2008-2010гг.

Наименование доходов	2008г,  тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме доходов,%	2009г., тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме доходов,%	2010г., тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме доходов,%
Безвозмездные поступления в т.ч.	2132956,7	52,8	1223574,0	38,4	1870047,3	48,1
Субсидии бюджетам городских округов	1092176,5	26,9	428053,0	13,5	936498,0	24,11
Субвенции бюджетам городских округов	1016518,7	25,3	795521	24,9	909287,8	23,5
Межбюджетные трансферты	23585,2	0,6	-	-	24158,2	0,52
Прочие безвозмездные поступления	676,3	0,02	-	-	676,3	0,02
Всего доходов	4056549,0		3196028,1		3884537,0

 

Значительный  удельный вес безвозмездных поступлений  от других бюджетов системы в бюджет городского округа Саранск в общем объеме доходов свидетельствует о невысоком  уровне самообеспеченности муниципального образования, увеличении объема расходных обязательств, централизации налоговых доходов не только на республиканском, но и на федеральном уровне.

Основная  сумма  поступлений представлена субсидии от других бюджетов бюджетной  системы РФ и субсидиями от других бюджетов системы РФ.

По данным таблицы  2.3.4 можно сделать следующие  выводы: субсидии от других бюджетов бюджетной  системы РФ в 2008г. были максимальны, в 2009г. снизились  в 2 раза и составили  13,4% и в 2010г. увеличились до 24,11%; субвенции от других бюджетов бюджетной системы РФ постепенно снижаются с 25,3% до 23,5%.

Таким образом, рост зависимости местных бюджетов, снижающаяся роль собственных доходов, последовательно ведут к снижению их бюджетной самообеспеченности и к укреплению роли межбюджетного регулирования при формировании доходов местных бюджетов. Низкая обеспеченность собственными доходами муниципальных образований чревата рядом последствий — высокой зависимостью от воли вышестоящих органов власти, порождением иждивенческих настроений органов местного самоуправления при формировании доходов бюджета, снижением их ответственности по исполнению бюджетов, мобилизации дополнительных поступлений, негибкости в использовании финансовых средств и выполнение обязательств перед населением. Высокая зависимость местных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия органов местного самоуправления по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории, что свидетельствует о необходимости совершенствования данного механизма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Основные направления совершенствования формирования местных бюджетов.

3.1 Меры по увеличению доходов местных бюджетов за счет повышения налоговых поступлений.

Чтобы осуществить  развитие местного самоуправления и  формирование его финансовой базы, необходимо реально обеспечить самостоятельность и сбалансированность местных бюджетов, являющихся фундаментом бюджетной системы страны.

Для нормального  развития экономического оборота и  функционирования налоговой системы  любого государства характерно надлежащее исполнение своих обязанностей всеми  налогоплательщиками. Однако в современных  условиях налоговые правонарушения приобретают все более массовый характер. Опасность налоговых правонарушений состоит в том, что перекрываются каналы поступлений денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней и, таким образом, снижается результативность бюджетной и налоговой политики Правительства России и субъектов Федерации, которые лишаются одного из наиболее действенных средств управления экономикой.

Муниципальные власти заинтересованы в росте налоговых  поступлений в местные бюджеты  за счет расширения и увеличения налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц, занятых  предпринимательской деятельностью, роста дохода граждан, проживающих на той или иной территории.

Для того чтобы  органы местного самоуправления имели  большую самостоятельность и независимость, доходная часть местных бюджетов должна на 80-85% состоять из собственных доходов. Чтобы этого достичь, необходимо, прежде всего, повысить собираемость налогов.

Чтобы увеличить  поступление налога на доходы физических лиц, необходимо ликвидировать задолженность предприятий по заработной плате и налогам. Для этого необходимо наличие чёткого и жесткого законодательства в данной сфере и слаженной совместной работе налоговых органов, прокуратуры, помощи властей. Также нужно взаимодействие налоговых и правоохранительных органов, отделений Пенсионного фонда РФ для  активизации работы с населением через СМИ для выявления и сокращения  зарплат в конвертах. Но, к сожалению, у нас в стране очень слабая правовая база в этом отношении.

Усиление  ответственности руководителей  предприятий и принятие более  жестких мер наказания позволило  бы получить дополнительные доходы от НДФЛ и в местные бюджеты, и  в бюджеты субъектов.

Для того чтобы органы местного самоуправления имели большую самостоятельность и независимость, доходная часть местных бюджетов должна на 80-85% состоять из собственных доходов. Чтобы этого достичь, необходимо, прежде всего, повысить собираемость налогов.

Для увеличения поступлений в местные бюджеты  налога на имущество физических лиц, необходимо законодательно установить срок, в который должна быть проведена  государственная регистрация, и  увеличить штрафы за не несоблюдение порядка государственной регистрации  прав на недвижимое имущество. Так как  бюджет  теряет большую часть налога на имущество физических лиц из-за того, что многие объекты годами числятся незавершенным строительством. Также необходимо, при оценке стоимости объекта, учитывать реальное состояние объекта и инвентаризационную стоимость приблизить к рыночной.

Земельный налог устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади, и он обязателен к уплате на территориях муниципальных образований, поэтому земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета.  В этой связи особое значение имеет его планирование и прогнозирование.

С 2005г. налоговой  базой земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признанных объектом налогообложения. Необходимо выработать единое задание на разработку программ по учету земель. Отсутствие единой базы для разработки программ по учету земель и начисления земельного налога приводит к весомым потерям местного бюджета.[8, с.131]

 Для решения этой проблемы Правительству РФ необходимо выработать общую концепцию формирования сведений о земельных участках и установить жесткий контроль за правильностью их предоставления. Также необходимо выявлять собственников земельных участков и другого недвижимого имущества и привлекать их к налогообложению.

Одним из резервов увеличения доходов бюджета  является погашение задолженности по налогам и сборам. В соответствии с Постановлением Правительства РФ № 410 налоговые органы предоставляют в финансовые органы субъектов РФ и муниципалитетов информацию о суммах задолженности в целом по видам налогов и сборов.

Попытки местных бюджетов самостоятельно решить проблему увеличения налоговых поступлений сводятся лишь, чтобы бороться с неплатежами и неплательщиками, применяя штрафные санкции или обращаясь в Арбитражные суды. Но все это не сможет помочь значительно увеличить доходную часть местных бюджетов и сделать муниципальные образования более самостоятельными. Для этого необходимо внести изменения в межбюджетные отношения и налоговое законодательство Российской Федерации.

При совершенствовании  межбюджетных отношений органами публичной  власти необходимо исходить из того, что  максимально эффективным стимулом для развития собственного налогового потенциала территории является стабильность закрепления налоговых доходов, а так же отсутствие прямой зависимости между фактическими и прогнозируемыми доходами и расходами бюджета и объемом получаемых дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности.

Это позволит органам местного самоуправления оказать  содействие налоговым органам в работе с недоимкой.

Наиболее  эффективным способом решения задачи обеспечения сбалансированности местных бюджетов является централизованный проект построения региональной системы мониторинга налогового и неналогового потенциала муниципальных образований в рамках субъекта РФ, проводимый под покровительством региональных органов государственной власти и охватывающий все муниципальные образования региона.

 

 

3.2 Разработка рекомендаций по обеспечению  сбалансированности местных бюджетов за счет межбюджетных трансфертов

В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов большое значение имеет  сбалансированность доходов и расходов, т.е. в бюджете любого уровня должно выполняться следующее условие

Sдо = Sро,

где Sдо, Sро  - общая сумма доходов и расходов бюджета(федерального, регионального, местного) соответственно [3,с.230].

Сбалансированность  местного бюджета является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения. Становление местного самоуправления и устойчивое развитие муниципальных образований РФ всецело зависит от сбалансированности местных бюджетов.