Основные направления совершенствования формирования местных бюджетов

Под местными налогами и сборами признаются налоги и сборы,  устанавливаемые Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК.

Согласно  ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам  и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 61 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

- от земельного налога - по нормативу 100 процентов;

- от налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

Устанавливая  земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (правда, в пределах, установленных ст. 394 НК РФ), порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей), а также устанавливают налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и не могут превышать:

1. 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных  к землям сельскохозяйственного  назначения или к землям в  составе зон сельскохозяйственного  использования в поселениях и  используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

 

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество  физических лиц определяется Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2004-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Объектами налогообложения являются находящиеся  в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная  стоимость это восстановительная  стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Суммарная инвентаризационная стоимость это  сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории муниципального образования, представительный орган которого устанавливает ставки по данному налогу.

Налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Установление размера ставки представлено в таблице 1.1.2

 

Таблица 1.1.2 – Ставка налога на строения, помещения  и сооружения

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. руб.	до 0,1 %
От 300 тыс. руб. до 500 тыс.руб.	От 0,1% до 0,3%
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2 %

 

Налог исчисляется  налоговым органом на основании  данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Уплата  налога производится владельцами равными  долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика  налог может быть уплачен в  полной сумме по первому сроку  уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

Для получения  данного налога в полном объеме органы местного самоуправления должны провести полную инвентаризацию всех объектов налогообложения (жилых домов, квартир, дач и гаражей), создать реестр  объектов налогообложения, определить их собственников.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса в бюджеты муниципальных районов зачисляются отчисления от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в пользу местных бюджетов осуществляются по таким видам, как:

- налог на  доходы физических лиц – по нормативу 10%;

- налог  на доходы  физических  лиц,  взимаемый  на  межселенных   территориях, по нормативу 20%;

- единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности – по нормативу 100%;

- единый  сельскохозяйственный налог – по нормативу 35%;

- единый  сельскохозяйственный налог, взимаемый  на межселенных территориях, - по нормативу 70%;

- государственная  пошлина (подлежащая зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100%.[9,с.9]

Важное  место в финансовом обеспечении  расходных обязательств органов местного самоуправления занимают неналоговые доходы, так как они в меньшей степени связаны с изменениями федерального и регионального законодательства и в большей степени показывают эффективность работы органов местного самоуправления с муниципальной собственностью.

Неналоговые доходы формируются за счет:

- доходов  от использования имущества, находящегося  в муниципальной собственности,  за исключением имущества муниципальных  бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов  от продажи имущества(кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в т.ч. казенных, - по нормативу 100%;

-  доходов  от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

- части  прибыли муниципальных унитарных  предприятий, остающейся после  уплаты налогов и иных обязательных  платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

 К неналоговым доходам относятся еще и безвозмездные и безвозвратные перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций субсидий; субвенций из региональных фондов компенсаций; перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; перечислений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.

Формирование  расходов бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

В местных  бюджетах отдельно предусматриваются  средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения, и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Основная  часть расходов местных бюджетов связана с решением вопросов местного значения, с управлением и развитием экономики и социальной сферы муниципального района или города.

Исключительно из местного бюджета финансируются  расходы:

1) расходы на содержание органов местного самоуправления;

2) на формирование муниципальной собственности и управление ею;

3) на организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

4) на содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

5) на организацию, содержание и развитие муниципального ЖКХ;

6) на муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного назначения;

7) на благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

8) на организацию утилизации и переработки бытовых отходов;

9) на содержание мест захоронения, находящиеся в ведении муниципальных органов;

10) на организацию транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности;

11) на обеспечение противопожарной безопасности;

12) на охрану окружающей природной среды на территории муниципальных образований;

13) на реализацию целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

14) на обслуживание и погашение муниципального долга;

15) на целевое дотирование населения;

16) на содержание муниципальных архивов;

17) на проведении муниципальных выборов и референдумов;

18) на прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения.

Органы  власти муниципальных образований  из средств местных бюджетов осуществляют финансирование учреждений народного образования, здравоохранения, учреждений культуры и много других учреждений непроизводственной сферы.

Местные бюджеты утверждаются представительными  органами власти местного самоуправления в виде принятия решения, после чего исполнительные органы муниципалитетов приобретают право на получение и использование бюджетных средств.

Бюджетным организациям необходимо иметь сметы  расходов, в соответствии с которыми должно осуществляться финансирование расходов. В сметах бюджета организаций финансирование предусматривается по трем укрупненным ставка: 1) заработная плата; 2) текущие расходы; 3) капитальные вложения и капитальный ремонт.[21,с.112]

 

 

1.3 Проблемы сбалансированности местных бюджетов

Одним из основных принципов бюджетной системы  Российской Федерации является принцип сбалансированности бюджетов, в соответствии с которым объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

Сбалансированность  местных бюджетов является важным условием осуществления полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами. Однако наиболее сложная ситуация и наиболее часто  встречающаяся в экономической  практике - дефицит бюджета, т. е. превышение расходов бюджета над его доходами. Бюджетный кодекс РФ регламентирует условия, противодействующие возникновению  дефицита бюджетов, определяет его  границы. Так, текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета.

Размер  дефицита местного бюджета не может  превышать 3% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней. Поступления из источников финансирования дефицита местного бюджета могут направляться на финансирование исключительно инвестиционных расходов и не могут быть использованы для финансирования расходов на обслуживание и погашение муниципального долга.

За каждым бюджетным уровнем законодательством  закреплены свои источники финансирования дефицита бюджета. Источниками финансирования дефицита местного бюджета могут быть внутренние источники в форме: муниципальных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени муниципального образования, или  кредитов, полученных от кредитных организаций.

В современных  условиях у местного самоуправления пока не сформировалась необходимая материальная база в виде целостной системы его финансового обеспечения. В то же время за счет бюджетов муниципальных образований финансируется почти все или основная часть расходов на среднее образование, здравоохранение, содержание детских садов, коммунальные услуги, содержание жилья. Поэтому совершенно закономерно, что система социальной защиты, которая в настоящее время в большей своей части передана на местный уровень, не может нормально функционировать из-за недостатка средств в местных и муниципальных бюджетах для ее реализации.