Основные экономические концепции функционирования организации

 

К привлеченным источникам относятся: средства от продажи акций, паевые и  иные взносы физических и юридических  лиц, финансирование из бюджета и  внебюджетных фондов.

 

 

ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА

 

В процессе производства необходимы не только здания и оборудование, лицензии на производство продукции и другие виды еоборотных активов. Для процесса производства нужны также сырье и материалы, запасные части и полуфабрикаты, а, также прочие ресурсы, которые включаются в состав оборотных средств. Оборотные средства наряду с внеоборотными активами являются важнейшим производственным фактором.

 

Оборотные средства - это  денежные средства вложенные в сырье, топливо, незавершенное производство, готовую, но еще не реализованную продукцию, а также денежные средства, необходимые для обслуживания процесса обращения.

 

Характерной особенностью оборотных  средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных  средств заключается в обеспечении  непрерывности процесса производства.

 

Вещественным содержанием  оборотных средств являются предметы труда, а также средства труда  сроком службы не более 12 мес.

Вещественные элементы оборотных  средств (предметов труда) потребляются в каждом производственном цикле. Они  полностью утрачивают свою натуральную  форму, поэтому целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

 

СОСТАВ, СТРУКТУРА И КЛАССИФИКАЦИЯ  ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

 

Под составом оборотных средств следует понимать входящие в их состав элементы:

 

·        производственные запасы (сырье и основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные  материалы, топливо, запасные части…);

 

·        незавершенное  производство;

 

·        расходы  будущих периодов;

 

·        готовая  продукция на складах;

 

·        продукция  отгруженная;

 

·        дебиторская  задолженность;

 

·        денежные средства в кассе предприятия  и на счетах в банке.

Сырье является продукцией добывающих отраслей.

 

Материалы представляют собой  продукцию, уже прошедшую определенную обработку. Материалы подразделяются на основные и вспомогательные.

 

Основные  – это материалы, которые непосредственно входят в состав изготовляемого продукта (металл, ткани).

 

Вспомогательные – это  материалы, необходимые для обеспечения  нормального производственного  процесса. Сами они в состав готового продукта не входят (смазка, реагенты).

 

Полуфабрикаты – продукты, законченные переработкой на одном  переделе и передаваемые для обработки  на другой передел. Полуфабрикаты могут  быть  собственные и покупные. Если полуфабрикаты не производятся на собственном предприятии, а покупаются у другого предприятия, они относятся  к покупным  и входят в состав производственных запасов.

 

Незавершенное производство – это продукция (работы), не прошедшая  всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных  технологическим процессом, а также  изделия неукомплектованные, не прошедшие  испытания  и   техническую   приемку.

 

Расходы будущих периодов – это расходы данного периода, подлежащие погашению за счет себестоимости  последующих периодов.

 

Готовая продукция представляет собой полностью законченные  готовые изделия или полуфабрикаты, поступившие на склад предприятия.

 

Дебиторская задолженность  – деньги, которые физические или  юридические лица задолжали за поставку товаров, услуг или сырья.

 

Денежные средства – это  денежные средства, находящиеся в  кассе предприятия, на расчетных  счетах банков и в расчетах.

 

На основе элементного  состава оборотных средств можно  рассчитать их структуру, которая представляет собой удельный вес стоимости  отдельных элементов оборотных  средств в общей их стоимости.

 

По источникам образования  оборотные средства делятся на собственные и привлеченные (заемные). Собственные оборотные средства формируются за счет собственного капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, накопленная прибыль и др.). В состав заемных оборотных средств входят банковские кредиты, а также кредиторская задолженность. Их предоставляют предприятию во временное пользование. Одна часть платная (кредиты и займы), другая бесплатная (кредиторская задолженность).

 

В различных странах между  собственным и заемным капиталом  используются различные соотношения (нормативы). В России применяют соотношение 50/50, в США – 60/40, а в Японии – 30/70.

 

По степени управляемости  оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся те оборотные средства, которые обеспечивают непрерывность производства и способствуют эффективному использованию ресурсов. Это производственные запасы, расходы будущих периодов, незавершенное производство, готовая продукция на складе. Денежные средства, отгруженная продукция, дебиторская задолженность относятся к ненормируемым оборотным средствам. Отсутствие норм не означает, что размеры этих средств могут изменяться произвольно. Действующий порядок расчетов между предприятиями предусматривает систему санкций против роста неплатежей.

 

Нормируемые оборотные средства планируются предприятием, тогда  как   ненормируемые   оборотные   средства   объектом   планирования   не  являются.

 

КРУГООБОРОТ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

 

Оборотные средства находятся  в постоянном движении. Кругооборот  капитала охватывает три стадии: заготовительную, производственную и сбытовую.

 

Любой бизнес начинается с  некоторой суммы наличных денег, которые вкладываются в определенное количество ресурсов для производства.

 

На стадии производства ресурсы  воплощаются в товар, работы или  услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

 

После  реализации произведенного продукта оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль или убыток) объясняет причины несовпадения (см. рис.).

 

 

 

Время полного кругооборота оборотных средств называется периодом оборота оборотных средств и  характеризует среднюю скорость движения оборотных средств.

 

Общая длительность оборота  оборотных средств – это время (дн.) от момента вступления денежных средств в кругооборот для выработки продукции до момента возврата денежных средств после реализации готовой продукции.

 

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ПОТРЕБНОСТИ  В ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВАХ

 

Эффективное использование  оборотных средств во многом зависит  от правильного определения потребности  в оборотных средствах. Занижение  величины оборотных средств влечет за собой неустойчивость финансового положения, перебои в производственном процессе и снижение объемов производства и прибыли. Завышение размера оборотных средств снижает возможности предприятия производить капитальные затраты для расширения производства.

 

Потребность в оборотных  средствах зависит от множества  факторов:    объемов производства и реализации; характера деятельности предприятия;     длительности производственного цикла; видов  и структуры потребляемого сырья; темпов роста объемов производства и т.п.

 

Точный расчет потребности  предприятия в оборотных средствах  следует вести из расчета времени  пребывания оборотных средств в сфере производства и сфере обращения.

 

Время пребывания оборотных  средств в сфере производства охватывает период, в течение которого оборотные средства пребывают в состоянии запасов и  в виде незавершенного производства.

Время пребывания оборотных  средств в сфере обращения охватывает период пребывания их в форме остатков нереализованной продукции, в виде отгруженной, но еще не оплаченной продукции, дебиторской задолженности, в виде денежных средств, находящихся в кассе предприятия, на счетах в банках.

 

Чем выше скорость оборота (суммарное  время пребывания в сфере производства и обращения), тем меньше потребность  в оборотных средствах.

 

Предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала. Но это сокращение должно иметь разумные пределы, так как  оборотные средства должны обеспечивать нормальный режим его работы.

 

 

При определении оптимальной  потребности в оборотных средствах  рассчитывается сумма денежных средств, которая будет авансирована для  создания производственных запасов, заделов  незавершенного производства и накопления готовой продукции на складе. Для  этого используется три метода: аналитический, коэффициентный и метод прямого  счета.

 

Аналитический метод предполагает определение потребности в оборотных  средствах в размере их среднефактических остатков с учетом роста объема производства. При этом необходимо учесть конкретные условия работы предприятия в предстоящем году. Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, имеют большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

 

При коэффициентном методе запасы и затраты подразделяются на зависящие  непосредственно от изменения объемов  производства (сырье, материалы, затраты  на незавершенное производство, готовая  продукция на складе) и не зависящие  от него (запчасти, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в оборотных  средствах определяется исходя из их размера в базисном году и темпов роста производства продукции в  предстоящем году. По второй группе оборотных средств, не имеющих пропорциональной зависимости от роста объема производства, потребность планируется на уровне их среднефактических остатков за ряд лет. При необходимости можно использовать аналитический и коэффициентный методы в сочетании. Сначала аналитическим методом определяют потребность в оборотных средствах, зависящих от объема производства, а затем с помощью коэффициентного метода учитывают изменение объема производства.

 

Метод прямого счета предусматривает  обоснованный расчет запасов по каждому  элементу оборотных средств с  учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод трудоемкий, он требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия. Метод прямого счета используется при организации нового предприятия и периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующих предприятий. В общем виде его содержание предусматривает следующие этапы работ:

 

1.Разработка норм запаса  по отдельным важнейшим видам  товарно-материальных ценностей  всех элементов нормируемых оборотных  средств, выраженных в днях  запаса, процентах, нормах запаса  деталей, рублях на расчетную  единицу и т.д. Норма оборотных  средств, как правило, выражается  в относительных величинах, днях  или процентах. Она рассчитывается  по каждому элементу оборотных  средств и характеризует величину  минимального экономически обоснованного  объема запаса товарно-материальных  ценностей на определенный период  времени, который необходим для  обеспечения непрерывности производственного  процесса.

 

2.  Расчет среднедневного  расхода данного вида материальных  ценностей на основе их расхода  по смете затрат на производство, который равен частному от  деления соответствующих затрат  на производство на 90, 180 или 360 дней.

 

3. Определение норматива  собственных оборотных средств в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

 

Норматив оборотных средств  — это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая  предприятию для его производственной деятельности. По большинству элементов  оборотных средств частный норматив определяется следующим образом:

 

Н = Р х Т,

 

где Н — норматив оборотных  средств по конкретному элементу, руб.; Р — среднедневной расход по данному элементу затрат, руб.,( Р=Qi / Д, где Qi – расход данного элемента затрат за период, Д- число дней в периоде); Т — средняя норма запаса для данного элемента оборотных средств, дни, %. Общий норматив оборотных средств, или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств.

 

Общие нормативы собственных  оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности  для образования запасов сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, расходов будущих периодов, готовых  изделий.

 

Общий норматив оборотных  средств состоит из суммы частных  нормативов:

 

 

 

где  Нпз – норматив производственных запасов; Ннп  – норматив незавершенного производства; Нгп  – норматив готовой продукции; Нбр  – норматив будущих периодов. 

 

Норматив  производственных запасов зависит от среднесуточного  потребления сырья, материалов топлива  и  нормы запаса в днях:

 

 

 

где    Рс  – среднесуточное потребление данного вида сырья или материалов (в рублях); Тдн – норма запаса в днях Средняя норма запаса в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам.

 

Норма запаса в днях по отдельному виду, складывается из следующих составляющих:

 

Тдн = Ттр + Ттек + Тстр + Тсезон + Ттехн +Тподг,

 

 

 

где Ттр – транспортный запас; Ттек – текущий складской запас; Тстр – страховой(гарантийный запас);  Тсезон – сезонный запас.

 

Транспортный запас устанавливается  по продолжительности времени пробега  груза от поставщика до потребителя  с учетом времени документооборота.

 

Если имеется несколько  поставщиков, то транспортный запас  определяется как средневзвешенная величина с учетом длительности пробега  и размера поставки: