Оценка финансовых результатов страховой оганизации

Сумма возврата                        Доходы от размещения             Доходы      от

страховых резервов                 страховых резервов и  деятельности,

                                                   собственного капитала связанной со

Возмещение доли страхованием

убытков по рискам,

переданным         в                    Начисления на премии 

перестрахование

Комиссионные и                                                                            Доходы   от

брокерские       деятельности, 

вознаграждения      не связанной 

     со 

Страховые премии      страхованием

      Страховые премии

       по прямому

       страхованию

 

   Страховые премии,

   полученные в 

   порядке сострахования

 

           Страховые  премии,

           полученные  в 

порядке перестрахования

 

 

Рисунок 2 - Классификация доходов страховой организации

 

4. услуг по изготовлению страховых свидетельств (полисов), бланков строгой отчетности, квитанций и иных подобных документов;

• другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.

Также ведение страхового бизнеса сопровождается соответствующими административными расходами, которые в страховой практике называются расходами на ведение дела. Если проанализировать динамику расходов страховой организации, то можно будет заметить, что данная группа расходов составляет значительную долю в общей сумме расходов. На рисунки 2 представлена структура расходов страховой организации ОСАГО «ИНГОССТРАХ» за 2013 год, которая позволяет наглядно увидеть, что расходы на ведения дела превышают другие группы расходов: 1) на 180 273 тыс. рублей расходы по инвестициям; 2) на 4 112 876 тыс. рублей прочих расходов; 3) и на 7 023 168 тыс. рублей управленческие расходы.

Рисунок 3 – Структура расходов страховой организации ОСАГО «ИНГОССТРАХ» за 2013 год

  Источником финансирования расходов на ведение дела (РВД) является нагрузка в структуре страхового тарифа. В составе расходов на ведение дела выделяются затраты, имеющие место на любом другом предприятии, и расходы, отражающие специфику страховой деятельности. К. этой группе расходов относятся прежде всего расходы на ведение дела, необходимые для осуществления страховых операций:

• комиссионные и брокерские вознаграждения;
• затраты на оплату труда работников страховой организации, занятых оформлением документации по договорам страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды;
• амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств, используемых при осуществлении операций по договорам страхования;
• оплата услуг экспертов, сюрвейеров, медицинских учреждений;
• оплата услуг по предоставлению статистических данных.

Расходы на ведение дел страховой компании, не имеющие непосредственного отношения к. страховой деятельности, включаются в состав операционных расходов. К. таким расходам относятся:

• административно-управленческие расходы;
• представительские расходы;
• затраты по добровольному страхованию своих работников и имущества;
• расходы по содержанию общехозяйственного персонала;
• амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
• арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
• расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и иных услуг.

По времени возникновения расходы на ведение дела подразделяются на:

• расходы, возникающие на стадии заключения договора страхования (аквизационные расходы);
• расходы, проводимые в течении срока действия договора (расходы по передаче риска в перестрахование);
• расходы, предшествующие заключению договора страхования (сбор статистической информации, затраты на изготовление бланков);
• расходы, возникающие при наступлении страхового случая (расходы по расследованию и урегулированию страхового случая).

В составе расходов выделяются постоянные. Которые относятся ко всему портфелю заключенных договоров страхования, и на переменные, которые могут быть отнесены на отдельный вид или договор страхования.

В мировой практике расходы на ведение дела подразделяются на:

• аквизационные расходы, которые производятся с целью заключения новых договоров страхования;
• инкассовые расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей;
• ликвидационные производятся после наступления страхового случая и включают в себя оплату услуг специалистов (сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов и т.п.) по оценке ущерба и определению величины страховой выплаты; расходы, связанные с урегулированием ущерба; транспортные и судебные расходы и т.д.;
• управленческие расходы, связанные собственно с управлением страховой организацией, они включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала, отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды, административно-хозяйственные расходы, оплату консультационных и аудиторских услуг, расходы на рекламу и т.д.

На основании выше изложенного текста составим таблицу 3, где отразим основные признаки классификации расходов страховой организации.

Таблица 3 - Классификация расходов страховой организации

Виды расходов на ведение дела	Виды расходов
	По отношению к основной деятельности	По целевому назначению	По времени осуществления
Административно – хозяйственные	Непосредственно не связанные со страхованием	Опосредующие ведение договора	В процессе ведения договора
Комиссионные вознаграждения	Связанные с проведением страховых операций	Подготовка и заключение договора	В процессе ведения договора
Расходы на рекламу	Не посредственно не связанные со страхованием	Подготовка и заключение договора	До заключения договора
Отчисления в страховые резервы	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы на перестрахование	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Расходы по инвестициям	Непосредственно не связанные со страхованием	Исполнение договора	В процессе ведения договора
Страховые выплаты	Связанные с проведением страховых операций	Исполнение договора	При наступление страхового случая

До установления экономических итогов проводятся особые расчеты сумм отчислений в страховые резервы, а кроме того сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предшествующие периоды. Страховая организация не обязана стремиться к получению сверхприбыли от страховых операций, так как этим нарушается правило эквивалентности взаимоотношений страховой компании и страхователя. Более того, в страховом процессе непосредственно слово «доход» довольно условен, так как страховые компании никак не формируют национальный доход, а только принимут участие в его перераспределении. Главным источником извлечения прибыли страховой компании считается ресурсы страховых резервов, которые в силу своей финансовой природы предоставляют самую большую и важную часть прибыли при инвестировании [12].

В целом затраты страховой компании представляют собой себестоимость оказываемой страховой услуги. Данный размер себестоимости играет очень важную роль при определении конечного финансового итога по страховым операциям и при определении размера налоогооблагаемой базы.

Далее проанализируем коэффициент рентабельности страховых операций. Коэффициент уровня прибыльности, который определяется как отношение суммы прибыли за год к ежегодной сумме платежей по каким – либо видам операциям отдельно или по страховым операциям в целом. Рентабельность показывает, какую прибыль получает страховая компания с каждого рубля страховых платежей и увязывает размер прибыли как источника финансовых ресурсов с объемом выполненной работы по формированию страхового фонда [6].

С целью обеспечения платежеспособности страховой компании огромное роль играет вопрос о пределах рентабельности страховых операций, в том числе необходимой рентабельности по финансовым и инвестиционным операциям. Низшей границей считается так называемый предел рентабельности, т.е. в случаи когда прибыль по организации в целом равна нулю. В финансовой менеджменте считается, что при нехватке «вливаний» средств компания способна стать банкротом, в случае если рентабельность операций ниже «порога рентабельности». Отсюда следует следующий вывод: страховая организация способна уменьшить страховую премию в конкурентной борьбе до такой степени (т.е. перейти порог рентабельности по страховым операциям), в какой мере ей позволяет совершить это реальная прибыль по прочим видам операциям.

Чем больше убытки по страховым операциям, тем больше должна быть прибыль по прочим операциям. Другими словами, минимально допускаемая рентабельность по не страховым операциям обусловливается финансовым итогом страховых операций, а совокупный результат работы обязан являться безубыточным, т.е. должна быть прибыль [2].

Таким образом, исследования эффективности функционирования страховой организации строиться на сравнение основных финансовых характеристик, таких как 1) конечный финансовый результат, который может быть, как положительным (т.е. страхования организация получает прибыль), так и отрицательным (страховая организация получает убыток); 2) показатель рентабельности; 3) убыточности; финансовой устойчивости и т.д.

Финансовый результат в страховании, так же как и в других видах финансово – хозяйственной деятельности, обычно определяется на базе сравнения доходов и затрат за конкретный промежуток времени. Такого рода метод используется при расчете финансовых итогов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховых компаний.

2. Таким образом, можно сделать вывод о том, что для что проанализировать и оценить деятельность страховой организации необходимо знание основ и сущности страхового дела, а также нужно иметь представление о методики проведения анализа финансового –экономической деятельности страховой организации.  
   Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности компании ОСАГО «ИНГОССТРАХ»

2.1 Краткая  характеристика компании ОСАГО  «ИНГОССТРАХ»

Открытое страховое акционерное общество «Ингосстрах» (ОСАГО «ИНГОССТРАХ») функционирует на международном и внутреннем рынках с 1947 года. На сегодняшний день «Ингосстрах» является один из основных многоцелевых страховых компаний федерального уровня и один из лидеров российского страхового рынка как по размеру страховой премии и сумме уплаченного страхового возмещения, так и по основным балансовым показателям.

Высокий деловой престиж «Ингосстраха» подтверждена Международным агентством Standard & Poor's, присвоившим компании рейтинг финансовой устойчивости и рейтинг кредитного контрагента на уровне ВВВ-. Прогноз - «Стабильный». Рейтинг «Ингосстраха» по российской шкале – ru АА+.

Российским рейтинговым агентством «Эксперт РА» «Ингосстраху» в очередной раз присвоен высочайший рейтинг А++. Впервые рейтинг А++ компания получила в 2002 году.

ОСАГО «ИНГОССТРАХ» - это финансово устойчивая страховая организация, благодаря чему несет ответственность перед клиентами по полной сумме возможных убытков.

К числе важнейших партнеров ОСАО «Ингосстрах» по перестрахованию можно отнести следующие ведущие международные компании:

1. AIG (American International Group, Inc. (AIG) — американская страховая корпорация);
2. Allianz (Allianz SE — германская страховая компания);
3. АХА (AXA — французская компания, специализирующаяся на оказании страховых услуг);
4. CCR;
5. Gen Re (одна из крупнейших в мире перестраховочных компаний, дочерняя компания Berkshire Hathaway Inc.);
6. Hannover Re ((нем. Hannover Rückversicherung AG) — перестраховочная группа, являющаяся дочерним обществом холдинговой компании Таланкс АО (нем. Talanx AG), с расположенной штаб-квартирой в Ганновере, Германия.);
7. синдикаты Lloyd's (форма объединения членов Ллойда для совместного ведения дел по страхованию и перестрахованию. Синдикат Ллойда не является юридическим лицом. Каждый синдикат имеет свой порядковый номер и носит имя одного из ведущих членов синдиката - агента-управляющего.);
8. Munich Re unich Re Group ((нем: Münchener Rückversicherungs-Gesellschaft) — германская перестраховочная компания);
9. Partner Re;
10. QBE;
11. и др.