Обобщающая комплексная оценка хозяйственной деятельности в таможенных и страховых организациях

Рj ≤ 1 — весовой коэффициент для j-го исходного данного:

а0j  = max (aij ).                                                                                                        (9)

Таким образом, метод расстояний обладает рядом неоспоримых преимуществ. Метод достаточно наглядный и позволяет осуществить достаточно гибкий подход к оценке деятельности разных предприятий. Кроме того, согласно данному методу исходные данные рассматриваются как независимые, перекрывающиеся, недублирующиеся и отождествляются с независимыми координатами п-мерного пространства.[11]

В последние годы на рынке России возрастает потребность в объективной независимой оценке страховых компаний и таможенных организаций. Повышение конкуренции, ужесточение инвестиционного климата и государственного регулирования приводит к реорганизации и реструктуризации многих страховых компаний, их ликвидации и слиянию.

Экспертами учитываются объективная ситуация на рынке страховых услуг и фактические причины оценки, влияющие на величину стоимости компании, различные обстоятельства и факторы экономической ситуации в стране. 

Независимая оценка страховой компании производится:

• При обязательной осведомленности всех руководителей компании о условиях оценочных услуг и предмете оценки
• После предварительного соглашения сторон о графике, расписании и стоимости оценочных процедур, основных целях и результатах оценки.

В настоящее время оценка стоимость страховой компании является важным показателем обоснованности стратегии финансового управления бизнесом и капиталом организации. Объективные оценочные мероприятия выявляют факторы, снижающие или повышающие стоимость акций компании, влияющие на результаты ее деятельности. Поэтому руководители, мыслящие долгосрочными перспективами и эффективно управляющие денежными потоками финансовой структуры, на определенном этапе прибегают к услуге квалифицированных экспертов-оценщиков из специально аккредитованных консалтинговых организаций.

В современных экономических условиях оценка страховой компании проводится с использованием всех трех оценочных подходов.2

Оценка страховой компании сравнительным подходом.

Сегодня для профессиональной оценки стоимости страховой компании сравнительный подход используется в ограниченном количестве  в связи с недоступностью объективной информации об условиях сделок купли и реализации страховых структур, долей в них или принадлежащих им акций. Дело в том, что на открытых торгах ценных бумаг акции страховых компаний открытого типа пока еще не котируются в широком масштабе. А информация о купле-продаже части или всей страховой компании, как правило, не разглашается и относится к конфиденциальным документам. Поэтому реальная независимая оценка страховой компании в основном проводится с использованием доходного и затратного методов.

Использование затратного подхода при оценке страховой компании. Согласно концепции оценки страховой компании затратным подходом, для расчета стоимости фирмы необходимо первоначально оценить каждый актив в отдельности, и вычесть из полученной суммы величину обязательств организации. Оценка страховой компании по статье «Материальные активы» проходит без каких-либо затруднений и проблем. Обычно в эту категорию входит недвижимость, принадлежащая компании, а также транспортные средства, оргтехника, мебель и другие активы этой группы. Однако основные средства страховых компаний – это финансовые вложения и инвестиции из страховых резервов.

Вся сложность оценки страховых компаний в расчете стоимости неосязаемых активов: клиентской базы, человеческого капитала, бренда и т.д. Бухгалтерский учет таких инвестиционных вложений проводится как оборот операционных расходов, которые не увеличивают активы страховой фирмы. Профессиональные эксперты-оценщики компании «Активные Бизнес Консультации» при определении стоимости нематериальных активов страховой организации используют собственные, авторские наработки и технологии, которые позволяют идентифицировать данные активы в денежном эквиваленте. После идентификации, активы дополнительно учитываются с помощью доходного подхода.

Главная специфика учета в страховых фирмах в том, что основная часть их доходов направляется на перестрахование или отчисление в страховые резервы, что значительно уменьшает чистую прибыль компании и делает доходность не столь важной категорией. По этой причине в качестве основной части денежного потока использование чистой прибыли страховой фирмы может привести неоправданному снижению ее рыночной стоимости. В связи с этим, традиционно используемые методики и модели определения денежных потоков оценщиками компании «Активные Бизнес Консультации» модифицируются с учетом особенностей и многочисленных нюансов бухгалтерского учета в страховом бизнесе.

Перечень основных документов для проведения оценки страховой компании. После определения методологии оценки для каждой страховой компании оценщики составляют список необходимых документов и информационных источников. Перечень документов разрабатывается в индивидуальном порядке. Как правило, к нему относятся:

• Копии официальных учредительных документов (Учредительного договора, Устава, Свидетельства о регистрации)
• Сведения обо всех отделениях и филиалах компании
• Копии отчетов  о ценных бумагах и эмиссии
• Копия лицензии на ведение страховой деятельности
• Копии документов на право владения недвижимостью и список основных средств
• Бухгалтерская отчетность за 3 – 5 лет
• Аудиторские заключения
• Информация о дочерних компаниях.3

Таможня является специальным государственным образованием, основным элементом системы таможенных органов, который контролирует перевозку продукции, услуг и физических лиц через границу государства, а также взимает пошлины и сборы с этих товаров в соответствии с установленными законодательством тарифами. В связи с этим оценка для таможенного оформления является одной из обязательных процедур экспорта или импорта продукции.    

Оценка для таможенного контроля обладает целым рядом особенностей. Целью является подтверждение таможенной стоимости для уплаты пошлин. Основой является возможность  у сотрудника таможни появления подозрения, что цена товаров, экспортируемых или ввозимых на территорию Российской Федерации, на самом деле выше или ниже (в зависимости от направления движения продукции: на экспорт или импорт, соответственно), чем по документам.  

Говоря о практике определения таможенной стоимости, необходимо отметить, что доля оборудования в общем количестве ввозимых в Россию товаров, очень велика. Обычный режим ввоза – это оценка для подтверждения таможенной стоимости товара, уплата таможенной пошлины и НДС при пересечении таможенной границы. Конечно, существуют и свои исключения из правил.  

Во-первых, от уплаты таможенной пошлины освобождается оборудование, которое ввозится иностранными гражданами в качестве вклада в уставной капитал российской компании. Основными условиями получения подобной льготы являются:  

• Ввоз оборудования во временных пределах, отведенных учредительными документами для формирования уставного фонда; 
• Оборудование не может быть повторно реализовано, и должно классифицироваться только как основные средства компании. 

Однако, несмотря на то, что таможенная пошлина не облагается, оценка для подтверждения таможенной стоимости товара остается необходимой.  

Во-вторых, от уплаты таможенной пошлины также освобождается оборудование, которое ввозится в Российскую Федерацию, как безвозмездная помощь российским юридическим лицам от иностранных благотворительных или некоммерческих организаций. Для получения льготы требуется специальное удостоверение, которое подтверждает, что оборудование ввозится в качестве безвозмездной помощи.  

В-третьих, от уплаты НДС освобождается медицинское оборудование, которое содержится в специальном перечне. Условием получения льготы является подтверждение классификации оборудования, как медицинского, и присвоение специальных кодов Общероссийским классификатором продукции.  

Оценка для таможни может быть выполнена следующими общепринятыми методологиями:  

1. Метод  оценки для определения таможенной стоимости исходя из цены сделки с ввозимыми товарами. Это один из основных методов оценки для таможенных органов, указанный в Законе РФ «О таможенном тарифе». Его сутью является определение таможенной стоимости, как цены сделки, фактически уплаченной или еще подлежащей уплате за ввозимый товар на момент пересечения границы. На практике это значит, что метод оценки для таможенного оформления исходя из цены сделки с ввозимыми товарами является приоритетным, преимущественным для определения таможенной стоимости. Он не берется во внимание только тогда, когда цена сделки не может быть определена или вовсе отсутствует, из-за чего не может быть использована для оценки;
2. Метод оценки для подтверждения таможенной стоимости товара исходя из цен сделки с идентичными товарами. В таможенной практике случаи, когда невозможно использовать основной метод определения таможенной стоимости («Метод оценки для определения таможенной стоимости исходя из цены сделки с ввозимыми товарами»), происходят достаточно часто. В такой ситуации используется альтернативная база оценки, которой и служит метод оценки для таможни по цене сделки с идентичными товарами, согласно статье 20 Закона РФ «О таможенном тарифе». Суть метода оценки для таможенного контроля исходя из цен сделки с идентичными товарами заключается в определении стоимости исходя из базы стоимости сделок с идентичными ввозимыми или вывозимыми товарами, таможенная стоимость которых ранее была определена по основному методу;
3. Метод оценки для подтверждения таможенной стоимости по цене сделок с однородными товарами. Используется тогда, когда первый и второй методы не могут быть использованы по тем или иным причинам. Сутью метода оценки для таможни по цене сделок с однородными товарами является использование в качестве основы для расчета сделок с однородными ввозимым или вывозимым товарами. То есть, таможенная стоимость устанавливается исходя из стоимости аналогичных товаров по другой сделке. Обязательным условием использования метода является рассмотрение только тех сделок, таможенная стоимость в которых была определена по основному методу. Если какие-либо характеристики по товарам различаются, то цена сделки с однородными товарами подвергается корректировке для компенсации различий и приведения сравниваемых условий в соответствующий вид;
4. Метод оценки для таможенных органов на основе вычитания стоимости. Используется данный метод только в том случае, если оцениваемые, идентичные или аналогичные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения первоначального состояния. Суть данного метода заключается в использовании в качестве основы для установления таможенной стоимости цены единицы продукции, по которой все идентичные, однородные или оцениваемые товары будут продаваться наибольшей партией на внутреннем рынке, но не позднее 90 с даты ввоза. В основе метода оценки для таможенных органов на базе вычитания стоимости лежит выбор цены, по которой будут реализовываться товары в России;
5. Метод оценки для подтверждения таможенной стоимости товара на основе сложения стоимости. Если определить таможенную стоимость вышеперечисленными способами невозможно, то следующей альтернативной базой для её установления является стоимость товара, которая получается расчетным путем на основе метода сложения. Так, здесь рассматриваются затраты на изготовление ввезенных товаров, на основе которых рассчитывается их итоговая стоимость;
6. Резервный метод оценки для таможенных органов. Бывают случаи, когда ни один из опубликованных методов не позволяют точно оценить таможенную стоимость в соответствии с установленными требованиями. В наиболее общем виде это такие ситуации, как: 

• Бартерная сделка, по которой нельзя использовать основной метод;

• Импорт товара осуществляется на временной основе;
• Товары реимпортируются после ремонта, модификации;
• Идентичные или однородные товары не ввозятся на территорию Российской Федерации;
• Изготовитель неизвестен, и не может предоставить данные об издержках выпуска продукции.  

В таких случаях используется резервный метод оценки для таможенного контроля. Устанавливается он с помощью способов и методов, закрепленных в международной практике – то есть, личного опыта доверенных государствами оценщиков.

1.2 Диагностика  деятельности организации на  основе комплексной оценки.

В условиях рынка состояние экономики во многом зависит от прибыльности каждого хозяйствующего субъекта, определяющим фактором экономического роста которых является их финансово-экономическая стабильность. Финансово-экономическая стабильность организации предполагает превышение доходов над расходами, рациональную структуру финансирования активов, объем продаж не имеющий отрицательной динамики, оптимальность совокупного риска и соответствие стратегии и стадии жизненного цикла организации.

Обеспечение экономической стабильности требует решения многих задач, среди которых существенное значение имеет экономическая диагностика и оценка деятельности организации – как инструмент выявления возможных перспектив ее развития.

Диагностика представляет собой углублённую оценку экономического состояния организации, проводится в целях повышения эффективности ее функционирования в условиях свободной конкуренции, свободного нерегулируемого рынка и выявления проблем развития и перспективных путей их решения. Как итог диагностики на основе оценки состояния хозяйства и его эффективности делаются выводы, необходимые для принятия неотложных важных решений, например о целевом кредитовании, о покупке или продаже организации, о ее закрытии и тому подобное.

Экономическая диагностика дает оценку достоверности текущего финансового учета и отчетности. Используя результаты оперативного и последующего анализа, экономическая диагностика служит для обоснования решений по регулированию производства, а также дает информацию для планирования.