Налогообложение оплаты труда

· других поощрительных и компенсационных  выплат в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным  системам и положениям, компенсационные  и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства либо которые  проводятся сверх установленных  указанными актами норм.

     В основу организации оплаты труда положены следующие основные принципы:

· осуществление  оплаты труда в зависимости от количества и качества труда;

· дифференциация заработной платы в зависимости  от квалификации работника, условий  труда и отраслевой принадлежности предприятия;

· систематическое  повышение реальной заработной платы, т.е. превышение темпов роста номинальной  заработной платы над инфляцией;

· превышение темпов роста производительности труда  над темпами роста средней  заработной платы;

· предоставление предприятиям максимальной самостоятельности  в вопросах организации и оплаты труда.

Оплата  труда обеспечивает нормальное воспроизводство  рабочей силы (воспроизводительная  функция) и мотивирует работников для  эффективных действий на своем рабочем  месте (стимулирующая функция).

Организация оплаты труда на предприятии состоит  из следующих элементов: формирование фонда оплаты труда; нормирование труда; установление тарифной системы; выбор  форм и систем оплаты труда.

Государственная политика оплаты труда реализуется  путем установления: минимальной  заработной платы; государственных  норм и гарантий в оплате труда (за работу в сверхурочное время, праздничные  и выходные дни и за время выполнения государственных обязанностей); условий  определения части дохода предприятия, направляемого на оплату труда; межотраслевых  соотношений в оплате труда; условий  и размеров оплаты труда в бюджетных  организациях и учреждениях; максимальных размеров должностных окладов руководителей государственных предприятий; уровня налогообложения предприятий и доходов работников.

Минимальная заработная плата регулируется с  учетом уровня экономического развития, уровня производительности труда, уровня средней заработной платы и стоимостной  величины минимального потребительского бюджета (черты малообеспеченности).

Реализация  политики оплаты труда осуществляется на основе договорного регулирования  путем заключения системы тарифных соглашения на трех уровнях:

- межотраслевом (генеральное тарифное соглашение);

- отраслевом или региональном;

- производственном (тарифное соглашение как составная часть коллективного договора).

Тарифное  соглашение - это  договор между  представителями  сторон переговоров  по вопросам оплаты труда и социальных гарантий, предметом которого на уровне предприятия являются: формы и системы оплаты труда для различных категорий работников; минимальная тарифная ставка; размеры тарифных ставок и должностных окладов по разрядам работ и должностям работников; виды и размеры доплат, надбавок, премий и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        2 Анализ практики налогообложения оплаты труда на предприятии ООО «Орин»

2.1     Оценка исчисления и взымания единого социального налога 

    ЕСН, поступающий в федеральный бюджет, направляется на финансирование базовой  части трудовой пенсии. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование поступают в бюджет ПФР. Налоговый Кодекс РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование рассматривает в качестве налогового вычета, применяемого налогоплательщиками при определении суммы единого социального налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.

    В соответствии с действующим порядком, суммы ЕСН распределяются по следующим  бюджетам: 
- Федеральному бюджету (ФБ), 
- Фонда социального страхования РФ (ФСС), 
- Федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ФФОМС и ТФОМС).

    За 2006 год ООО «Орион» было уплачено 59066,00руб. на ЕСН. Подробнее суммы  к начислению и уплате представлены в таблице 4 

Таблица 4-  Свод отчислений и налогов за 2006г

    Из  Таблицы 4 видно, что сумма налога к перечислению в федеральный  бюджет превышает суммы налога к  перечислению в фонд социального  страхования, фонд обязательного медицинского страхования и территориальный  фонд обязательного медицинского страхования  на 0,17%. Пенсионный фонд  делится  на страховую и накопительную  часть  разница составляет 3,38%.

    За 2007 год ООО «Орион» было уплачено 208996,53руб. на ЕСН. Подробнее суммы  к начислению и уплате представлены в таблице 5

Таблица 5 - Свод отчислений и налогов за 2007г

    Из  Таблицы 5 видно, что сумма налога к перечислению в федеральный  бюджет превышает суммы налога к  перечислению в фонд социального  страхования, фонд обязательного медицинского страхования и территориальный  фонд обязательного медицинского страхования  на 1,58%. Пенсионный фонд  делится на страховую и накопительную часть  разница составляет 4,04%

    За 2008 год ООО «Орион» было уплачено 538367,04руб. на ЕСН. Подробнее суммы  к начислению и уплате представлены в таблице  6

Повышение ЕСН было связано с тем что численный состав работников организации увеличился более чем на 2 раза с преобладанием работников управленцев.

Таблица 6 - Свод отчислений и налогов за 2008г.

    Из  Таблицы 6 видно, что сумма налога к перечислению в федеральный  бюджет превышает суммы налога к  перечислению в фонд социального  страхования, фонд обязательного медицинского страхования и территориальный  фонд обязательного медицинского страхования  на 2,02%. Пенсионный фонд  делится  на страховую и накопительную  часть  разница составляет 2,07%

    Анализ  динамики уплаты ЕСН представлен  в сводной таблице за 2006-2008год,

Таблица 7 - Динамика уплаты ЕСН.