Налогообложение оплаты труда

 

    Из  Таблице 7 следует, что в  2006 году низкий ЕСН т.к. организация только начинала свою деятельность. Повышение в 2008г ЕСН было связана с тем, что численный состав работников организации увеличился более чем в 2 раза.

    Таким образом, в результате проведенных исследований выяснили, что доля ЕСН в общей налоговой нагрузке ООО «ОРИОН» (наряду с НДС, налогом на прибыль и прочими налогами) составляет приблизительно 15%.

    Исчисление  и уплата ЕСН в ООО «Орион»  производится на основании Налогового Кодекса РФ и прочих нормативных  актов.

    В частности, налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.

    Авансовые платежи исчисляются ежемесячно.

    Уплата  налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования и территориальные  фонды обязательного медицинского страхования.

    Уплата  ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа  следующего месяца.

    Налоговая декларация подается не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

    Штрафов и пеней за несвоевременную подачу деклараций и уплату налога за 2006-2008гг. выявлено не было.

    Ведение учета сумм начисленных выплат и  иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых  вычетов по каждому физическому  лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты производится на основании  Порядка ведения учета рекомендован Приказом МНС РФ от 27.07.2004 г. N САЭ-3-05/443@ "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения".

    Не  позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, ООО «Орион»  представляет в налоговый орган  Расчет, в котором отражаются данные о суммах исчисленных, а также  уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период.

    Иными словами, в налоговый орган Расчет сдается три раза в году: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев.

    Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, ООО «Орион»  представляет в региональные отделения  Фонда социального страхования  РФ сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования  РФ, о суммах:

1) начисленного  налога в Фонд социального  страхования РФ;

2) использованных  на выплату пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности  и родам, по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет, при рождении  ребенка, на возмещение стоимости  гарантированного перечня услуг  и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по  государственному социальному страхованию;

3) направленных  ими в установленном порядке  на санаторно-курортное обслуживание  работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых  в Фонд социального страхования  РФ. 

2.2 Анализ исчисления и взымания налога на доходы физических лиц 

      2.3 Формирование средств  на оплату труда  и система оплаты  труда  на ООО «Орион» 

       При оплате труда работников на предприятиях и организациях торговли могут применяться тарифные ставки, оклады, а также бестарифная система, если предприятие сочтет такую систему наиболее целесообразной.

Вид, системы  оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий, иных поощрительных  выплат, а также соотношение в  их размерах между отдельными категориями  персонала и штатное расписание предприятия торговли определяют самостоятельно .

         Согласно Положения об оплате труда работников в ЗАО “Настурция” рабочее время является исходным моментом при определении величины оплаты труда каждого работника. То есть на предприятии существует повременно-премиальная система оплаты труда.

        Фонд оплаты труда на предприятии формируются следующим образом: ежемесячно составляется штатное расписание с указанием должностей, окладов и количества человек (ставок) в ЗАО “Настурция”, далее оклад умножают на ставку и суммируют (приложение Б)

         На предприятии установлена рабочая неделя продолжительностью 40 часов для работников с нормальными условиями труда. С учетом действующих норм трудового законодательства установлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 21 календарный день.

       Вопросы применения форм, систем и размеров труда, материального стимулирования, выплат вознаграждений, доплат, надбавок и индексации заработной платы рассматривает и утверждает директор ООО «Орион» предварительно согласовав их с профсоюзным комитетом ООО «Орион». Оплата труда производится в пределах средств, заработанных трудовым коллективом. При расчете окладов работников общества пользуются Единой тарифной сеткой.

        Тарификация работ и присвоение разрядов рабочим, специалистам осуществляется по Единому тарифно-квалификационному справочнику должностей, осуществляет индексацию заработной платы исходя из публикуемого Правительством индекса цен (при наличии средств). Правление в

периодически  повышает зарплату работникам предприятия, увязывая ее с ростом товарооборота, прибыли, качеством обслуживания. Оплата труда работника в ООО «Орион» определяется его личным трудовым вкладом и предельными размерами не ограничивается. ООО «Орион» премирует работников за текущие результаты работы, вознаграждает по итогам работы за год, поощряет за высокие достижения и выполнения отдельных заданий. За работу в выходные и праздничные дни установлена доплата.

      В соответствии с законом “О предприятиях в Республике Мордовии” в ООО «Орион» работают штатные сотрудники, совместители, также временно привлеченные лица по трудовым соглашениям. Копии всех приказов о приеме, увольнении работников списочного и несписочного состава должны незамедлительно передаваться в бухгалтерию ООО «Орион».

      Трудовой режим ООО «Орион» определяется месячными графиками выхода на работу сотрудников, в которых указывается число рабочих дней и время начала-окончания работы.

       В бухгалтерии предприятия для начисления заработной платы на каждого работника открывается лицевой счет. Для исчисления заработной платы и контроля за использованием рабочего времени ведется табель, который в конце месяца сдается в бухгалтерию. Учет рабочего времени ведется по табельным номерам. В нем фиксируется фактически отработанное время, опоздания, прогулы, болезни, отпуск, выходные и праздничные дни (путем использования буквенных кодов).

        Заработная плата работнику начисляется за выполненную работу, исходя из должностных окладов. На основе ЕТС обеспечивается дифференциация окладов в зависимости от категории работников, стажа и других факторов. Для того чтобы подсчитать заработную плату за месяц необходимо знать оклад и количество отработанных дней на предприятии, календарное количество дней в данном периоде. Заработная плата работников, которым установлены должностные оклады, определяется путем деления установленного месячного оклада (согласно штатного расписания) на календарное количество рабочих дней и умножению полученной суммы на количество фактически отработанного времени.

         В ООО «Орион» также установлены надбавки к окладам за высокую производительность, дополнительный объем работы, культуру и качество обслуживания покупателей и т.д.

       Кроме выплаты заработной платы работники магазина могут получать различного рода премии на основании Положения об оплате и коллективного договора. Премия в ООО «Орион» составляет не более 20 % от заработной платы, если предприятие работает прибыльно.

       При начислении отпускных необходимо иметь в виду, что во всех случаях среднемесячная сумма премий, учитывается в среднемесячном заработке к началу периода отпуска, относится без изменений. В расчет среднего заработка не принимаются: материальная помощь, компенсация за неиспользованный отпуск, пособия по уходу за детьми, премии к юбилейным датам, чернобыльское пособие, пособие при выходе на пенсию.

       Отпуск предоставляется равномерно в течение года и одновременно не более 8-10 % числа работающих.

      Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работником за счет Фонда социальной защиты населения республики Мордовия. Основанием для выплаты пособий является больничный лист, данный лечебным учреждением и подписанный руководителем.

       Согласно действующему законодательству из начисленной заработной платы работников предприятие производит следующие удержания:

долг  за работником;

ранее выданный аванс;

за ущерб, нанесенный деятельности;

предприятия за порчу, недостачу или утерю  материальных ценностей;

отчисления  в размене 1 % в Пенсионный фонд.

походный  налог согласно шкалы ставок;

профсоюзный взнос (1%).

Из фонда  оплаты труда работников ООО «Орион» производятся следующие отчисления:

отчисления  в фонд социальной защиты населения (35 % от фонда оплаты труда);

отчисления  в фонд занятости (1 %);

чрезвычайный  налог (4 %);.

     Для выплаты заработной платы используется платежная ведомость. В ней указывается фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и графа для росписи работников в получении заработной платы. Платежная ведомость подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером, регистрируется и выдается кассиру для выдачи заработной платы.

Произведем  расчет заработной платы продавца ООО «Орион» Черетун А.Г, которая имеет одного ребенка:

Оклад продавца в январе 2009 года составил 52000 руб.

Премия (20%) = 10400 руб.

Итого начислено 52000 + 10400 = 62400 руб.

1) Исчисляем  подоходный налог (9 %), для этого  предварительно и суммы начислений  отнимаем одну МЗП на работника  и 2 МЗП на ребенка:

(62400 - 3600 - 3600 х 2 ) х 0,09 = 51600 х 0,09 = 4644 руб.

2) Исчисляем  налог в Фонд социальной защиты  населения (1 %)

62400 х 0,01 = 624 руб.

3) Исчисляем  профсоюзный взнос (1 %)

62400 х 0,01 = 624 руб.

4) Вычисляем  заработную плату к выдаче

62400 - 4644 - 624 - 624 = 56508.

      Таким образом производится расчет заработной платы торговых работников в ООО «Орион».

     Выплата заработной платы производится не менее двух раз в месяц, до 23 числа каждого месяца (аванс) и до 10 числа каждого месяца (расчет). Выплату заработной платы за время отпуска работникам выдают не позднее чем за три дня до его начала.

     Таким образом, можно сделать вывод, что задача правильной организации заработной платы и стимулирования труда в ООО «Орион» сводится к обеспечению материальной заинтересованности торговых работников в достижении наилучших результатов работы, и в первую очередь в росте товарооборота, при высокой культуре торгового обслуживания населения, повышении производительности труда и эффективности торговли, ускорении научно-технического прогресса, улучшении использования трудовых и материальных ресурсов.