Налоги и налоговая система

занимает налог  на  имущество  предприятий,  который  в  перспективе  должен

получить   дальнейшее   развитие.   Данный   налог   относится   к    числу

республиканских и краевых налогов РФ.

    Плательщиками  этого налога  являются  предприятия,  учреждения  (включая

банки и кредитные  учреждения) и организации, в  том  числе  с  иностранными

инвестициями, являющиеся юридическими лицами; их филиалы, имеющие  отдельный

баланс и расчетный счет, а также  межфондовые  объединения  и  организации,

занимающиеся      предпринимательской       деятельностью,       постоянные

представительства и другие  обособленные  подразделения  иностранных  фирм,

банков  и   организаций,   расположенных   на   территории   РФ.   Объектом

налогообложения является имущество  предприятия  в  стоимостном  выражении,

находящееся  на  его  балансе.  Для  целей   налогообложения   определяется

среднегодовая стоимость имущества предприятия.

    Налогом  на  имущество предприятий не  облагаются  имущество бюджетных

учреждений и  организаций, адвокатов; предприятий  по производству и  хранению

сельскохозяйственной  продукции; жилищно-коммунального и  другого  городского

хозяйства и  т.д.

    Ставки  налога на имущество предприятий  определяются  в  зависимости  от

видов  их  деятельности.  Однако  предельный  размер  налоговой  ставки   на

имущество предприятия  не  может  превышать  2%  от  налогооблагаемой  базы.

Которые региональные органы власти в рамках  предоставленных  им  полномочий

по установлению ставок  и  льгот  имеют  право  снижать  ставку  налога  для

предприятий для  отдельных областей.  Снижение  ставки  налога  на  имущество

представляет  собой один из видов  льгот.  Чаще  всего  применяется  снижение

ставки  налога  на  50%  (Москва,  Ставропольский  край).   Не   разрешается

устанавливать ставку налога для  отдельных  предприятий.  Исчисляемая  сумма

налога вносится в виде обязательного платежа  в  бюджет  (республики,  края,

области) в первоочередном порядке  с  отнесением  на  финансовые  результаты

деятельно ста  предприятия.

    Налог  на имущество физических лиц.  Плательщиками этого  налога  являются

физические  лица:  граждане  России,  иностранные  граждане  и   лица   без

гражданства, имеющие на территории  Российской  Федерации  в  собственности

определенное  имущество, являющееся объектом налогообложения. Реформирование

налоговой системы  затронуло налогообложение недвижимости, принадлежащей  на

праве собственности  физическим лицам.

    Формирование  налогооблагаемой   базы   со   строений    и    сооружений

производится       исходя       из       суммарной       инвентаризационной

стоимости

имущества по всем объектам, находящимся в собственности  физического лица  на

определенной  административной  территории.   Инвентаризационная   стоимость

каждого объекта  собственности, учитывающая износ  и рост цен на  строительную

продукцию    (работы,    услуги),    определяется    органами    технической

инвентаризации

    Налог  с имущества  переходящего  в порядке наследования  или дарения.

Согласно закону плательщиками являются физические  лица,  которые  принимают

имущество,  переходящее  в  их  собственность  в  порядке  наследования  или

дарения. Объектами  налогообложения  являются  жилые  дома,  квартиры,  дачи,

транспортные  средства,  предметы  антиквариата,  ювелирные  изделия.  Размер

всех  этих  налогов  определяется  задачей  перераспределения  богатства.  В

некоторых странах  налоги на имущество, дарения  и  наследство  включаются  в

акцизные сборы, взимаемые при совершении сделок.

    В  настоящее  время  во  всем  мире  наблюдается  тенденция   к  упрощению

налоговой  системы.  Чем  проще  налоговая  система,  тем  проще  определять

экономический результат, меньше забот при составлении  отчетных документов  и

тем больше остается времени у  предпринимателей  на  обдумывание  того,  как

снизить себестоимость  продукции, а не на то, как снизить  налоги.  Налоговым

же органам  проще следить за  правильностью  уплаты  налогов,  что  позволяет

уменьшить  число работников   в   финансовых   органах.   Такая   тенденция

подтверждается  тем,  что  в  некоторых  странах  вообще   существует   один

единственный  налог на добавленную  стоимость.  В  нашей  же  стране  система

налогов имеет  очень сложную структуру. В ней присутствуют различные  налоги,

отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем  друг от  друга  не

отличаются. Однако такая масса платежей приходит  к  тому,  что  бухгалтерия

предприятий очень  часто ошибается  при  отчислениях  налогов,  в  результате

чего предприятие  платит пени за несвоевременную уплату налога.

    Кроме  того, многие законы,  в  которых   установлены  ставки  налогов,  и

доходы из  которых  они  отчисляются,  очень  не  однозначно  указывают  все

необходимые  элементы  налогов.  Поэтому спустя  несколько месяцев   после

опубликования Закона (который  тоже  не  всегда  можно  найти)  начинают  по

являться инструкции Министерства Финансов с  разъяснениями  того,  как  этот

налог правильно  считать. 
 

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ. 

     Современная  налоговая система должна быть  справедливой, эффективной  и

доступной для  понимания. Между тем в последние  десятилетия  как  в  западных

странах,  так  и  в  Российской  Федерации  появились  и  получили  развитие

тенденции усложнения налогового законодательства, распространения  затратных

и   малоэффективных   мер   налогового   администрирования.   В   результате

неоправданно  высокое   бремя   налогов   стало   возлагаться   на   рядовых

неплательщиков  и на производительный сектор экономики в целом,  в  то  время

как  искушенные   в   финансовых   технологиях   и   пользующиеся   услугами

высококвалифицированных  консультантов  представители  финансово-банковского

сектора, сферы  биржевой торговли, крупномасштабных международных валютных  и

кредито-финансовых операций криминального  бизнеса  пользуются  практическим

режимом иммунитета от всех форм налогообложения.

    Понимая  неприемлемость подобной ситуации, законодатели ведущих западных

стран начали  активно  разрабатывать  и  реализовывать  меры  по  упрощению

системы   налогообложения,   ликвидации   наиболее   явных    пробелов    в

законодательстве,  позволяющих  состоятельным  гражданам  вполне   легально

уклоняться от выполнения своих налоговых обязательств,  и  по  формированию

новой атмосферы  доверительных, основанных на взаимопонимании,  отношений  с

рядовыми  налогоплательщиками.  Настало  время   серьезно   заняться   этой

проблемой и  в Российской Федерации.

      Если  исходить  из  задач   налогообложения  и принимать во  внимание

провозглашенные Президентом Российской Федерации  и  Правительства  РФ  цели

экономической политики, то основные  направления  проводимой  в  Российской

Федерации налоговой  политики должны быть следующими:

. высокая прогрессивность обложения особо  высоких,  спекулятивных  доходов

   (для уменьшения  слишком большого неравенства  в  распределении  доходов   в

   обществе);

. установление  необлагаемого минимума для получателей  особо низких  доходов

   ( не менее  2,5 тыс. рублей в месяц);

. льготное налогообложение  производственного сектора (налогом  на прибыль) и

   низкооплачиваемого  наемного труда (социальными налогами);

. льготное налогообложение   основных  продуктов  потребления,  определяющих

   необходимый  минимум потребления  (и,  соответственно,  стоимость рабочей

   силы);

. льготные режимы  налогообложения для экспорта  продукции  перерабатывающей

   промышленности  и высокотехнологичных отраслей;

. повышенное  налогообложение прибылей и доходов,  вывозимых за рубеж  не  на

   цели  содействия экспорту товаров  и услуг;

. особо льготный  налоговый режим для инвестиционной  деятельности,  особенно

   для вложений  в высокотехнологичные и наукоемкие  отрасли;

.  введение  системы  экологических   платежей,   охватывающей   все   виды

   негативного  воздействия на окружающую среду. 

      Как  показывает  мировой   опыт,   достижение   определенного   уровня

экономического  развития  и  стабильности  позволяет  государству  усиливать

централизацию финансовых средств для решения  социальных  и  других  проблем

общегосударственного  значения.  В  зависимости   от   степени   социальной

ориентированности общества налоговая нагрузка на экономику  развитых  стран

колеблется от 30 (США) до 60% (Швеция) от  размера  ВНП.  Что  же  касается

стран с переходной, неустойчивой экономикой, то уровень налоговой нагрузки,

характерный для  них в период рыночных реформ, не должен превышать20-22%.

      Если внимательно изучить недавний  зарубежный опыт, то станет очевидно,

что Российская Федерация именно по причине своего отставания  в  проведении

налоговых реформ имеет шанс избежать повторения ошибок и просчетов западных

стран.

      Во-первых, это касается  корпорационного   налога,  который  уже  давно

критикуется на Западе. Попытки налоговых органов  «уловить»  чистую  прибыль

организации  создают  массу  проблем  и  для  этих  органов,  и  для  самих

налогоплательщиков   [достаточно   упомянуть    «раздвоение»    учета    на

бухгалтерский и налоговый, проблемы налогообложения  филиалов и обособленных

подразделений организаций, необходимость борьбы против применения расчетных

(трансфертных) цен и многое другое].

      В наших условиях наиболее  разумным было  бы  полностью   отменить  этот