Налоги и налоговая система

      услуг),  имущество  или   доход,   подлежащие   обложению,   измеримые

      количественно, которые служат  базой для исчисления налога;

    . налоговая  база  –  стоимостная,  физическая  или  иная  характеристика

      объекта налогообложения;

    . налоговый  период – определенный период  времени, по окончании  которого

      определяется налоговая база  и  исчисляется  сумма   налога,  подлежащая

      уплате;

    . налоговая  ставка  – величина налоговых отчислений  с  единицы  объекта

      налога. Ставка определяется либо  в виде твердой ставки,  либо  в  виде

      процента и называется налоговой  квотой,

    . порядок  исчисления налога – конкретный  порядок уплаты налога,  который

      устанавливается законодательством  о налогах;

    . порядок  и сроки уплаты налога - срок, в  который  должен  быть  уплачен

      налог, и который оговаривается  в законодательстве, а за его  нарушение,

      не зависимо от вины налогоплательщика,  взимается пени в зависимости от

      просроченного срока. 
 

 1.3. ВИДЫ НАЛОГОВ 

    Налога  бывают двух видов. Первый вид  — налоги  на  доходы  и   имущество:

подоходный налог  и  налог  на  прибыль  корпораций  (фирм);  на  социальное

страхование и  на фонд заработной  платы  и  рабочую  силу  (так  называемые

социальные налоги, социальные взносы); поимущественные  налоги, в том  числе

налоги на собственность, включая землю  и  другую  недвижимость;  налог  на

перевод прибыли  и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с  конкретного

физического или  юридического лица, их называют прямыми  налогами. Второй вид

— налоги на товары и услуги: налог с оборота —  в большинстве развитых стран

заменен налогом  на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо  включаемые

в цену товара или услуги); на  наследство;  на  сделки  с недвижимостью и

ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью

переносятся на цену товара или услуги.

    Прямые  налоги трудно перенести на  потребителя. Из них легче всего   дело

обстоит с налогами на землю и  на  другую  недвижимость:  они  включаются  в

арендную и  квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.  Косвенные

налоги  переносятся  на  конечного  потребителя  в  зависимости  от  степени

эластичности  спроса на товары  и  услуги,  облагаемые  этими  налогами.  Чем

менее  эластичен  спрос,  тем  большая  часть  налога   перекладывается   на

потребителя. Чем  менее  эластично  предложение,  тем  меньшая  часть  налога

перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за  счет  прибыли.  В

долгосрочном  плане  эластичность  предложения  растет,  и  на   потребителя

перекладывается все  большая  часть  косвенных  налогов.  В  случае  высокой

эластичности  спроса   увеличение  косвенных  налогов   может   привести   к

сокращению  потребления,  а  при   высокой   эластичности   предложения—   к

сокращению чистой  прибыли,  что  вызовет  сокращение  капиталовложений  или

перелив капитала в другие сферы деятельности.

    Различают  также твердые, пропорциональные, прогрессивные и  регрессивные

налоговые ставки. Твердые ставки  устанавливаются  в  абсолютной  сумме  на

единицу  обложения,  независимо  от  размеров  дохода.  Пропорциональные  —

действуют в  одинаковом процентном отношении  к  объекту  налога  без  учета

дифференциации  его величины. Прогрессивные ставки предполагают  возрастание

величины ставки по мере роста дохода Прогрессивные  налоги — это те  налоги,

бремя которых  сильнее давит на лиц с большими доходами. Регрессивные ставки

предполагают  снижение величины ставки по  мере  роста  дохода  Регрессивный

налог может  и не приводить к росту абсолютной суммы  поступлений  в  бюджет

при увеличении доходов налогоплательщиков.

    В  зависимости от использования  налоги делятся на общие и   специфические.

Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов

государственного  и  местных  бюджетов  без  закрепления  за   каким   либо

определенным  видом расходов. Специфические налоги имеют целевое  назначение

(например, отчисления  на социальное страхование или отчисления  в  дорожные

фонды). 

1.4. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 

       Социально-экономическая   сущность,   внутреннее  содержание налогов

         проявляется через  их  функции.  Налоги  выполняют  пять  важнейшие

функции:

       1.    Обеспечение     финансирования     государственных     расходов

          (фискальная   функция).

       2. Государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

       3. Поддержание социального равновесия  путем  изменения  соотношения

          между доходами отдельных социальных  групп  с  целью  сглаживания

          неравенства между ними (социальная  функция).

       4. Стимулирующая функция.

       5. Контрольная функция

    Во  всех государствах, при всех общественных  формациях  налоги  в  первую

очередь выполняли фискальную функцию — изъятие части доходов предприятий и

граждан для  содержания  государственного  аппарата,  обороны  страны  и  той

части непроизводственной сферы,  которая  не  имеет  собственных  источников

доходов, либо они  недостаточны для обеспечения должного  уровня  развития  -

учреждения культуры, здравоохранения, образования и  др.

    Налогам   принадлежит  решающая  роль  в  формировании  доходной   части

государственного  бюджета.  Важную  роль  играет  функция,  без  которой   в

экономике, базирующейся на  товарно-денежных  отношениях,  нельзя  обойтись.

Рыночная  экономика  в  развитых  странах  —  это  регулируемая   экономика.

Представить  себе  эффективно   функционирующую   рыночную   экономику,   не

регулируемую  государством, невозможно. Иное дело  -  как  она  регулируется,

какими способами, в каких формах. Здесь возможны варианты, но каковы  бы  ни

были эти формы  и методы, центральное место  в  самой  системе  регулирования

принадлежит налогам. Развитие  рыночной  экономики  регулируется  финансово-

экономическими   методами   —   путем    применения    отлаженной    системы

налогообложения, маневрирования ссудным капиталом  и  процентными  ставками,

выделения из бюджета  капитальных вложений и  дотаций  и  т.  п.  Центральное

место в этом комплексе экономических  методов  занимают  налоги.  Маневрируя

налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя  условия  налогообложения,

вводя одни  и  отменяя  другие  налоги,   государство  создает  условия  для

ускоренного  развития  определенных  отраслей  и  производств,  способствует

решению актуальных для общества проблем.

    Социальная  или  перераспределительная   функция   налогов.   Посредством

налогов в государственном  бюджете  концентрируются  средства,  направляемые

затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных,  так  и

социальных,  финансирование  крупных  межотраслевых,   комплексных   целевых

программ  —  научно-технических,  экономических  и  др.  С  помощью  налогов

государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей,

доходов граждан, направляя ее  на  развитие  производственной  и  социальной

инфраструктуры,  на  инвестиции  в  капиталоемкие  и  фондоемкие  отрасли  с

длительными  сроками  окупаемости  затрат  (железные   дороги,   автострады,

добывающие  отрасли,  электростанции  и   др.).   В   современных   условиях

значительные  средства  из  бюджета  должны  быть  направлены  на   развитие

сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее  болезненно

отражается на всем состоянии экономики и жизни населения.

     Контрольная  функция  налогов.  Сущность  ее  состоит  в  количественном

отражении  и  соответствии  налоговых  платежей  и  налоговых   поступлений.

Осуществление  контрольной  функции  налогов,  ее  полнота  и   глубина,   в

известной мере, зависит от  налоговой  дисциплины.  Суть  ее  в  том,  чтобы

налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно  и  в  полном

объеме уплачивали установленные законодательством  налоги.  Практика  работы

налоговых органов  показывает, что нарушение сроков и полноты уплаты  налогов

явление частое.

    Указанное   разграничение  функций  налоговой   системы   носит   условный

характер, так  как все они переплетаются  и осуществляются одновременно. 
 

2.НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА 

2.1. НАЛОГОВАЯ  СИСТЕМА И ЕЁ ЗАДАЧИ. 

    Совокупность  налогов, сборов, пошлин  и   других  платежей,  взимаемых   в

установленном порядке,  образуют  налоговую  систему  государства,  которая

является  важнейшим  механизмом  системы   государственного   регулирования

экономики.

    Налоговые  системы развитых стран  складываются  под  влиянием  различных

экономических,  политических  и  социальных   условий.   Налоговые   системы

различаются по набору, структуре, способам  взимания,  ставкам  налогов,  по

фискальным полномочиям  различных уровней власти и т.д.

    Задачи  налоговой системы - обеспечение  государства финансовыми ресурсами

с помощью перераспределения  национального  дохода;  противодействие  спаду

производства,    создание    благоприятных     условий     для     развития

предпринимательства; реализация социальных программ.

    Главная  функция налоговой системы -  фискальная  (формирование  доходной

части государственного бюджета). Но так  же  существуют  и  другие  функции

-ослабление  дифференциации общества по доходам; воздействие на структуру  и

объем производства через  механизм  спроса  и  предложения;  стимулирование