Налоги и налоговая система

      •  в  случае  несогласия  с  фактами,  изложенными  в  акте  проверки,

произведенной налоговым органом, представлять письменные  пояснения  мотивов

отказа от подписания этого акта;

      • выполнять требования  налогового  органа  об  устранении  выявленных

нарушений законодательства о налогах.

      По механизму формирования российские  налоги  также  подразделяются  на

прямые и косвенные.

      Согласно Налоговому кодексу  Российской Федерации выделяют  федеральные,

региональные  и местные налоги и сборы.

      К федеральным налогам и сборам  относятся:

        1. налог на добавленную стоимость;

        2. акцизы на  отдельные  виды  товаров  (услуг)  и  отдельные   виды

           минерального сырья;

        3. налог на прибыль (доход) организации;

        4. налог на доходы от капитала;

        5. налог на доходы физических лиц;

        6. взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

        7. государственная пошлина;

        8. таможенная пошлина и сборы;

        9. налог на пользование недрами;

       10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

       11. налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

       12. налог на право пользования  объектами животного  мира  и  водными

           биологическими ресурсами;

       13. лесной налог;

       14. водный налог;

       15. экологический налог;

       16. федеральные лицензионные сборы.

    Федеральные   налоги  (в  том   числе   размеры   их   ставок),   объекты

налогообложения, плательщики налога в и порядок  зачисления их в бюджет  или

во внебюджетный фонд  устанавливаются  законодательными  актами  Российской

Федерации и  взимаются на всей ее территории.

      К региональным налогам и сборам  относят:

          1. налог на имущество организации;

          2. налог на недвижимость;

          3. дорожный налог;

          4. транспортный налог;

          5. налог с продаж;

          6. налог на игорный бизнес;

          7. региональные лицензионные сборы.

    К  местным налогам и сборам относят:

     1. земельный налог;

     2. налог на имущество физических  лиц;

     3. налог на рекламу;

     4. налог на наследование или  дарение;

     5. местные лицензионные сборы.

    Большинство   региональных    и    местных    налогов    устанавливаются

законодательными  актами РФ и взимается на всей  ее  территории.  Конкретные

ставки налогов определяются законодательными актами республик или  решением

органов государственной  власти краев, областей и т.д. Отдельные  из  местных

налогов могут  вводиться  региональными  и  городскими  органами  власти  и

зачисляются в  местные бюджеты.

    Ответственность  за  правильность  исчисления  и  уплаты  налога  несет

 налогоплательщик  В первую очередь уплачиваются  все поимущественные налоги и

 пошлины  (налог  на  имущество  организации),  их   сумма   вычитается   из

 налогооблагаемого  дохода или налогооблагаемой  прибыли  Затем  уплачиваются

 местные подоходные  налоги, после чего с оставшейся  суммы  рассчитываются  и

 уплачиваются  все остальные налоги (налог на  прибыль ). 

3.2.  ОСНОВНЫЕ  НАЛОГИ 

Рассмотрим основные налоги, действующие в Российской Федерации. 

    Налог  на доходы физических лиц.  Налогоплательщиками  налога  на  доходы

физических   лиц   признаются   физические   лица,   являющиеся   налоговыми

резидентами  Российской  Федерации,  а  также  физические  лица,  получающие

доходы от  источников  в  Российской  Федерации,  не  являющиеся  налоговыми

резидентами Российской федерации. 

    Объектом     налогообложения      признается      доход,      полученный

налогоплательщиками: 

          1. От источников в Российской  Федерации и (или) от  источников  за

             пределами Российской Федерации  – для физических лиц, являющихся

             налоговыми резидентами Российской  Федерации; 

          2. От источников в Российской  Федерации – для физических  лиц,  не

             являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

    Ставка  налога на доходы физических  лиц составляет 13%. Налоговая   ставка

    устанавливается  в размере 35% в отношении следующих  доходов:

          1. Любые виды выигрышей;

          2. Страховые  выплаты;

          3. Процентные доходы по вкладам  в банках в части превышения  суммы,

             рассчитанной исходя из ѕ ставки  рефинансирования  Центрального

             Банка РФ, в течение периода,  за который начислены проценты.

          4. Суммы экономии на процентах при  получении  налогоплательщиками

             заемных средств. 

    Налоговая  ставка в 30% применяется в отношении   дивидендов  и  доходов,

получаемых  физическими  лицами,  не  являющимися   налоговыми   резидентами

Российской Федерации.

    Существуют доходы, не подлежащие налогообложению этим  налогом.  Среди

этих доходов: государственные пособия и  пенсии,  все  виды  компенсационных

выплат (возмещение вреда, увольнение работников и  т.д.),  алименты,  суммы,

выделяемые  налогоплательщиками  для  поддержки  науки,  суммы   премий   за

достижения  в  какой-либо  области,  суммы   материальной   помощи,   доходы

налогоплательщиков  от  продажи  выращенных  в  личных  подсобных  хозяйствах

продуктах животноводства, цветоводства и т.д.

      В налоговой системе Российской  Федерации  при  исчислении  налога  на

доходы физических лиц производятся следующие виды вычетов:

     1. Стандартные (предоставляются инвалидам   и  участникам  ВОВ,  лицам,

        пострадавшим от аварии  на  Чернобыльской  АЭС,  вдовцам,  одиноким

        родителям, низкооплачиваемым категориям  граждан  и т.д.);

     2. Социальные (оплата за обучение, лечение и т.д.);

     3. Имущественные (суммы на  приобретение  недвижимости,  строительство

        жилья и т.д.);

     4. Профессиональные  (частные нотариусы, налогоплательщики, получающие

        авторские   вознаграждения  за  создание,   исполнение   или   иное

        использование произведений науки,  техники и т.д.)

      Налогоплательщикам,  имеющим   право  более  чем  на  один  стандартный

налоговый вычет, предоставляется максимальный из всех налоговых вычетов.

      Основной вид налога юридических  лиц — налог на прибыль.  Плательщиками

налога  на  прибыль  являются  предприятия  и  организации,  в   том   числе

бюджетные,   представляющие   собой   юридические   лица,   независимо    от

подчиненности,   формы   собственности   и   организационно-правовой   формы

предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России  предприятия

с иностранными инвестициями,  международные  объединения,  компании,  фирмы,

любые другие организации, образованные в  соответствии  с  законодательством

иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую  деятельность.

    Объектом  обложения налогом является балансовая  прибыль (валовая прибыль

минус НДС, себестоимость  произведенной продукции, и  все  убытки).  В  этой

связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых  в

себестоимость   продукции   (работ,   услуг).   Налогооблагаемая    прибыль

уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль

направляется  на финансирование  капитальных  вложений,  на  природоохранные

мероприятия,   на   содержание   объектов   социального   назначения,    на

благотворительные цели).

    Особые  льготы, помимо  общих,  установлены  для  малых  предприятий:  из

налоговой базы исключается прибыль, которая направляется на  строительство,

реконструкцию и обновление основных производственных  фондов,  на  освоение

новой техники  и технологии; освобождение  на  первые  два года  работы  от

уплаты  налога  на  прибыль  предприятий  по  производству  и   переработке

сельскохозяйственной  продукции, производству товаров народного  потребления

и т.д.

    Важным  моментом налогообложения является  то, что для арендных

предприятий, созданных  на основе аренды имущества государственных

предприятий и  их структурных подразделений, сумма  налога на прибыль

уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в  установленном порядке

взносу в бюджет.

    Законом   предусмотрены  особенности  определения   прибыли   иностранных

юридических  лиц.  Налогообложение  подлежит  только   та   часть   прибыли

иностранного  юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на 

территории РФ.

    Налог   на  добавленную  стоимость.   Переход   к   рыночным   отношениям

обуславливает  необходимость  появления  новых   налогов,   непосредственно

связанных с  формированием  стоимости.  Таким  налогом  является  налог  на

добавленную стоимость. Добавленная стоимость включает  в  себя  в  основном

оплату  труда  и  прибыль  и  практически  исчисляется  как  разница  между

стоимостью готовой  продукции,  товаров  и  стоимостью  сырья,  материалов,

полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме  того, в  добавленную

стоимость  включается  амортизация  и  некоторые  другие  элементы.   Таким

образом, налог  на  добавленную  стоимость,  создаваемой  на  всех  стадиях