Методы учета себестоимости продукции

№

Наименование счета

Сумма

Дебит

Кредит

01

Основные средства

156 200,00

02

Амортизация основных средств

83 000,00

04

Нематериальные активы

12 000,00

05

Амортизация нематериальных активов

4 000,00

10.1

Сырье и материалы

60 000,00

10.3

Топливо

27 000,00

10.9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

14 000,00

16.1

Отклонения в стоимости сырья  и материалов

4 000,00

16.3

Отклонения в стоимости топлива

1 500,00

51

Расчетные счета

40 000,00

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

12 000,00

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

6 000,00

68.1

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль

400,00

69

Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению

200,00

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

2 200,00

73.2

Расчеты по возмещению материального  ущерба

1 500,00

76

Расчеты с различными дебиторами и  кредиторами (дебет)

2 000,00

80

Уставной капитал

243 900,00

90.1

Выручка

82 000,00

90.2

Себестоимость продаж

27 400,00

90.3

Налог на добавленную стоимость

13 700,00

90.9

Прибыль/убыток от продаж (прибыль)

40 900,00

96

Резервы предстоящих расходов

4 100,00

99

Прибыль и убытки (прибыль)

28 600,00

№ операции

ДЕБЕТ (статьи расходов)

КРЕДИТ

материалы

топливо

Основная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата  производственных рабочих

Отчисления на социальные нужды

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

прочие расходы

Итого

7

10700

12

5450

22

5000

24

900

26

1534

34

5320

35

2242

36

4151

37

38

300

39

78

итого

10700

5450

5300

900

1612

5320

2242

4151

40000

-2700

37300

5527

24900

30427

№ операции

ДЕБЕТ (статьи расходов)

КРЕДИТ

материалы

топливо

Основная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата  производственных рабочих

Отчисления на социальные нужды

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

прочие расходы

Итого

7

21000

12

7000

22

4000

24

850

26

1261

34

3800

35

1552

36

2408

37

38

600

39

156

итого

21000

7000

4600

850

1417

3800

1552

2408

51000

6000

57000

-1260

47500

46240

№ операции

ДЕБЕТ (статьи расходов)

КРЕДИТ

материалы

топливо

Основная заработная плата производственных рабочих

Дополнительная заработная плата  производственных рабочих

Отчисления на социальные нужды

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования

Общепроизводственные расходы

Общехозяйственные расходы

прочие расходы

Итого

7

29000

12

8000

22

4100

24

600

26

1222

34

6082

35

1410

36

3774

37

38

800

39

208

итого

29000

8000

4900

600

1430

6082

1410

3774

63000

-1800

61200

1384

48000

49384

п/п

Содержание операции

Сумма,

тыс.руб.

Корреспонденция

счетов

дебет

кредит

1

2

3

4

5

1

Оплачен счет поставщика за приобретенные материалы и топливо

По счету значится

стоимость материалов

транспортные расходы по доставке материалов

стоимость топлива

транспортные расходы по доставке топлива

НДС (18% от стоимости материальных ценностей и транспортных расходов)

25000

18000

10000

1200

9756

60

60

60

60

19

51

2

Оприходованы по учетной стоимости  материальные ценности

материалы

топливо

23000

11000

10

60

3

Приняты на учет отклонения от учетной  стоимости:

материалов

топлива

+2000

-1000

16

15

15

16

4

Приняты на учет расходы по доставке

материалов

топлива

5

Принят на учет НДС, уплаченный поставщику

9756

19

60

6

Списывается для возмещения бюджетом НДС, уплаченный поставщику.

9756

68

19

7

Списывается учетная стоимость  материалов, отпущенных на

изготовление заказа №201

изготовление заказа №202

изготовление заказа №203

на обслуживание производственного  оборудования

на содержания цехов

на содержание здания администрации

10000

21000

29000

6000

600

700

20

25.1

25.2

26

10.1

   8

Списываются отклонения от учетной стоимости, приходящиеся на стоимость материалов, отпущенных в течении отчетного периода на:

изготовление заказа №201

изготовление заказа №202

изготовление заказа №203

на обслуживание производственного  оборудования

на содержания цехов

на содержание здания администрации

700

1470

2030

420

42

49

20

25.1

25.2

26

16

9

Выявлена недостача материалов в кладовой цеха Списывается

Учетная стоимость недостающих  материалов

Отклонения от учетной стоимости

НДС на фактическую сумму недостачи

500

50

11

94

16

19

10.1

10

Списывается недостача материалов в пределах норм естественной убыли (на общепроизводственные расходы)

50

25

94

11

Выставлен начет материально ответственному лицу за недостачу материалов

200

70

73

12

Отпущено со склада топливо на:

 изготовление заказа №201

изготовление заказа №202

изготовление заказа №203

на обслуживание машин и оборудования

на содержания цехов

на хозяйственные нужды заводоуправления

5000

7000

8000

2000

1000

800

20

20

20

25.1

25.2

26

10.3

13

Списываются отклонения от учетной стоимости, приходящиеся на стоимость топлива, отпущенного в течении периода на:

изготовление заказа №201

изготовление заказа №202

изготовление заказа №203

на обслуживание производственного  оборудования

на содержания цехов

на содержание здания администрацииё

450

630

720

180

90

72

20

20

20

25.1

25.2

26

16

14

Переданы в эксплуатацию инвентарь  и хозяйственные принадлежности:

на нужды цехов

на нужды заводоуправления

400

300

10.9

25.2

26

15

Списываются отклонения от учетной  стоимости по инвентарю и хозяйственным принадлежностям, переданным в эксплуатацию

на нужды цехов

на нужды заводоуправления

400

300

25.2

26

16

16

Начислена амортизация со стоимости  собственных основных средств организации:

производственных машин и оборудования

здания цеха

здания заводоуправления

12000

3050

4000

25.1

25.2

26

02

17

Образован резерв для покрытия затрат по ремонту основных средств:

производственного оборудования

здания заводоуправления

5000

1000

25.1

26

96

18

Приняты на учет фактические затраты по ремонту производственного оборудования:

начисленная заработная плата

отчисления на социальное страхование  ти обеспечение 

учетная стоимость израсходованных  материалов

амортизационные отчисления со стоимости  основных средств, занятых на ремонтных  работах

2000

520

1000

200

25

70

69

10

02

19

Акцептован счет подрядной организации  за ремонт здания заводоуправления:

сметная стоимость ремонтных работ

НДС (18% от сметной стоимости)

800

144

15

60

19

20

Списывается для возмещения бюджетом НДС, уплаченный подрядной организации.

144

19

60

21

Погашены в пределах источника  финансирования фактические затраты  по ремонту оборудования.

944

86

97

22

Начислена заработная плата рабочим  за изготовление заказов:

№201

№202

№203

5000

4000

4100

20

70

23

Начислена заработная плата:

рабочим вспомогательного производства

рабочим, обслуживающим машины и  оборудование

обслуживающему персоналу цехов

работникам аппарата управления

1800

2000

1500

900

23

25.1

25.2

26

70

24

Начислены отпускные суммы рабочим, занятым изготовлением заказов:

№201

№202

№203

900

850

600

20

96

25

Начислены отпускные суммы:

рабочим вспомогательного производства

рабочим, обслуживающим машины и  оборудование

обслуживающему персоналу цехов

работникам аппарата управления

200

400

340

300

23

25.1

25.2

26

96

26

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с  сумм основной и дополнительной заработной платы, начисленной рабочим, занятым  на изготовлении заказов:

№201

№202

№203

1534

1261

1222

20

69

27

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с  сумм основной и дополнительной заработной платы, начисленной:

рабочим вспомогательного производства

рабочим, обслуживающим машины и  оборудование

обслуживающему персоналу цехов

работникам аппарата управления

520

624

748

312

23

25.1

25.2

26

69

28

Перечислено в социальные фонды

9100

69

51

29

Начислена амортизация по нематериальным активам (сумму отнести на общепроизводственные расходы)

150

25

05

30

Приняты на учет затраты по исправления брака, допущенного при изготовлении заказа №203

начислена заработная плата рабочим

произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение 

учетная стоимость израсходованных  материалов

отклонения от учетной стоимости

200

52

80

28

70

69

10

31

Удержано с виновника допущенного  брака

320

73

28

32

По окончании отчетного периода  списываются потери от брака изделий  заказа №203.

12

28

25

33

Выпущена из производства и оприходована на склад по плановой себестоимости готовая продукция:

заказ №201 (500 шт по 80 руб)

заказ №202 (600 шт по 85 руб)

заказ №203 (700 шт по 90 руб)

40000

51000

63000

40

20

34

Распределяются и списываются  на себестоимость продукции расходы  по содержанию и эксплуатации машин  и оборудования:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

5320

3800

6082

20

25

35

Распределяются и списываются  на себестоимость продукции общепроизводственные расходы:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

2242

1552

1410

20

25

36

Распределяются и списываются на себестоимость продукции общехозяйственные расходы:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

4151

2408

3774

20

26

37

По окончании отчетного периода  определяется и списывается разница  между фактической и плановой  себестоимостью выпущенной из производства и оприходованной на склад готовой продукцией:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

-29300

-28530

-31970

44

20

38

Начислена заработная плата за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной  покупателям:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

300

600

800

44

70

39

Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение с  сумм заработной платы, начисленной  за упаковку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

78

156

208

44

69

40

Акцептован счет автотранспортной организации за доставку готовой  продукции до пункта отправления:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

200

500

800

15

60

41

Списывается учетная стоимость  материалов, израсходованных на упаковку готовой продукции:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

70

110

120

44

10

42

Списывается отклонения от учетной  стоимости материалов, израсходованных  на упаковку готовой продукции:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

130

390

680

20

10

43

Предъявлен счет покупателю на стоимость отгруженной продукции:

заказ №201(450шт по 83т.руб.)

НДС (18% от стоимости продукции)

заказ №202(600шт по 95т.руб.)

НДС (18% от стоимости продукции)

заказ №203(680шт по 90т.руб.)

НДС (18% от стоимости продукции)

37350

6723

57000

10230

61200

11016

62

45

44

Списывается для передачи в бюджет НДС, выставленный покупателям.

27999

45

68

45

Списывается стоимость отгруженной  покупателям готовой продукции  по твердой учетной цене:

заказ №201(450шт по 83т.руб.)

заказ №202(600шт по 85т.руб.)

заказ №203(680шт по 90т.руб.)

37350

57000

61200

90

43

46

По окончании отчетного периода  определяется и списывается разница  между фактической и плановой себестоимостью проданной продукции:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

-2700

6000

1800

90

45

47

По окончании отчетного периода  распределяются и списываются коммерческие расходы на себестоимость:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

200

500

800

90

44

48

Поступили платежи за отгруженную  продукцию:

заказ №201(300шт по 83т.руб.)

НДС (18% от стоимости продукции)

заказ №202(500шт по 95т.руб.)

НДС (18% от стоимости продукции)

заказ №203(480шт по 100т.руб.)

НДС (18% от стоимости продукции)

24900

4482

47500

6723

48000

5760

51

62

49

Перечислен в бюджет налог на добавленную стоимость.

400

68

51

50

По окончании отчетного периода  определяется  и списывается финансовый результат от реализации готовой  продукции:

заказ №201

заказ №202

заказ №203

5527

-1260

1384

90

99

90

99

90

99

51

Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить исходя из ставки налога (24%) и величины полученной прибыли

1356

99

68

52

Перечислен в бюджет налог на прибыль (в пределах средств, имеющихся  на расчетном счете).

1356

68

51

Итого