Кредиторская задолженность

    Факторный анализ может быть одноступенчатым, когда для анализа используются факторы только одного уровня и многоступенчатым, когда производится детализация  факторов на составные элементы для  изучения их поведения.

    Факторный анализ может быть ретроспективным, когда изучаются причины изменения  результативных показателей за прошлые  периоды, и перспективным, когда  исследуют поведение факторов и  их воздействие на результативные показатели в будущем.

    Факторный анализ может быть статическим, для изучения влияния факторов на результативные показатели на определенную дату, и динамическим, когда причинно-следственные связи изучаются в динамике.

    Одним из важных инструментов финансового  анализа является расчет потока денежных средств. Представленный в форме годового финансового прогноза, он показывает ожидаемое ежемесячное получение денежных средств и совершение ежемесячных платежей в погашение долга. Такой расчет позволяет оценить пик потребности предприятия в дополнительных средствах и его способность заработать достаточно денежных средств для погашения краткосрочной задолженности в течение операционного цикла. Расчет позволяет определить, является ли потребность в дополнительных средствах долгосрочной или краткосрочной. Это важно для предприятий сезонного характера.

    К специфическим методам анализа  можно отнести:

    - анализ текущих инвестиций, который  позволяет оценить влияние роста  продаж на потребность в финансировании  и способность предприятия увеличивать  реализацию;

    - анализ устойчивого роста, который помогает определить способность предприятия расширять продажи без изменения доли заимствованных средств;

    - анализ чувствительности, который  использует однотипные сценарии  для выявления наиболее уязвимых  мест предприятия;

    -  отраслевой фактор, который учитывает непостоянство потоков наличности предприятия-заемщика в сравнении с движением средств других предприятий данной отрасли. 

 4.2 Краткая характеристика ООО «СтройМетМаркет»

    Общество  с ограниченной ответственностью "СтройМетМаркет", учреждено на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона № 14 "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.98 и  действует на основании Устава (Приложение 1).

    Общество  учреждается на неограниченный срок деятельности.

    ООО "СтройМетМаркет" было зарегистрировано, как ООО "Максима-М" 27 ноября 2006 года, (ОГРН 1066950078238 Межрайонной инспекцией Федеральной Налоговой службы №10 по Тверской области), находящееся по адресу: 170007, Российская Федерация, Тверская область, город Тверь, Бежецкое шоссе,дом №130. Далее 09.10.07.Решением №1 участников ООО "Максима-М" было принято изменить наименование на - Общество с ограниченной ответственностью "СтройМетМаркет". Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать со своим наименованием, расчетный счет.

    Учредителем является Нилов Александр Николаевич.

    Основной  целью общества (в соответствии с  Уставом) является получение прибыли, создания новых рабочих мест, удовлетворения материальных интересов Участников.

    Основными видами деятельности ООО "СтройМетМаркет"являются:

    1. оптовая торговля черными металлами;

    2. прочая оптовая торговля.

    Доходы, получаемые от продажи металлов составляют 100% (Приложение 2).

    Свою  деятельность ООО «СтройМетМаркет» осуществляется на основе Устава (Приложение 1).

    Бухгалтерский учет ООО «СтройМетМаркет» ведется  в соответствии с требованиями Федерального Закона “О бухгалтерском учете”, Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также в соответствии с утвержденной учетной политики (приложение), указаниями и распоряжениями главного бухгалтера.

    Учетная работа осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным  структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Обязанности между работниками бухгалтерии распределяются главным бухгалтером. Должностные инструкции работников бухгалтерии прилагаются к учетной политике.

    Форма бухгалтерского учета: компьютерная с  элементами журнально-ордерной технология обработки учетной информации. Журналы- ордера и другие регистры используются согласно рекомендованным формам в письме Минфина РФ от 24.07.1992г. №59. Первичные документы для отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете используются типовые (унифицированные) формы, либо разрабатываемые самостоятельно, но с обязательным наличием в них реквизитов, приведенных в статье 9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129 «О бухгалтерском учете».

    Предприятие осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях. Инвентаризация в ООО «СтройМетМаркет» проводится: денежной наличности в кассе – ежемесячно; материальных ценностей – 1 раз в год не позднее 1 октября; основных средств – 1 раз в 3 года; расчетов – до начала составления годовой отчетности. Обязательные инвентаризации так же проводить в других случаях, предусмотренных п.27 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998г. №34.

    Одной из предпосылок рациональной организации бухгалтерского учета является установление системы учетных взаимоотношений отдельных структурных подразделений с бухгалтерией предприятия. В ООО «СтройМетМаркет» присутствует полная централизация учетного процесса, которая заключается в том, что весь учетный процесс сосредоточен в центральной бухгалтерии.

    В отделе бухгалтерии используется функциональный вариант разделения труда. Бухгалтерия ООО «СтройМетМаркет» согласно штатному расписанию организации состоит из двух сотрудников.

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в форме и соблюдение действующего законодательства несет руководитель ООО «СтройМетМаркет». На рис. 2 представлена структура бухгалтерии исследуемой организации и функции каждого сотрудника бухгалтерии.

    Методологическое  обеспечение бухгалтерского учета  в ООО «СтройМетМаркет» определяется применением:

• разработанного на основе типового плана счетов рабочего плана, содержащегося в бухгалтерской программе «1С: Предприятие 7.7». Рабочий план счетов содержит синтетические и аналитические счета и обеспечивает необходимой информацией аппарат управления и внешних пользователей (Приложение 4);
• типовых межотраслевых и отраслевых форм первичных учетных документов для регистрации экономических событий. Те из событий, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, в части оформления соответствуют общим требованиям и перечню обязательных реквизитов;
• действующей модели текущего контроля за экономическими событиями соответственно их содержанию;
• разработанной технологии проведения инвентаризации и методов оценки отдельных видов имущества и обязательств; технологии обработки учетной информации на базе действующей организации учета и имеющихся технических средств. Учет ведется в автоматизированном порядке с использованием программы «lC-Бухгалтерия: 7.7». Несмотря на использование бухгалтерской программы многие операции в ООО «СтройМетМаркет» дублируются на бумаге в традиционных бухгалтерских книгах и журналах. Поэтому, на наш взгляд, в целях сокращения непроизводительных потерь времени в бухгалтерии и повышения эффективности труда бухгалтеров следует полностью перейти на автоматизированную систему ведения бухгалтерии. Все операции, осуществляемые ООО «СтройМетМаркет»,  возможно производить с помощью программы «1С: Предприятие 7.7».

    Все работники бухгалтерии должны знать  постановления, распоряжения, приказы  вышестоящих органов, методические нормативные и другие руководящие  материалы по организации бухгалтерского учета и составлению отчетности, правила внутреннего трудового распорядка, основы трудового законодательства, правила и нормы охраны труда, техники безопасности.

    Основной  формой бухгалтерского учета в ООО  является автоматизированная форма, которая строится в соответствии с общими принципами организации учета по этой форме с учетом специфики деятельности предприятия.

    Программа «1С: Бухгалтерия» является системой автоматизации  бухгалтерского учета на предприятии. В базовой версии программы предлагается целостная система бухгалтерского учета, включающая план счетов, набор справочников и первичных документов, алгоритмы формирования проводок и получения отчетности.

    1С:  Бухгалтерия может быть использована  для ведения следующих разделов  бухгалтерского учета: учет операций по банку и кассе; учет основных средств и нематериальных активов; учет материалов; учет товаров, услуг, и производства продукции; учет взаиморасчетов с организациями, дебиторами, кредиторами, подотчетными лицами; учет расчетов по заработной плате; учет расчетов с бюджетом.

• Все используемые бухгалтерские документы в установленные сроки передаются в архив. Сроки хранения определяются в зависимости от степениважности документов.

    Существенным  недостатком в организации учетной  работы на ООО «СтройМетМаркет» является отсутствие графика документооборота, что существенно затрудняет работу бухгалтерии.

    Специально  созданной аналитической службы на предприятии нет, то данную функцию  выполняет главный бухгалтер, который  анализирует показатели ликвидности, деловой активности, финансовой устойчивости и прибыльности (рентабельности).

    Основным  источником информации для анализа  финансового положения предприятия  является бухгалтерский баланс. Так  же используются формы бухгалтерской  отчетности: ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. № 3 «Приложение к балансу предприятия», данные текущего бухгалтерского учета.

    Анализ, как правило, проводят после составления  всех отчетов, в которых сбиваются  все данные за определенный период (год, квартал).  

 4.3 Анализ и управление кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет» 

    Состояние расчётной дисциплины характеризуется  наличием дебиторской и кредиторской задолженности, которая оказывает  существенное влияние на устойчивость организации.

    Анализ  кредиторской задолженности будет проводиться по следующим этапам:

1. Определение  динамики, структуры и движения кредиторской задолженности;
2. Отношение дебиторской и кредиторской задолженности, а также темпов их роста;
3. Оборачиваемость кредиторской задолженности.

    Анализ  задолженности будет проводиться с 2007 по 2009 год.

    Проведём  анализ динамики и структуры кредиторской задолженности в ООО «СтройМетМаркет». 

Динамика  и структура кредиторской задолженности 

    в ООО «СтройМетМаркет» 

    Таблица 1