Контрольная работа по «Анализ финансового состояния организации»

 

ПРЦВШ (ф) ФГБОУ ВПО «МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ

ИМ. К.Г. РАЗУМОВСКОГО»

Пензенский филиал

 

Кафедра «Экономика и экономические информационные системы»

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ финансового состояния организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: студентка гр. 11зМ5

К.И. Матрунецкая

Проверил: .преподаватель

Вавилина

 

 

 

Пенза, 2015

 

  

Содержание

Введение 

1.Роль затрат в обосновании  ценовых решений

2Влияние издержек производства на формирование цен

3Поэлементная и калькуляционная группировка затрат

4Идентификация затрат, существенных для анализа цен

Расчет цен на основе нормативов рентабельности

Влияние прибыли на формирование цен

Определение прибыли с учетом себестоимости

Изменение логики анализа финансовой отчетности для нужд ценообразования

Определение относительного выигрыша в результате управления ценами

Лит

 

Введение

В финансовом учете термин затраты определяется как показатель в денежном выражении количества ресурсов, использованных для достижения определенной цели. В управленческом учете термин затраты употребляется в целом ряде различных случаев. Иначе говоря, при решении различных вопросов учитываются разные виды затрат. Одни затраты учитываются для оценки запасов и определения доходов, другие – для планирования, составления бюджета и контроля, учет третьих необходим для принятия решений на ближайшую и дальнейшую перспективы.

Маркетинговый анализ затрат предусматривает непосредственную связь цены с изменением объемов продаж. По этому при формировании коммерческой политики фирмы необходимо сопоставить цены, которые можно получить за свои товары, с затратами, которое требует производство этих товаров, а за тем решать: что, в каком количестве и для кого производить.

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты (издержки производства) на потребленные при изготовлении продукции средства производства, оплату труда рабочих, а также затраты по управлению и обслуживанию производства.

Организация учета затрат основана на следующих принципах:

· неизменность принятой методологии учета затрат на производство и калькулирования себестоимости произведенной продукции в течение года;

· полнота отражения в учете всех хозяйственных операций;

· правильное отнесение расходов и доходов и расходов к отчетным периодам;

· регламентация состава себестоимости продукции.

Одно из основных условий получения достоверной информации о себестоимости продукции четкое определение состава затрат.

В нашей стране состав себестоимости продукции регламентируется государством. Основные принципы формирования этого состава определены в Налоговом кодексе РФ в главе 25 «Налог на прибыль предприятий и организаций».

Регламентирующая роль го

сударства по отношению к себестоимости продукции проявляется также в установлении норм амортизации основных средств, тарифов отчислений на социальные нужды, в некоторые виды дорожных фондов и др.

1Роль затрат в обосновании  ценовых решений

Считается, что информация о затратах имеет большое значение для формирования позиций руководства любой фирмы, что нередко превращается просто в главное обоснование уровня цен. Но хотя роль затрат в определении ценовой политики фирмы неоспорима, тем не менее она не должна служить единственным критерием формирования цены.

Логика коммерческой фирмы состоит в том, что цены прямо связаны с определением объема продаж. Между тем сумма, которую покупатели готовы уплатить за товар, никак не связана с затратами, которые необходимы для его изготовления (тем более что о них покупателям и не известно ничего). Эти затраты прямо влияют лишь на решения изготовителей о том, какие товары и в каком количестве стоит выпускать. И теоретически эти две логики обретают компромиссное согласование лишь на рынке.

Однако в коммерческой практике такой подход неприемлем – фирма должна управлять своими финансовыми результатами. И с этой позиции ошибка ценовиков, устанавливающих цены на основе затратного метода, состоит не в том, что они принимают во внимание затраты на производство и организацию сбыта. Беда в другом – фирмы придерживаются такого подхода, определяют желаемые объемы продаж и покупателей, которым эти объемы будут предложены, до того, как станет ясно, какую, собственно, цену фирма может реально получить за свой товар. И, соответственно, когда такая фирма пытается навязать покупателям свои цены и объем продаж, результат оказывается непредсказуемым – цены могут оказаться как выше, так и ниже тех, на которые согласны покупатели. А значит, ошибочными окажутся и прогнозы продаж, и все финансовые расчеты фирмы, которые с этим связаны.

Напротив, специалисты по ценообразованию, которые придерживаются более рациональных методик, сначала анализируют, какие цены они могут получить за свои товары, а уж затем определяют, какое количество товаров производить и на какие рынки с ними выходить.

Таким образом, эффективный подход к ценообразованию состоит в том, чтобы сначала сопоставить цены, которые можно получить за свои товары, с затратами, которых потребует производство этих товаров, а уж затем решать, что именно стоит производить и кому продавать. Нетрудно заметить, что и в такой логике затраты существенно влияют на цены и коммерческую политику фирмы. Фирмы с особенно низкими уровнями затрат могут позволить себе устанавливать цены ниже, чем у конкурентов, и при этом иметь большие, чем у последних, объемы продаж, так как пониженные цены будут привлекать тех покупателей, которые наиболее чувствительны к уровням цен (например, в силу большей ограниченности своих финансовых ресурсов).

Напротив, фирма с более высоким уровнем затрат не имеет возможности строить свою коммерческую стратегию на пониженных ценах. А значит, ее политика будет направлена на поиск той группы покупателей (рыночной ниши), которые будут согласны заплатить за ее товары премиальную (повышенную) цену – конечно, если эти товары будут удовлетворять их требованиям.

Премиальная цена – цена, превышающая среднюю рыночную на величину премии за репутацию.

Точно также изменение затрат (например, их рост) неизбежно побуждает фирмы менять свои цены. Но опять-таки надо четко понимать логику такого решения. Цены изменяются не потому, что изменились затраты и надо теперь заставить покупателей оплачивать их более высокую величину. Изменение цен происходит потому, что изменились объемы товаров, которые фирма может изготовить и продать с прибылью, а значит, надо менять и круг покупателей, которым эти товары предлагаются, и следовательно – всю коммерческую политику фирмы, включая и цены.

Влияние издержек производства на формирование цен

Одним из основных факторов ценообразования является учет издержек производства, так как цена на товар зависит как от спроса, так и от предложения, объема и состава ассортимента выпускаемой продукции, издержек производства и обращения.

Цена зависит не только от издержек и прибыли производителя, но и от издержек обращения и прибыли, количества посредников.

Для каждого участника процесса движения товара от производителя до потребления цена будет определяться затратами по изготовлению товара и его продвижению на рынок, т.е. к конечному потребителю, а также долей прибыли каждого участника.

Прибыль предприятия-изготовителя будет равна выручке от реализации без акцизного налога и НДС минус полная себестоимость реализованной продукции.

Прибыль посредников будет равна валовому доходу минус издержки обращения, а в торговом предприятии еще и минус НДС. Между уровнем цен, себестоимостью и прибылью имеется определенная связь. Прибыль от реализации товарной продукции рассчитывается по формуле:

где Прп – прибыль от реализации товарной продукции; РП – выручка от реализации товарной продукции без НДС; ПСрп – полная себестоимость реализованной продукции.

Эту формулу можно раскрыть, показав состав реализованной продукции:

где q– количество проданных изделий; z– цена изделия;  – объем реализованной продукции, выручка; p– полная себестоимость одного изделия;  – полная себестоимость реализованной продукции.

Преобразуемая формула  подтверждает зависимость прибыли от трех факторов (количества реализованных изделий, цены и себестоимости единицы товара) или от двух факторов (количества реализованной продукции и уровня рентабельности изделия).

Повышение уровня рентабельности может быть достигнуто не только за счет повышения рентабельности отдельных видов продукции, но и за счет ускорения оборачиваемости средств, а также повышения эффективности всех активов, используемых фирмой:

где Рпред – рентабельность предприятия; По – прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятии; А – активы предприятия.

Эту формулу можно преобразовать:

где РП – выручка от реализации продукции; Ррп – рентабельность реализованной продукции; ОФ – основные средства и вложения; ТА – текущие активы; Фе – фондоемкость; Кз – коэффициент закрепления текущих активов.

Таким образом, рентабельность предприятия прямо пропорциональна рентабельности реализованной продукции и обратно пропорциональна фондоемкости и оборачиваемости текущих активов.

Средняя величина себестоимости единицы продукции, как и цена, устанавливаемая на ее основе, предопределяется общим уровнем издержек на производство и принятыми методами распределения затрат. Издержки группируются по самым разнообразным принципам. В экономической литературе чаще приводятся следующие способы группировки затрат, включаемых в себестоимость изготовленной продукции:

· по экономическому содержанию – расходы делятся на отдельные элементы затрат;

· по целевому назначению – на калькуляционные статьи;

· по принципу отнесения на определенный вид продукции (услуг) или другой объект калькулирования – на прямые и косвенные;

· в зависимости от объема производства.

По экономическому содержанию затраты на производстве делятся на элементы. Такую поэлементную группировку обычно называют экономической, в нее входят следующие элементы: сырье и материалы, заработная плата, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие расходы. Такая группировка на уровне отрасли позволяет установить соотношение между затратами живого и овеществленного труда, проследить технический прогресс, обусловленный им рост производительности труда. На основе поэлементной группировки составляются балансы трудовых и материальных ресурсов, выявляются их излишки или необеспеченность. На уровне фирмы или предприятия такая группировка затрат используется для планирования производственных запасов, выработки кадровой политики, контроля за рациональным использованием фонда оплаты труда, уровнем средней заработной платы, определения степени загруженности производственных мощностей и т.д.

Недостаток этой группировки состоит в том, что его редко используют для определения себестоимости единицы продукции, поскольку применение искусственных приемов распределения всех затрат между множеством объектов приводит к искажению информации и снижает ее достоверность.

В основе группировки затрат по калькуляционным статьям лежит принцип обобщения расходов по их целевому назначению. Выделяются расходы, связанные с производством или реализацией продукции и расходы, связанные с производством или реализацией продукции и расходы управленческого характера.

Коммерческие предприятия, фирмы обычно ведут учет затрат на производство продукции в размере четырех калькуляционных статей: материалы, израсходованные на изготовление продукции, заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды, прочие прямые затраты, накладные расходы. В состав накладных расходов включаются общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы.

Предприятия несут затраты не только по производству товара, но и связанные с упаковкой, транспортировкой уже готового товара и др.

Полная себестоимость включает производственную себестоимость плюс внепроизводственные расходы.

Группировка расходов фирмы по калькуляционным статьям сочетается с их обобщением по центрам ответственности и центрам затрат. Первичное обобщение делают по центрам ответственности, т.е. доходов, затрат, прибыли и инвестиций. При этом показатели составляются как плановые, так и фактические, по результатам, которым дается оценка деятельности менеджера каждого центра ответственности.

При обобщении и расширении расходов по центрам ответственности формируется исходная информация для калькулирования себестоимости отдельных видов выпускаемой продукции. Это создает возможность определить выгодность товаров, соответствие производственных мощностей возможностям сбыта, установить сложившийся уровень издержек в производственной и непроизводственной сферах, определить результаты, размер которых зависит не только от сложившейся конъюнктуры, но и от деятельности менеджера каждого центра ответственности.

Группировка по способу отнесения затрат совместима с делением затрат на прямые и косвенные. Любые затраты должны быть отнесены на себестоимость той продукции, с производством которой они были связаны.

К прямым расходам относятся материалы, израсходованные на определенный вид продукции, заработная плата производственных рабочих с отчислениями на социальные нужды.

К косвенным затратам относятся накладные расходы, в состав которых входят общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Базой для распределения общепроизводственных затрат служат прямые затраты на определенный вид продукции, а общехозяйственных – их цеховая себестоимость. Базой пропорционального распределения могут использоваться и другие виды затрат.

Группировкой затрат на прямые и косвенные обеспечивается возможность нормирования, составления оперативного бюджета разнородных затрат какого-либо участка на основе сложившихся предприятий при нормальных условиях.