Концепция оценки вложений во внеоборотные активы на современном этапе

Понятие, состав, классификация и оценка вложений во внеоборотные активы

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

   Понятие,  состав, классификация и оценка  вложений во внеоборотные активы 
 
 

                                 Содержание

Введение

                                                   3

   1. Экономическая  сущность вложений во внеоборотные     активы:

         6 

         1.1 Понятие,  состав и  классификация   вложений  во  внеоборотные

           активы

                                                     6

           1.2 Источники финансирования капитальных  вложений.

           17

   2. Концепция   оценки   вложений   во   внеоборотные   активы   на

      современном этапе:

                                          23 

      1. Подходы к оценке вложений  во внеоборотные активы

             23

      2. Отражение вложений во внеоборотные  активы в Международных

         стандартах финансовой отчетности.

                             71

Заключение

                                              77

Список литературы

                                        79

Приложения

                                             85 
 
 

                                  Введение

      Одна из важнейших  сторон  производственно-хозяйственной   деятельности

предприятия –  сохранение и развитие своего  экономического  потенциала.  Это

направление  деятельности  предприятия  получило   название   инвестиционной

деятельности.

      Бизнес, предпринимательство, так  или  иначе,  связаны  с   привлечением

имущества, а  точнее капитала,  как  «самовозрастающей  стоимости»,  то  есть

имущества, приносящего  прибавочную стоимость.

      С вышеперечисленными понятиями  тесно связана  категория   «инвестиции»,

поскольку, по сути,  представляет  собой  не  что  иное,  как  использование

капитала для  получения больших денежных средств. Если  быть  более  точными,

то под инвестициями следует понимать денежные средства,  целевые  банковские

вклады,  паи,  акции   и   другие   ценные   бумаги,   технологии,   машины,

оборудование, иное имущество, а также имущественные и  иные  права,  имеющие

денежную оценку, вкладываемые в объекты  предпринимательской  и  (или)  иной

деятельности  в целях получения прибыли  и (или)  достижения  иного  полезного

эффекта.

      В настоящее время основной  и важной задачей российского  Правительства

и всех властных структур является развитие экономики  нашей страны  и  прежде

всего  производства.  А  согласно  мнению  многих  специалистов  для   этого

необходимы долгосрочные инвестиции.

      Одним из важнейших направлений  инвестирования, необходимом  на  данном

этапе являются вложения во внеоборотные активы и, прежде  всего  в  основные

средства, нематериальные активы, новые технологии, в развитие производства.

      Негативная  динамика  инвестиционной  активности  в  реальном  секторе

российской  экономики   (общее   снижение   инвестиционной   активности   за

девяностые годы составило в среднегодовой оценке примерно 70  %)  привела  к

значительному    физическому    и    моральному     износу     используемого

производственного аппарата.

      Лишь в 2000 году  наметились  первые  признаки  преодоления   затяжного

инвестиционного и производственного кризиса  в России. Между  тем,  системные

проблемы российской экономики, в своей совокупности  оказывающие  негативное

влияние  на  инвестиционный  климат,  остаются  нерешенными.  В   их   числе

необходимо выделить отсутствие  эффективного  собственника  на  значительной

части  российских  предприятий;  низкое  качество   гарантий   защиты   прав

инвесторов;   перегруженность   бюджетов   различных    уровней    долговыми

обязательствами.

      Неразрешенными остаются и вопросы   бухгалтерского  учета  долгосрочных

инвестиций и  источников их финансирования. В частности  сегодня  остро  стоит

проблема  несоответствия  российских  законов  новым  условиям.  По   многим

вопросам учета  вложений во внеоборотные активы наблюдается  их  неоднозначное

трактование бухгалтерскими, налоговыми и иными нормативными актами.

      Серьезное внимание также следует  уделить и  источникам  финансирования

вложений во внеоборотные  активы.  Так  дискуссионным  на  сегодняшний  день

является  вопрос  о  необходимости  государственного  контроля  за   целевым

использованием  сумм начисленной амортизации и  проблема  отражения  в  учете

процесса  направления  источника  вложений,  в  частности  прибыли,  на   их

финансирование.

       Из  всего  вышесказанного  следует,  что  в  отечественной   практике

существует достаточно  много  проблем,  связанных  с  понятием  вложений  во

внеоборотные  активы.  В  связи  с  тем,  что  сейчас  происходит  реформация

российской системы  бухгалтерского  учета,  ее  приближение  к  международным

стандартам, необходимо также рассмотреть, как решаются эти вопросы в МСФО.

       В  условиях  становления   российской  экономики  актуальное  значение

приобретает и  оценка  инвестиций.  Причем  не  только  бухгалтерская,  но  и

экономическая. А связано это с тем, что  все больше внимания стало  уделяться

управленческим  решениям,  от   тщательности   которых   зависит   положение

предприятия на данный момент и в будущем.

      Перед руководителями, менеджерами  встает задача  оценки  эффективности

того  или  иного  инвестиционного  проекта,  что  можно  сделать,  используя

различные показатели и подходы, применимые в каждой конкретной ситуации.

     Изучению вышеперечисленных проблем и вопросов в связи с их  важностью

и актуальностью  будет посвящена данная работа. 
 
 

         1. Экономическая сущность вложений  во внеоборотные активы.

       Внеоборотные  активы  представляют   собой   имущество   организации,

используемое  в  течение  нескольких  отчетных  периодов.  Стоимость  такого

имущества погашается путем амортизационных отчислений.

       К  вложениям  во  внеоборотные  активы,  в  свою  очередь,  относятся

вложения в  нефинансовые активы и долгосрочные финансовые вложения.  Вложения

в нефинансовые активы  представляют  собой  затраты  организации  в  объекты

основных  средств,  земельных  участков   и   объектов   природопользования,

нематериальные  активы,  а  также   затраты  организации   по   формированию

основного  стада  продуктивного  и  рабочего  скота  (кроме  птицы,   пушных

зверей, кроликов и  других животных, которые учитываются  в  составе  средств

в обороте).  А  долгосрочные  финансовые  вложения  представляют  собой   те

средства, которые отвлечены из  оборота предприятия и вложены в другие

предприятия либо в виде долгосрочных  кредитов,  либо  в  виде  приобретения

акций этих предприятий. И в том, и  в  другом  случае  предприятие  получает

дополнительный  доход в виде процентов или дивидендов.

       Далее  следует  отметить,  что  в  данной  работе  будут  рассмотрены

вложения в  нефинансовые активы (далее вложения во внеоборотные активы).

      В бухгалтерском учете для  отражения вложений  во  внеоборотные  активы

предназначен счет 08 с аналогичным названием.

       По  своему  характеру  эти   вложения   являются   долгосрочными.   В

соответствии   с   «Положением    по   бухгалтерскому   учету   долгосрочных

инвестиции»:  «Под  долгосрочными   инвестициями   понимаются   затраты   на

создание, увеличение размеров, а  также  приобретение  внеоборотных  активов

длительного  пользования  (свыше  одного  года),  не   предназначенных   для

продажи, за исключением  долгосрочных финансовых вложений  в  государственные

ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий. Они связаны с:

      -осуществлением капитального  строительства,  а  также  реконструкцией

расширением,   техническим   перевооружением  действующих  предприятий  и 

объектов непроизводственной сферы;

      -приобретением зданий, сооружений, оборудования, транспортных  средств

и других отдельных  объектов (или частей) основных средств;

      -приобретением земельных участков  и объектов природопользования;

      -приобретением и созданием активов   нематериального  характера»  [11]. 

      Вложения во внеоборотные активы  являются  довольно  широким   понятием,

поэтому далее  хотелось бы рассмотреть состав  и  классификацию  вложений  во

внеоборотные  активы.

  Вложения  в  основные   средства.  Основные  средства  могут  поступать  в

организацию по следующим направлениям:

     а)  при передаче учредителями, акционерами   в  счет  вклада  в  уставный

капитал. В бухгалтерском  учете отражается  по  дебету  08  счета  субсчет  4

«Приобретение отдельных объектов основных средств».

      б)  путем  капиталовложений.  Капитальные  вложения  –   это   процесс

воспроизводства  материальных   ценностей,   составляющих   основные   фонды

предприятий. Также  под капитальными вложениями следует  понимать  направление

предприятием  денежных  средств  в  новое  строительство,  на  приобретение,

реконструкцию,  расширение  и  техническое  перевооружение  уже  действующих

объектов основных средств:

          1)покупка  готовых  объектов  основных  средств.  В  свою  очередь

включает в  себя вложения в объекты, не требующие  монтажа,  и   приобретение

оборудования, требующего монтажа.

      Приобретение  оборудования,  требующего  монтажа.  Бухгалтерский  учет