Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

     Общее изменение объема реализации продукции  составит:  62 441,104 - 59 269 = 3172, 104 тыс. руб.

    Объем реализованной продукции при  фактическом выпуске, плановой структуре  и плановой цене составит:

₍₂₎

     Влияние сдвигов в структуре изделий на объем реализованной продукции составит: 62 441,104 - 63 579,473 = -1 138,369тыс. руб.

     Таким образом, изменение объема товарной продукции за счет сдвигов в структуре ассортимента продукции составило -1138,369 тыс. руб. Т.е. в результате изменения структуры реализованной продукции план не довыполнен на 1138,369 тыс. руб.

     По  данным таблицы 1.3. дадим оценку выполнения плана реализованной продукции по ассортименту.

Таблица 1.4.

Показатели  выполнения плана по ассортименту.

 

     Оценка  выполнения плана по ассортименту может производиться:

1. Способом наименьшего процента по данным табл. 1.4. составляет 80%
2. Способом среднего процента составляет 96% (57 374,4 / 59 269)
3. По удельному весу изделий, по которым выполнен план 87,86% (8,81%+11,29%+67,76%)

     В отчетном году план по ассортименту реализуемой продукции в среднем перевыполнен на 5,35%. По изделию А план перевыполнен на 117,86%, по изделию Б недовыполнен на 20%, по изделию В перевыполнен на 1,35%, по прочим изделиям - на 10,84%. Т.о. при оценки плана реализации способом наименьшего процента он недовыполнен на 20%, при оценки способом среднего процента – недовыполнен на 3,2%, а при оценки по удельному весу изделий  план реализации продукции вообще недовыполнен на 12,14%.

     Проанализируем  ритмичность выполнения плана реализованной продукции.

Таблица 1.5.

Показатели  выполнения плана по ассортименту.

 

  (3)

     Значение  коэффициента равно единице, это  означает, что реализация продукции  ритмична, т.е. в соответствии с графиком и объемом, предусмотренными планом.

 

2. Анализ расходов на выпуск и реализацию продукции.

     Проанализируем  расходы на выпуск и реализацию продукции  по видам в сравнении  с данными  базисного года.

Таблица 2.1.

Расходы на выпуск и реализацию продукции  за два года, тыс. руб.

 

     В отчетном году по сравнению с базисным расходы на выпуск и реализацию продукции  выросли на 3,4%.

     Наибольшее  влияние на рост затрат оказал фактор роста материальных затрат на 4,11%, оставляющий 55,65% в общей структуре затрат и фактор роста оплаты труда на 4,32%, составляющий 19,16% в общей структуре. Темпы изменения по этим статьям  свидетельствуют об неэффективном использовании ресурсов.

     Наибольшее  валяние на снижение затрат оказал фактор снижения прочих затрат на 0,01%, составляющий в структуре затрат 23,44%, что свидетельствует об эффективном  использовании прочих ресурсов.

     Следует отметить, что в целом рост расходов оправдан и свидетельствует об эффективном использовании ресурсов, т.к темп прироста расходов (3,4%) меньше темпа прироста объема реализации (3,65%).

     Определим сумму относительной экономии или  перерасхода затрат по каждому виду расходов и в целом по предприятию.

Таблица 2.2.

Расходы на выпуск и реализацию продукции  за два года.

 

     Расходы, пересчитанные на отчетный объем  реализации по переменным затратам рассчитывается по формуле:

         (4)

     где Р_скор – скорректированные расходы, Р_пер – переменные расходы, Кр_N – коэффициент роста объема реализации.

     Сумма относительной экономии или перерасхода  по переменным затратам рассчитывается по формуле:

        (5)

     Сумма относительной экономии или перерасхода  по постоянным затратам рассчитывается по формуле:

        (6)

     где Р₁ – расходы отчетного периода, Р₀ – расходы базисного периода.

     Из  таблицы 2.2. видно, что в отчетном году по сравнению с базисным в целом на предприятии произошел относительный перерасход издержек в размере 275,862 тыс. руб.

     В большей степени на это повлиял  фактор роста уровня переменных расходов в объеме реализации на 0,3%.

     Перерасход  по статье прочие затраты составил 153,207 тыс. руб., из них перерасход по оплате труда - 51,069 тыс. руб., по материалам - 102,138 тыс. руб.

     Также перерасход произошел и по постоянным затратам на 122,655 тыс. руб. Большее влияние  на это оказал рост уровня амортизации  к объему реализации, перерасход по данной статье составил 123,738 тыс. руб. по сравнению с базисным годом. Однако по статье прочих затрат наблюдается положительная динамика уровень расходов по этой статье сократился на 0,7%, а относительная экономия составила 1,083 тыс. руб.

 

3. Анализ использования трудовых ресурсов.

     Проанализируем  показатели по труду за два года, рассчитав производительность труда, среднегодовую заработную плату, уровень  фонда заработной платы, удельный вес рабочих в общей численности.

Таблица 3.1.

Показатели  использования труда.