Экономический анализ на примере ЗАО "ЕвроСтрой"

       III. Анализ себестоимости продукции 

     3.1 Анализ выполнения плана по  себестоимости 

     Таблица 7. Анализ выполнения плана по себестоимости

 

     Вывод.

     По  всем статьям наблюдается значительный рост затрат (перерасход). В связи  с этим увеличилась себестоимость 1 м²  продукции на 11,435 тыс. руб. что составило 5,56%. Это привело к росту себестоимости всего выпуска продукции на 103,6%. Необходимо искать пути снижения себестоимости продукции за счет экономии общехозяйственных расходов или закупать более дешевое сырье, увеличивать производительность труда. 

     3.2. Анализ затрат на сырье и материалы 

     Общая сумма затрат по статье «сырье и материалы» зависит от объема производства продукции, ее структуры, от количества расходованного сырья и материалов на единицу продукции и средней цены сырья и материалов. 

     Таблица 8. Анализ затрат на сырье и материалы

 

     Затраты на сырье и материалы рассчитаем по формуле:

     ЗС = ВП х МЕ х Ц                                                                             

     Плановые  расходы на сырье:

     ЗС_П = 56500 х 1,085840 х 67 = 4110447,32

     Фактические затраты на сырье:

     ЗС_Ф = 60600 х 1,035313 х 75 = 4705497,585

     Факторная модель имеет вид:

     ЗС = ВП х МЕ х Ц

     Прирост товарной продукции, увеличивающей  затраты на сырье и материалы:

     Д ЗС_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) х МЕ_П х Ц_П                                                   

     Д ЗС_ВП = (60600 – 56500) х 1,085840 х 67 = 298280,248

     Экономия  сырья на 1 м² продукции уменьшила затраты на сырье и материалы:

     Д ЗС_МЕ = ВП_Ф х (МЕ_Ф – МЕ_П ) х Ц_П                                                 

     Д ЗС_МЕ = 60600  х (1,035313 – 1,085840) х 67 = -205149,7254

     Рост  стоимости 1 м² сырья увеличило затраты на сырье и материалы:

     Д ЗС_Ц = ВП_Ф х МЕ_Ф х (Ц_Ф – Ц_П)                                                         

     Д ЗС_Ц = 60600 х 1,035313 х (75 – 67) = 501919,7424

     Балансовая  увязка:

     ЗС_Ф – ЗС_П = Д ЗС_ВП + Д ЗС_МЕ + Д ЗС_Ц

     595050,265 = 298280,248 + ( - 205149,7254) + 501919,7424

     595050,265 = 595050,265 

     Вывод.

     Рост  объема производства на 4100 м² и увеличение цены на сырье и материалы в размере 8 тыс. руб. за м² повлекли за собой увеличение материальных затрат на 298280,248 и 501919,7424 тыс. рублей соответственно.

     Экономия  сырья на 1 м² продукции позволило снизить затраты на 205 149,72 тыс. руб. 

     3.3. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды 

     Общая сумма затрат по статье «электроэнергия  на технологические нужды» зависит от объема производства продукции, ее структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Удельные затраты на отдельные изделия, в свою очередь, зависят от количества расходованной электроэнергии на единицу продукции и средней цены единицы продукции.

     Затраты на электроэнергию рассчитаем по формуле:

     ЗЭ = ВП х Э х ТЭ                                                                          

     Плановые  затраты на электроэнергию:

     ЗЭ_П = 56500 х 4520 х 0,25 = 63845000;

     Фактические затраты на электроэнергию:

     ЗЭ_Ф = 60600 х 4570 х 0,27 = 74774340

     Факторная модель имеет вид:

     ЗЭ = ВП х Э х ТЭ

     Расчет  влияния факторов на изменение затрат на электроэнергию произвели методом  абсолютных разниц.

     Затраты на электроэнергию увеличились за счет:

     1. увеличения выпуска продукции:

     Д ЗЭ_ВП = (ВП_Ф – ВП_П) х Э_П х ТЭ_П                                             

     Д ЗЭ_ВП = (60600 – 56500) х 4520 х 0,25 = 4633000

     2. перерасхода электроэнергии на 1 тонну продукции

     Д ЗЭ_Э = ВП_Ф х (Э_Ф –Э_П)х ТЭ_П                                                          

     Д ЗЭ_Э = 60600 х (4570 – 4520) х 0,25 = 757500

     3. Увеличения среднего тарифа на  электроэнергию

     Д ЗЭ_ТЭ = ВП_Ф х Э_Ф х (ТЭ_Ф – ТЭ_П)                                                     

     Д ЗЭ_ТЭ = 60600 х 4570 х (0,27 – 0,25) = 5538840

     Балансовая  увязка:

     ЗЭ_Ф – ЗЭ_П = Д ЗЭ_ВП + Д ЗЭ_Э + Д ЗЭ_ТЭ

     10929340 = 4633000 + 757500 + 5538840

     10929340 = 10929340

     Данные  расчетов занесем в таблицу 9.

     Таблица 9. Анализ затрат электроэнергии на технологические нужды

     Вывод.

     Результаты  анализа показали, что затраты  на электроэнергию увеличились на 10 929 340 руб., то есть возросли на 42,3% (4633000 / 10929340 х 100%). Этот рост произошел за счет увеличения выпуска продукции на 4100 м², на 6,93% затраты выросли за счет перерасхода электроэнергии на 1 м² продукции (757500 / 10929340 х 100%) и на 50,06% затраты выросли за счет повышения тарифа на электроэнергию (5538840 / 10929340 х 100%).

     Таким образом, наибольшее влияние на повышение  затрат на электроэнергию оказал рост тарифа. 

     3.4 Анализ заработной платы производственных  рабочих 

     Общая сумма прямой з/п по статье «З/П» зависит от объема производства товарной продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые, в свою очередь, зависят от удельной трудоемкости и уровня оплаты труда за 1 чел/час.

     Таблица 10. Анализ заработной платы производственных рабочих

 

     Затраты на заработную плату рассчитываем по формуле:

     ЗП = ВП х ТЕ х ЧТС