Финансовые результаты деятельности Сберегательного банка и направления их улучшения

· расходы по обеспечению функциональной деятельности банка - содержание административно - управленческого  аппарата, хозяйственные расходы, амортизационные  отчисления, затраты на ремонт, восстановление и модернизацию основных фондов, услуги связи, охраны, рекламу и маркетинг, налоги (за исключением налога на прибыль).

К неоперационным расходам - все прочие.

Для анализа  следует построить таблицу и  круговую диаграмму, которые позволяют  оценить динамику долей операционных и неоперационных расходов за каждый исследуемый период.

Операционные  расходы банка легче, чем другие виды, поддаются проверке и анализу, поскольку существенная их часть (например, административно-хозяйственные расходы) являются относительно постоянными и вполне прогнозируемыми.

В процессе исследования следует провести структуризацию операционных расходов на процентные и непроцентные, аналогично анализу доходов.

Если в процессе анализа выявляется, что за период произошло увеличение операционных расходов, то это отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, либо может свидетельствовать об ухудшении менеджмента в банке.

Особое внимание заслуживает анализ таких групп  статей, как расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (административно-хозяйственные). При анализе расходов на функционирование банка следует учитывать, что доля этих расходов в сумме доходов банка не должна превышать 60%.

Если политика управления банковской деятельностью осуществляется эффективно, то этот показатель снижается примерно до уровня 55%. Однако снижать данный коэффициент до уровня 50% и ниже опасно, поскольку значительную долю в накладных расходов занимает заработная плата работников банка.

В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения.

В заключение анализа  доходов и расходов необходимо сопоставить  доходы и расходы банка по их видам  с целью определения эффективности  тех или иных банковских операций (табл. 1.2.4.).

Таблица 1.2.4. Доходы и расходы коммерческого банка  по видам

При анализе обязательно следует сравнить темпы роста/снижения доходов и расходов. Ускоренный рост доходов явно свидетельствует о повышенном риске операций. Более высокий темп роста расходов над доходами может говорить либо о том, что банк привлекает более долгосрочные ресурсы в течение анализируемого периода, и размещает их в краткосрочные активы. Либо о том, что банк закупает денежные ресурсы по высокой цене, а размещает их по более низкой цене. Однако и та и другая ситуации приводят к снижению прибыли банка.

В случае если выявлено снижение чистой операционной прибыли, либо получен убыток от данного вида деятельности, то надлежит выявить  причины создавшегося положения. Данная ситуация является негативной характеристикой  политики управления активно-пассивными операциями в банке, и свидетельствует о том, что банк не выполняет присущие кредитным организациям функции.

При анализе  разницы между процентными и  непроцентными расходами необходимо определить, покрывает ли данный вид  доходов расходы. В случае если выявлен отрицательный результат, то делают вывод, что банк несет финансовое «бремя», которое покрывается за счет процентных доходов, тем самым, снижая прибыль банка.

В результате расчета  строки 9, таблицы 4 вполне вероятно получение  чистого операционного убытка, в результате превышения других расходов над другими доходами, либо уплаченных штрафов и пеней над полученными. Покрытие неоперационных расходов операционными доходами в один из периодов не может свидетельствовать о неэффективном управлении банковской деятельностью. Однако если в процессе анализа обнаружено постоянное понижение неоперационных доходов и повышение неоперационного убытка следует обратить внимание на сложившуюся ситуации, т.к. в краткосрочной перспективе чистая операционная прибыль начнет снижаться.

Используя данные по процентным и непроцентным расходам, следует рассчитать минимально допустимую маржу банка и чистую процентную маржу, что позволит определить оптимально допустимую цену банковского ресурса.

С этой целью  необходимо рассчитать чистую процентную маржу (ЧПм):[9, C.132]

,

где ПРд - процентные доходы банка, ПРр- процентные расходы  банка, РА - работающие активы.

Положительная величина ЧПм показывает, какая доля прибыли приходится на 1 руб. размещенных  в доходные операции активов. В том  случае, если показатель ЧПм является отрицательным, то какая доля убытка приходится на 1 руб. работающих активов.

В случае, если непроцентные расходы банка не покрываются  непроцентными доходами необходимо рассчитать минимальную маржу (Мм):

,

где Нр - непроцентные расходы, Нд - непроцентные доходы, РА - работающие активы.

Сложение величин  ЧПм и Мм позволит определить оптимальную  цену, по которой банку следует  продавать свой ресурс на финансовом рынке и получать прибыль.

В заключение анализа  доходов и расходов следует провести коэффициентный анализ (табл. 1.2.5.).

Таблица 1.2.5. Основные показатели оценки доходов и расходов коммерческого банка

Анализ будет  считаться завершенным только после исследования и описания рассчитанных коэффициентов в динамике.

1.3 Показатели финансово-экономической  деятельности коммерческого  банка

Прибыль представляет собой объективный показатель, характеризующий  состояние банка на каждом этапе  его развития. Получение прибыли является ключевой целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, но и также позволяет оценить его конкурентоспособность.

Прибыль - основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов банка, позволяющий решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик функционирования и развития банка. Если получаемая банком прибыль капитализируется, то это ведет к самовозрастанию его рыночной стоимости, определяемой при продаже, слиянии, поглощении банка и в других аналогичных случаях.

Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.[8, C.79]

Анализ прибыли  может проводиться в следующих  направлениях:

· динамика прибыли  за анализируемый период, темпы прироста должны быть ритмичными;

· анализ состава  и структуры прибыли за период;

· факторный анализ прибыли (выявление факторов, оказывающих максимальное воздействие на ее изменение);

Анализ прибыли  следует начинать со сравнения ее объема в анализируемом банке  с банками региона (табл. 1.3.1.).

 

Таблица 1.3.1. Сравнительная  таблица коммерческих банков по объему прибыли

В процессе анализа  нужно определить отклонения объема прибыли изучаемого банка от средней прибыли региональных банков, в том случае, если отклонение не превышает 5-10%, прибыль банка считается средней, т.е. сопоставимой с региональными банками. В противном случае следует выявить предполагаемые причины превышения (снижения) прибыли анализируемого банка относительно средней прибыли по региону.

Анализ прибыли  банка за период может быть произведен при помощи таблицы 1.3.2. на основе методологического  подхода к определению конечного  финансового результата коммерческого  банка.

Таблица 1.3.2. Анализ состава и структуры прибыли коммерческого банка