НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

АКАДЕМИЯ  УПРАВЛЕНИЯ «ТИСБИ»

Заочное экономическое отделение

Кафедра «Банковское дело»

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на  тему: «Финансовые  результаты деятельности Сберегательного банка и направления их улучшения»

Работу  выполнил

Студент (ка) гр. Хусаинова Г.

Научный руководитель

К.э.н., профессор Дашина Е.И.

Казань, 2010г.

Содержание

Введение 

1. Теоретические  аспекты анализа финансовых результатов  коммерческого банка в современных условиях

1.1 Место, значение  и задачи анализа финансовых  результатов деятельности коммерческого  банка

1.2 Методология  анализа прибыли коммерческого  банка

1.3 Показатели  финансово-экономической деятельности  коммерческого банка

2. Анализ финансовых результатов деятельности Сберегательного банка

2.1 Краткая характеристика  Приволжского ОСБ № 6670

2.2 Анализ доходов  и расходов Приволжского ОСБ  № 6670

2.3 Анализ показателей  рентабельности Приволжского ОСБ  № 6670

3. Направления  совершенствования финансовых результатов деятельности Приволжского ОСБ № 6670

3.1 Формирование  стратегии, ориентированной на  повышение прибыли коммерческого  банка

3.2 Пути улучшения  финансовых результатов деятельности  Приволжского ОСБ № 6670

Заключение

Список литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее  время в современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ финансовых результатов деятельности, как его составляющая, представляет собой не столько элемент финансового  управления, а сколько его основу, потому как финансовая деятельность является преобладающей в банке. Внутреннее регулирование деятельности коммерческого банка осуществляется с помощью финансового анализа, как функции управления, а также таких функций как аудит и контроль.

Содержание, место  и роль анализа финансовых результатов деятельности в банковском деле во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений в целом.

Значимую роль в анализе финансовых результатов  деятельности коммерческих банков играет повышение надежности и качества управления, а также определение жизнеспособности, как отдельных коммерческих банков, так и банковской системы в целом.

Актуальность  исследуемой проблемы заключается  в невозможности повысить уровень  получаемой прибыли и рентабельности без грамотного анализа результатов финансовой деятельности банка и выявления факторов, влияющих на эту деятельность. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка позволяет изучить результаты деятельности коммерческого банка, а, следовательно, и оценить его эффективность как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится наряду с анализом ликвидности баланса банка. Затем на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Цель анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов - выявление резервов роста прибыльности банка и на основе полученных данных выведение рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Финансовый  анализ как практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений  по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации.

Финансовый  анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на деятельность банка в целом. В том числе с одной стороны:

· географическое месторасположение банка;

· наличие в  зоне его обслуживания достаточной  клиентской базы;

· степень развития финансовых рынков;

· уровень конкуренции, социально-политическая ситуация в регионе;

· наличие государственной  поддержки и других факторов, на которые банк практически не влияет.

С другой стороны, факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им:

· величина собственного капитала; объемы привлечения и размещения средств;

· уровень общебанковских издержек, убытков и потерь;

· масштабы использования  современных технологий;

· активов, приносящих и не приносящих доходов;

· уровень доходности филиальной сети и дочерних структур;

· организации  внутреннего контроля и аудита и  др.

Суммарно все  позитивные и негативные действия руководства  и персонала банка в общем  виде проявляются в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.

Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

Зарубежные  и российские специалисты разработали  разнообразные методики анализа результатов деятельности коммерческого банка, в основе которых лежит исследование высокорентабельной банковской деятельности.

В России результаты работы банков, их доходных и расходных  составляющих и даже иногда методики определения их рейтингов не доступны широкой общественности, в отличие от стран с развитой рыночной экономикой, где открыта информация не только о размерах прибыли банков, но даже об источниках ее формирования. В настоящее время вопросами оценки финансовых результатов коммерческих банков (в том числе доходов и расходов) занимаются или сами банки, или специализированные организации без участия ЦБ РФ, Министерства финансов, налоговой инспекции. Рейтинги оценки доходов и расходов коммерческих банков, служащие в международной практике средством государственного надзора, в России таковой роли не играют.

Исследованию  данной проблемы посвящали свои труды  российские и зарубежные ученые.

Теоретической базой работы являются исследования ученых- экономистов Лаврушина О.И., Королева О.Г., Жукова Е.Ф., Буевича С.Ю., Вахрина П.И., Брейли Р.Л., Шарпа У.Ф.

Целью дипломного исследования является анализ финансовых результатов деятельности Приволжского отделения Сберегательного Банка  России и разработка рекомендаций по их улучшению.

Для достижения поставленной цели в работе решаются следующие задачи:

· Исследование места, значения и задач анализа  финансовых результатов деятельности коммерческого банка;

· Изучение методологии  анализа прибыли коммерческого  банка факторов, влияющих на банковскую деятельность;

· Изучение показателей  финансово-экономической деятельности коммерческого банка;

· Проведение анализа  финансовых результатов деятельности Приволжского отделения Сберегательного  банка;

· Формирование стратегии, ориентированной на повышение прибыли коммерческого банка;

· Рассмотрение путей улучшения финансовых результатов  деятельности коммерческого банка.

Объектом дипломного исследования является Приволжский  ОСБ.

Предметом исследования являются финансовые результаты деятельности отделения сберегательного банка и их улучшение.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ  РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА В СОВРЕМЕННЫХ  УСЛОВИЯХ

1.1 Место, значение  и задачи анализа  финансовых результатов  деятельности коммерческого  банка

Под системой показателей нужно понимать взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих фирм (в том числе и банков) состоит во всестороннем, комплексном отражении итогов их деятельности, адекватно отражающих происходящие в них экономические процессы.[8, C.111]

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов  коммерческих банков определяется принятой системой бухгалтерского учета и  используемыми формами официальной  финансовой отчетности, устанавливаемыми Центральным банком Российской Федерации. В свою очередь, и система учета в целом, и отчетность банков в частности являются в настоящее время объектами активного реформирования в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности.

Изменяются  формы финансовой отчетности, совершенствуется их содержание. Этот процесс осуществляется в исполнении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. А также в соответствии с «Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу».

На сегодняшний  день российскими коммерческими  банками составляется несколько  видов отчетности, которые различаются  как по содержанию и целевому назначению, так и по срокам представления их в соответствующие инстанции.

Одним из основных и существующих практически с  момента зарождения российской банковской системы видов финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

В соответствии с Положением ЦБ РФ № 302 в Плане  счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях для учета финансовых результатов выделен самостоятельный раздел (№ 7). В нем предусмотрено пять счетов синтетического учета, на которых осуществляется формирование соответствующих показателей результатов деятельности банков: счет № 701 «Доходы», счет № 702 «Расходы», счет № 703 «Прибыль», счет № 704 «Убытки», счет № 705 «Использование прибыли».[22, C.214]

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того момента, когда на кредите  счета № 701 «Доходы» накапливается  сумма всех доходов, полученных банком в отчетном году, а на дебете счета  № 702 «Расходы» - расходы.

По окончании  отчетного периода, установленного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения  финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется путем отнесения в  дебет счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей (убытков) суммы учтенных доходов.

Отнесение суммы  доходов и расходов на счета второго  порядка производится согласно специальной  схеме аналитического учета доходов и расходов. В случаях, когда одна из операций не вписывается в эту классификацию, связанные с ней доходы и расходы относят на статью «Прочих доходов и расходов».

В балансе банка, имеющего филиалы, результат деятельности в течение года показывается развернуто (прибыль и убытки), а по результатам года - свернуто. При этом кредитные организации сами вправе устанавливать в своей учетной политике порядок учета финансовых результатов филиалами и передачи данных головной кредитной организации. Банком может использоваться несколько вариантов учета:[21, C.57]

· первый вариант - филиалы ведут учет только доходов  и расходов, которые с установленной  кредитной политикой периодичностью передаются на баланс головной организации, а затем головная организация  составляет общий отчет о прибылях и убытках, при этом финансовый результат показывается свернуто;