Финансовые результаты деятельности Сберегательного банка и направления их улучшения

Таблица 1.2.1. Классификация  доходов и расходов коммерческого  банка

Анализ доходов  начинается с исследования их структуры  по экономическому содержанию в динамике (табл. 1.2.2.).

Таблица 1.2.2. Состав и структура доходов банка  по экономическому содержанию

Операционные  доходы должны составлять большую долю в структуре совокупных доходов, а их темпы роста должны быть ритмичными. Рост неоперационных доходов (от побочного вида деятельности) чаще всего свидетельствуют о неэффективном управлении активно - пассивными операциями, следует обращать внимание на то, что при увеличении абсолютного значения неоперационных доходов, их удельный вес должен быть ниже, чем у операционных. Для более наглядного вида следует построить круговые диаграммы, отражающие доли операционных и неоперационных доходов за каждый из исследуемых периодов.[34, C.64]

При анализе  динамики каждого из двух видов доходов необходимо рассчитать коэффициент опережения (Ко), который рассчитывается как

,

 

где ТРод - темп роста операционных доходов, ТРнд - темп роста неоперационных доходов.

Для банка, имеющего эффективную политику управления активно - пассивными операциями Ко должен быть больше единицы.

К доходам от операционной деятельности можно отнести (табл. 2.1.1.):

· начисленные  и полученные проценты;

· полученная комиссия по услугам (расчетно-платежные, кассовые операции);

· доходы от операций с ценными бумагами;

· доходы от валютных операций;

· комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;

· доходы от выдачи гарантии;

· доходы от операций доверительного управления;

· доходы от срочных  сделок с фондовыми и валютными  активами и пр.

К доходам от неоперационной деятельности («небанковской») относят (Прил. 1):

· доходы от участия  в деятельности банков, предприятий, организаций;

· плата за оказанные  услуги (консультационные, информационные);

· доходы от сдачи  имущества в аренду;

· штрафы, пени, неустойки полученные;

· другие (факторинга, форфейтинга, восстановление резерва  под возможные потери и др.) доходы.

При исследовании обязательным является выявление групп  стабильных и нестабильных видов  доходов. Выделение этих групп доходов  позволяет коммерческому банку рассчитывать свой финансовый результат с достаточно высокой степенью вероятности.

Стабильными доходами являются те, которые остаются практически  константными на протяжении достаточно длительного периода времени  и могут легко прогнозироваться на перспективу. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса - чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов.

Все операционные доходы банка можно разделить  на две группы: процентные и непроцентные доходы.

Наиболее весомыми для банка являются процентные доходы, которые являются составной частью доходов от операционной деятельности. Для анализа следует построить таблицу соответствия процентных доходов и процентных активов на каждый анализируемый период (табл. 1.2.3.).

Таблица 1.2.3. Анализ процентных доходов банка

При формировании и анализе таблицы 2.1.3. необходимо обратить внимание на следующее: строке «Прочие процентные доходы» нет  соответствия в столбце «Процентные  активы». Данная ситуация сложилась  потому, что среди прочих работающих активов включены активы, размещенные в ценные бумаги, доход по которым банк получает и в виде процентов и виде дисконтов. Разделить их на процентные и дисконтные на базе ф.№101 не представляется возможным.[44, C.342]

Анализ данной таблицы позволяет выяснить, за счет каких факторов в основном доходы получены: в результате изменения цены на размещаемый ресурс, либо за счет увеличения объемов размещаемых ресурсов, либо всех факторов одновременно.

В процессе анализа  процентных доходов банка необходимо:[32, C.85]

· во-первых, установить темпы изменений общей величины и структуры активов, приносящих процентный доход;

· во-вторых, произвести сопоставление их с темпами роста (снижения) полученного дохода через  расчет коэффициента опережения (Ко):

,

где ТРпд - темп роста процентных доходов, ТРпа - темп роста процентных активов. В случае если коэффициент выше единицы, это значит, что банк наращивает полученные доходы путем увеличения цены на реализуемый ресурс. В том случае, если коэффициент меньше единицы можно говорить о том, что банк, увеличивая объемы процентных активов снижает их цену;

· в-третьих, определить долю процентных доходов в общем  объеме доходов банка (в случае, если в банке превалирующая доля приходится на непроцентные доходы, то это значит, что банк либо сокращает деятельность по размещению средств в виде кредита, либо снижает процентную ставку размещения для достижения определенных целей - вхождение на новый сектор рынка, соответствие конкурентам, расширение спроса на кредитные услуги и т.д.);

· в-четвертых, определить ту статью процентных доходов, увеличение которой оказывает максимальное воздействие на рост процентных доходов  в целом.

К непроцентным доходам в коммерческом банке  относят:

· доходы от операций с ценными бумагами;

· доходы от операций с иностранной валютой;

· комиссионные доходы;

· прочие операционные доходы.

Анализ непроцентных доходов позволяет выявить, насколько  эффективно банк использует не кредитные  источники получения доходов. При  этом их анализируют по видам операций и в динамике. Такой анализ также следует начинать с формирования таблицы, аналогичной той, где рассмотрена их структура в динамике.

При анализе  непроцентных доходов необходимо:[27, C.114]

· во - первых, определить их удельный вес в общем объеме доходов;

· во - вторых, определить динамику абсолютного значения непроцетных доходов и их удельного веса;

· в - третьих, выявить  наиболее доходные непроцентные операции.

В числе непроцентных доходов особенное внимание следует  уделять комиссионным доходам, которые  имеют следующую структуру:

· комиссии по кассовым операциям;

· комиссии за инкассацию;

· комиссии по расчетным  операциям;

· комиссии по выданным гарантиям;

· комиссии по другим операциям.

Увеличение их доли и абсолютного значения свидетельствует  об активизации банком операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, при этом необходимо обратить внимание на динамику средств на расчетных и текущих счетах клиентов. Если в процессе исследования выявляется, что доходы увеличиваются при одновременном уменьшении или при неизменяющейся динамике объема средств на текущих, расчетных счетах, то можно сделать вывод о том, что доходы повышаются в результате роста тарифов за расчетно-кассовое обслуживание.

В целом можно  сказать, что высокая доля процентных доходов говорит о высокой конкурентоспособности банка и его активности на рынке. Высокая доля доходов от операций с ценными бумагами указывает на то, что банк в своей стратегии больше ориентирован на фондовые спекулятивные операции, что позиционируется как отрицательный факт в силу их высокого риска. Большая доля непроцентных доходов может свидетельствовать как о негативной конъюнктуре на рынке кредитования, так и об уменьшении доли банка на кредитном рынке.

Показателями, анализирующими качество доходов банка, являются:[23, C.45]

1. ,

где СД - совокупные доходы банка, СА - совокупные активы банка. Коэффициент характеризует сумму  доходов, приходящихся на 1 руб. средних  остатков по активам, и указывает, насколько  эффективно осуществляются активные операции.

2. ,

где ОД - операционные доходы банка, СА - совокупные активы банка. Характеризует сумму операционных доходов приходящихся на 1 руб. средних  остатков по активам. Увеличение показателя в динамике является положительным  моментом в деятельности банка, поскольку свидетельствует либо об увеличении доли операций, относящихся к основному виду деятельности, либо о повышении цены на эти операции.

Анализ расходов банка осуществляется аналогично доходам, и начинается с исследования структуры  расходов по экономическому содержанию - операционные и неоперационные расходы. Следует отметить, что к операционным расходам банка относят все процентные расходы и часть непроцентных.[36, C.347]

К операционным расходам банка относят (Приложение 2):

· процентные расходы  по привлеченным кредитам, вкладам и депозитам;

· по операциям  с ценными бумагами;