Доходы, фактически полученные при исполнении бюджета сверх утвержденных законом  о бюджете, направляются органом, исполняющим  бюджет, на уменьшение размера дефицита бюджета и выплаты, сокращающие  долговые обязательства бюджета, без  внесения изменений и дополнений в закон о бюджете.

     Отчетность  об исполнении бюджета может быть оперативной, ежеквартальной, полугодовой  и годовой. Сбор, свод, составление  и представление отчетности об исполнении бюджета осуществляются уполномоченным исполнительным органом. В установленном  порядке уполномоченный исполнительный орган представляет ежеквартальные, полугодовой и годовой отчеты об исполнении бюджета в представительный орган и соответствующий контрольный  орган, а так же в Федеральное  казначейство. Годовой отчет об исполнении бюджета подлежит утверждению представительным органом.

 

     ГЛАВА 2. БЮДЖЕТНАЯ ПОЛИТИКА – ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

2.1 Бюджетная политика: основные понятия.

     Бюджетная политика – это воздействие на совокупный спрос с помощью системы  государственных заказов, налогообложения  и трансфертных платежей.

     Бюджетный избыток BS – превышение доходов бюджета над его расходами. Доходы бюджета формируются за счет налогов TA, а расходы представляют собой закупки товаров и услуг и трансфертные выплаты G +TR:

     BS = TA – G – TR

 Положительный  бюджетный избыток называется  бюджетным профицитом, отрицательный  – бюджетным дефицитом.

     Если  принять во внимание, что TA = tY, где t – ставка налогов, Y – уровень дохода, то получим следующее уравнение BS = tY – G – TR. Отсюда видно, что бюджетный избыток зависит от ставки налогов, объема государственных закупок, размера трансфертов и от всех факторов, изменяющих уровень дохода.

     Поэтому в периоды экономического спада, когда происходит снижение налоговых  поступлений и, как правило, увеличение трансфертных выплат, обостряются проблемы дефицита бюджета.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета в  РФ являются:

     Внутренние  источники следующих видов: кредиты, полученные РФ от кредитных организаций  в валюте РФ; государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней;

Внешние источники  следующих видов: государственные  займы, осуществляемые в иностранной  валюте путем выпуска ценных бумаг  от имени РФ; кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

2.2  Сбалансированность бюджетов.

     Теоретически  государственные расходы и доходы должны быть равны. Но, поскольку, они  представляют различные стороны  деятельности государства, зависят  от разных факторов, решают различные  задачи, по-разному влияют на ЧНП, доходы и занятость, качественно характеризуют  различные отношения, то на практике все это вызывает некоторый дисбаланс. Поэтому в реальности доходы и  расходы государства могут быть и не равны. Причем, разница между  суммой государственных доходов  и государственных расходов используется в качестве инструмента бюджетной  политики, т.е. может стабилизировать  либо стимулировать экономику страны. Между расходами и доходами государства  нет тесной взаимозависимости, так  как они не связаны с куплей-продажей тех услуг, которые совершает  государство. Для фирмы взаимообусловленность  доходов и расходов вполне очевидна. Она приобретает ресурсы, производит из них какие-либо блага, продает  их и на вырученные деньги приобретает  материальные ресурсы, чтобы начать цикл заново. При этом и затраты, и доходы фирмы увеличивают ВВП  и занятость. Для деятельности государства  данная зависимость не характерна. Общественные блага, которые производит государство, не опосредованы деньгами. Налоги непосредственно уменьшают  доходы и выпуск продукции, повышают цены. И лишь государственные расходы  увеличивают выпуск продукции, занятость  и доходы.

     Бюджет  обычно рассматривается как закон, потому что незначительные колебания в государственных расходах могут приводить к дестабилизации экономики в целом через мультипликатор государственных расходов, нарушая определенность в хозяйственной деятельности экономических агентов. Дестабилизация экономики, нарушение определенности ее развития лишает и государство, и экономических агентов будущего. В таких условиях на первый план выходят не долговременные задачи экономического развития, а краткосрочные (в смысле выживания), поэтому можно сказать, что практика реструктуризации бюджета в середине очередного финансового года означает отсутствие стратегических и долговременных целей государства в развитии экономики. Такого рода политика государства, основанная на отсутствии стратегических целей, отражается на действии всего общества, так как в условиях неопределенности и нестабильности, периодического обесценения финансовых и физических активов (собственности) экономических агентов у них не может быть долговременных целей. Краткосрочные задачи, такие, как доходы и текущее потребление, включая расчеты, платежи, выглядят стратегическими. Это приводит к «проеданию» экономического потенциала страны и лишает ее будущего.

2.3 Расходы государства.

     Расходы государства в зависимости от их экономического содержания делятся  на текущие расходы и капитальные  расходы. Капитальные расходы государства  это часть расходов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, расходы, при осуществлении  которых создается или увеличивается  имущество РФ и другие расходы. Текущие  расходы государства это часть  расходов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, оказание государственной поддержки  другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование и другие расходы.

     Государственные расходы и равновесный чистый национальный продукт (ЧНП): существует два подхода к их рассмотрению – с позиций анализа потоков  совокупных расходов и национального  выпуска и с позиций анализа  потоков утечек и инъекций.

     Первый  подход заключается в следующем: совокупные расходы равны C + I + Xn + G, т.е. при увеличении в них составляющей G их график сдвигается вверх, что приводит к росту ЧНП.

           $                      C + I + Xn + G

                                          C + I + Xn 
 
 
 
 
 

                      45º                 

   ЧНП, $ 

Рисунок 1. Государственные  расходы и равновесный ЧНП: с  позиций анализа потоков совокупных расходов и национального выпуска.⁵ 

     Второй  подход предполагает, что государственные  расходы дополняют частные инвестиции и чистые экспортные расходы (I + Xn + G), и, увеличиваясь, вызывают рост величины равновесного ЧНП. Или иначе, в результате утечки сбережений и импорта происходит падение потребления внутреннего продукта ниже объема внутреннего дохода после уплаты налогов, создавая разрыв в расходах. Этот разрыв может быть покрыт инъекциями инвестиций, экспорта или правительственных закупок. При условии отсутствия налогов TA=0 равновесный ЧНП определяется в точке пересечения графиков (S + M)=(I + Xn + G), где S-сбережения домохозяйств, M-импорт. 
 
 
 

  

                         $

                                                        S + M 

                                                        I+Xn+G 

                                                       I + Xn 
 

                                                      ЧНП, $

     Рисунок 2. Государственные расходы и равновесный  ЧНП: с позиций анализа потоков утечек и инъекций.⁶

     Фактически  же оба подхода делают одинаковые выводы: увеличение государственных  расходов приводит к росту величины равновесного ЧНП. В свою очередь, сокращение величины государственных расходов вызовет смещение вниз графика совокупных расходов либо графика (I + Xn + G), результатом чего явится сокращение равновесного ЧНП.

2.4 Доходы государства.

     Доходы  государства образуются за счет налоговых  и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных  перечислений. Кроме того, в доходы государства текущего года зачисляется  остаток средств на конец предыдущего  года. К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  РФ федеральные, региональные и местные  налоги и сборы, а также пени и  штрафы.  К неналоговым доходам  относятся: доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного  отчуждения имущества, находящегося в  государственной или муниципальной  собственности; доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями; средства, полученные в результате применения гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ и другие неналоговые доходы.

     Что касается налоговых доходов, то их величина зависит от двух факторов: налоговой  ставки и величины ЧНП. Отсюда вытекают следующие выводы:

1. Это означает, что чем больше ЧНП, тем меньше налоговая составляющая ЧНП, т.е. при высоком ЧНП и небольшой налоговой ставке государство может собирать очень большие налоги в абсолютном выражении.
2. Чем меньше ЧНП, тем больше должна быть налоговая ставка.

     Государственные доходы (налоги) и равновесный ЧНП: для их рассмотрения используются те же подходы, что и для рассмотрения государственных расходов и равновесного ЧНП, т.е. рассмотрение с позиций  анализа совокупных расходов и национального  выпуска и рассмотрение с позиций  анализа потоков утечек и инъекций.

     Первый  подход, используя определение совокупных расходов как C + I + Xn + G, учитывает тот факт, что при увеличении налогов потребление C снижается до некоторой величины Са. Т.е. происходит снижение графика совокупных расходов вниз, и это приводит к снижению равновесного ЧНП. 

   $            C + I + Xn + G

                      Cа + I + Xn + G 
 
 

      45 º

      ЧНП,$ 

     Рисунок 3. Государственные доходы и равновесный  ЧНП: с позиций анализа потоков  совокупных расходов и национального выпуска.⁷ 

     Второй  подход предполагает двойственное влияние  налогов. Во-первых, налоги ведут к  сокращению дохода после уплаты налогов  и к снижению сбережений от величины S до величины Sa. Во-вторых, налоги, как таковые, это дополнительная утечка из системы при каждом уровне ЧНП, и должны быть добавлены к Sa + M, давая Sa + M + T. Все это приводит к сдвигу графиков, и в конечном итоге получаем уменьшение равновесного ЧНП.

            $

                                                    Sa+M+T

                                                           S+M

                                                             Sa+M

                                                                   I+Xn+G 
 
 
 

                                                                      ЧНП,$ 
 

     Рисунок 4. Государственные доходы и равновесный  ЧНП: с позиций анализа потоков  утечек и инъекций.⁸

     Вывод при обоих подходах одинаков: увеличение налогов приводит к снижению равновесного ЧНП. В случае снижения налогов происходит перемещение вверх графика совокупных расходов либо снижение уровня графика  Sa + M + T. Результатом в любом случае будет рост величины равновесного ЧНП.

     Также хотелось бы сказать о механизме, называемом в западной экономической  литературе эффектом Оливера-Танци, или  «танзи-эффектом»⁹. Его суть состоит в том, что правительство не в состоянии собирать налоги мгновенно. Между моментом осуществления экономической деятельности, облагаемой налогом, и моментом выплаты налога всегда имеется временной лаг. Это положение не зависит от характера налога (на прибыль, налог на добавленную стоимость, на доход). В результате правительство вынуждено оплачивать свои текущие расходы по текущим ценам, хотя эти расходы финансируются за счет налогов, сформированных на основе цен предыдущего периода.