Анализ систем управления ОАО "Каспо"

Бюджетная единица "Аппарат Генерального директора" включает в себя все отделы и службы, непосредственно подчиняющиеся Генеральному директору, кроме Отдела корпоративного управления и собственности, который выделен в отдельный ЦО.

Затратами данной БЕ является заработная плата сотрудников вышеупомянутых отделов, канцелярские расходы, транспортные издержки (включая авиатранспорт), потребленные этими отделами и службами, а также  иные другие услуги, которые необходимы для осуществления деятельности аппарата (юридические услуги для юридического отдела и т.д.). Таким образом, которые несут службы "Аппарата Генерального директора" по сути являются общехозяйственными.

Любые виды производственных затрат, например техническое обслуживание оборудования, ремонт, консультационные услуги технического плана (оптимизация добычи, разработка новых методов эксплуатации скважин и т.д.) не должны кодироваться на этот ЦО.

110Б Блок безопасности

Структура затрат бюджетной  единицы "Блок безопасности" аналогична структуре затрат предыдущего БЕ 101Б: заработная плата, канцелярские расходы, транспорт на собственные цели и т.д. Для этих затрат должен использоваться МВЗ 9002 "Административная инфраструктура ОАО "Каспо".

Охрана является централизованным видом затрат и должна кодироваться непосредственно на те БЕ, что использовали эти услуги. Основными потребителями услуг по охране являются промыслы, ППН, цеха, УПТО, и т.д.

Охрана административных зданий ОАО "Каспо", находящихся в населенных пунктах, кодируется на ЦО 110Б с МВЗ 9099 "Административные здания и помещения ОАО "Каспо". Охрана зданий в аренде кодируется на ЦО 120Б "Отдел корпоративного управления и собственности" и МВЗ 9299 "Помещения, оборудование и прочее имущество, переданное в аренду" или на соответствующие МВЗ общежитий и столовых.

120Б Отдел  корпоративного управления и  собственности

Структура затрат, которые  должны быть закодированы на ЦО 120Б  аналогична в части административных расходов двум вышеупомянутым ЦО. При  этом используется МВЗ 9002 "Административная инфраструктура ОАО "Каспо". Также на этот отдел кодируются все затраты, связанные с отданными в аренду имуществом и основными средствами: амортизация, содержание, текущий и капитальный ремонт, техосвидетельствование, налоги на имущество и землю, арендная плата, охрана, и т.д. Эти затраты должны кодироваться на МВЗ 9299 "Помещения и оборудование отданное в аренду" или на соответствующий МВЗ общежитий и столовых.

Соответственно, доходы от имущества, переданного в аренду, также кодируются на ЦО 120Б, что позволяет определить рентабельность этого вида деятельности.

140Б Департамент производственного  контроля

Затраты этого центра ответственности аналогична административным затратам, описанным выше. Для таких  расходов используется МВЗ 9002 "Административная инфраструктура ОАО "Каспо". При этом нужно учитывать, что затраты по технике безопасности, охране труда, экологии и т.д., большая часть которых относится непосредственно к производственным ЦО (цехам, промыслам и т.д.) должны планироваться на соответствующие БЕ. Только затраты общего назначения (разработка нормативов отходов для всего предприятия в целом, общий экологический мониторинг для всего предприятия и т.д.) могут относиться на ЦО 140Б с МВЗ 9999 "Все месторождения".

Затраты по договору организации охраны пожарной безопасности объектов (ОГПС-11) не кодируются на данный ЦО, а распределяются на ЦО и МВЗ промыслов, ЦСТГ согласно удельному весу обслуживаемых объектов пожарной безопасности. Только затраты по обслуживанию объектов пожарной безопасности не принадлежащих "ОАО Каспо" и объектов городских зданий "ОАО Каспо" могут кодироваться на ЦО 140Б, МВЗ 9249 "Услуги, оказываемые сторонним организациям" или МВЗ 9002 "Административная инфраструктура ОАО "Каспо". Затраты по договору на комплексное обслуживание по проведению противофонтанных работ распределяются аналогично только согласно фонду скважин на промыслах. Ответственным за распределение объектов/ фонда скважин и соответственно затрат на промыслы является руководитель Группы пожарной безопасности Отдела охраны труда и техники безопасности.

Затраты электроэнергии, тепло- и водоснабжения пожарных депо, находящихся на ЦТП "Красноленинский" и ЦПС "Южный", относятся на ЦО ППН, МВЗ - соответствующее пожарное депо (6161, 6162, 6169).

201Б Аппарат  блока главного инженера

501Б Аппарат  блока по геологии и разработке

Состав затрат бюджетных  единиц "Аппарат блока главного инженера" и "Аппарат блока по геологии и разработке" аналогичен таковым для ЦО 101Б: заработная плата, канцелярские расходы, транспорт на собственные нужды и т.д. Для этих затрат должен использоваться МВЗ 9002 "Административная инфраструктура ОАО "Каспо".

Планирование любых  видов производственных издержек, например технического обслуживания оборудования, ремонта, КРС, ПРС, и т.д., не должны кодироваться на этот ЦО. Такие затраты должны кодироваться на БЕ промыслов, вспомогательных и ремонтных цехов и баз, к которым эти издержки относятся.

Только затраты общего назначения, которые нельзя отнести  на конкретные производственные подразделения (цеха, службы, УНП и т.д.), могут относиться на БЕ 201Б или 501Б с МВЗ 9999 "Все месторождения", например:

- консультационные услуги  технического плана (оптимизация  добычи, разработка новых методов  эксплуатации скважин),

- анализ технологических данных для всего предприятия,

- геологическое моделирование  месторождения,

- исследование запасов  нефти и газа для месторождения.

601Б Блок  капитального строительства и  ремонта

Данная БЕ является административной, поэтому структура ее затрат и  методология кодировки полностью совпадает с другими административными ЦО, например 101Б или 201Б.

Все работы по капитальному ремонту и капитальным вложениям, ПИР, реконструкции, модернизации и  любые иные работы капитального характера  должны планироваться и кодироваться на те БЕ, для которых эти работы проводятся. Владельцы БЕ, для которых проводятся эти работы, должны официально принимать свои планируемые затраты от БЕ 601Б и отвечать за выполнение плана или перерасход затрат.

901Б Аппарат  блока экономики и финансов

Данная бюджетная единица  является административной, поэтому  структура ее затрат и методология  кодировки полностью совпадает  с другими административными  БЕ, например 101Б и 201Б. Кроме этого, на БЕ 901Б должны быть закодированы налоги и финансовые статьи (проценты за пользование кредитами, комиссии банков и т.д.).

911Б Отдел  реализации нефти и нефтепродуктов

Данная бюджетная единица  является административной, поэтому  структура ее затрат и методология  кодировки полностью совпадает  с другими административными БЕ, например 100Б и 201Б. Кроме этого, на БЕ 911Б должны кодироваться все затраты, связанные с реализацией нефти и нефтепродуктов: акцизы, комиссия посредникам, агентское вознаграждение, экспортные пошлины, транспортные расходы, покупная стоимость нефтепродуктов и т.д.

921Б Отдел информационных технологий

Данная бюджетная единица  является административной, поэтому  структура ее затрат и методология  кодировки полностью совпадает  с другими административными  БЕ, например 101Б и 201Б. Следует учитывать, однако, что затраты по связи и обслуживанию информационных систем должны кодироваться не этим ЦО, а теми подразделениями (ЦО), которые являются потребителями этих услуг. На этот ЦО относятся лишь затраты общего плана, которые охватывают множество ЦО, например: обслуживание оргтехники, которая используется многими службами, обслуживание внутренней телефонной сети и т.д.

Нефтедобывающие подразделения

Цеха добычи нефти и газа – ЦО 211Б, 221Б, 222Б, 231Б, 241Б,291Б, 292Б.

Структура затрат этих БЕ представляет собой производственные затраты различного характера: зарплата, социальные отчисления, КРС, ПРС, амортизация оборудования, текущий и капитальный ремонты, содержание промыслового оборудования и т.п.

Зона ответственности  цехов добычи охватывает скважины (включая нагнетательные с блоками гребенками), кусты скважин, и часть нефтесбора от кустов до ДНС, а также административные и производственные базы, здания и помещения (АБК, промысловые склады и т.д.).

Цеха добычи не должны кодировать затраты на сами ДНС, так  как их обслуживание находится в ведении ЦППН. Если затраты относятся ко всему нефтепромыслу или участку месторождения, то для этого должны использоваться МВЗ "Зона охвата ДНС ХХ", а не ДНС, т.к. в данном случае ДНС представляет собой только саму станцию, а не прилегающие к ней объекты.

Если издержки имеют  общецеховой характер (например, содержание дороги, соединяющей несколько ДНС  и кустов, обслуживание телеметрии для всех кустов того или иного  цеха добычи и т.д.), то их следует  относить на МВЗ "Весь ЦДНГ". Это же относится к зарплате цехового персонала (начальников цехов, технологов и т.д.).

Содержание и ремонт цеховых баз и подразделений (в  части используемых цехами добычи) следует относить на МВЗ "АБК" или "Производственные цеха и участки".

ЦО – 218Б, 227Б, 228Б, 238Б Цеха поддержания пластового давления

Структура издержек цехов  поддержания пластового давления абсолютно  аналогична структуре затрат цехов  добычи с той лишь разницей, что  зона их ответственности простирается от УПСВ до КНС и до блоков гребенок. МВЗ должны использоваться в разрезе КНС, водозаборов и "Всего ЦППД".

Содержание и ремонт производственных помещений, используемых ППД, должны быть закодированы на МВЗ "АБК" или "Производственные цеха и участки".

Внутренние  обслуживающие подразделения

Данные подразделения обслуживают "внутренних клиентов".

Оперативная смета затрат на внутренние обслуживающие подразделения  служит для:

- контроля затрат;

- составления бюджета  каждой бюджетной единицы и  финансового плана Каспо;

- определения стоимости  внутренних услуг данного подразделения.

Внутренние обслуживающие  подразделения разбиваются по двум группам.

Ремонтный цех: Ремонтный цех обслуживает и проводит ремонт основных средств других БЕ. Цех капитального ремонта и обслуживание трубопровода вляется Ремонтными цехами.

Вспомогательное производство и вспомогательные  услуги:

ЦППСН, Цех по сбору  и транспортировке газа, Участок  завозы-вывоза и ЦНИПР являются вспомогательным  производством и вспомогательными услугами. Эти подразделения оказывают  услуги неремонтного характера.

При планировании и кодирование  затрат, Ремонтные цеха должны выделить ТМЦ и оборудование, которые можно  кодировать прямо на "внутренних клиентов". См. раздел по планированию МТР ниже.

Ремонтные цеха

411Б ЦКТРТ: Участок №1

412Б ЦКТРТ: Участок №2

Затраты Ремонтных цехов разделяются в двух категориях

Затраты, входящие в расчет стоимости единицы услуг данного подразделения.

При расчете стоимости  внутренних услуг, затраты на зарплату, социальные отчисления, общехозяйственные  расходы, транспорт, оборудование и материалы, не относящиеся к объекту ремонта, принимаются в расчет.

Прямые "ремонтные" затраты (ТМЦ, расходуемые во время оказания услуг, строительные материалы, оборудование для установок, и т.п.), которые могут быть отнесены и закодированы на "внутреннего клиента", т.е. на объекта ремонта.

На объект ремонта  следует относить только оборудование и инструмент, приобретенные исключительно  для проведения работ на данных МВЗ. Если оборудование и инструмент будет  использоваться в дальнейшем, то его  амортизацию или списание следует относить на общий МВЗ соответствующего ремонтного цеха.

При составлении плана  и заполнении первичных форм, "Прямые "ремонтные" затраты" (МТР), кодируются на МВЗ. При кодировании факта, "Прямые "ремонтные" затраты" (МТР), кодируются на МВЗ – объекта ремонта и должны быть утверждены Владельцем или уполномоченным лицом соответствующего БЕ.

При составление плана, Владелец бюджета или уполномоченные им исполнители обязаны придерживаться таблицы "Сопоставление ЦО,БЕ и МВЗ для кодирования\планирования" приложение № 2.

Вспомогательное производство и вспомогательные  услуги

ЦО - 320Б ЦППСН – 1, 330Б ЦППСН – 2, 291Б ЦСТГ – 1, 292Б ЦСТГ – 1, 421Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 1, 422Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 1, 514Б ЦНИПР: Лаб. техники и технологии добычи нефти, 515Б ЦНИПР: Лаб. гидродинамических исследований, 516Б ЦНИПР: Лаб. физико-химического анализа

На эти БЕ планируются  производственные затраты (зарплата рабочих, социальные отчисления, материалы, амортизацию  производственного оборудования, ТМЦ, техосвидетельствование, транспорт, ремонт и содержание собственных баз этих подразделений, и т.д.)