Анализ систем управления ОАО "Каспо"

378 901 044/4 430 558 890*378 901 044 = 32 403 587 рублей – полная стоимость услуги по подготовке подтоварной воды.

Расчет себестоимости  на одну тонну. Необходимо полную стоимость  услуг разделить на объем оказанных  услуг:

287 699 286/25 000 974 = 11,50 рублей  за одну тонну подготовленной  и перекаченной нефти,

32 403 587/11 915 680,72 = 2,71 рублей  за одну тонну подготовленной товарной воды.

Исходя из расчета можно сделать заключения, что в целом по предприятию  подготовка и перекачка нефти  дешевле чем в ЦДНГ-3, соответственно она и дешевле в других ЦДНГ. А вот подготовка подтоварной воды в ЦДНГ – 3 дешевле, чем в целом по предприятию соответственно в других ЦДНГ она дороже. Это обусловлено тем, что месторасположение ЦДНГ различно по отношению к центральному товарному парку. Конечно же, можно произвести еще множество расчетов, если в этом будет необходимость, как у финансовых служб, так и у производственных. Это говорит о том, что прозрачность затрат в разрезе структурных подразделений дает возможность производить точные расчеты. При желании можно просчитать и стоимость перекачки одного километра или даже метра, опять же, если в этом будет необходимость.

Такие анализы система  позволяет проводить по любому структурному подразделению. Выводить графики отслеживать, динамику различного рода. Осуществлять распределение по методу функционально-стоймостного анализа, если говорить о попроцессном подходе, рассчитывать стоимость функций, действий, с расчетом на конечный продукт.

По объектный учет, безусловно, так же имеет положительную  сторону. Он позволяет анализировать затратную часть непосредственно объектов внутри структурных подразделений.

В таблице №2 сформирован  отчет по четвертому уровню аналитики  номера скважин, в разрезе скважин. Можно произвести расчет по рентабельности скважины.

Выявить насколько окупаемая скважина (высоко дебетная, низко дебетная), или убыточная. Это дает возможность законсервировать скважину, и вложить капитал в более эффективную, или принять решение по проведению технологических мероприятий.

 

ТАБЛИЦА №2.3.2. Анализ скважин.

		№ скважины
Период	Счет наименование	ем290	ем522
01.01.03	Геофизические исследования и каротаж осв.		35 223.50
02.02.03	КР2-1 Устранение негерметичности  тампонированием		230 000.00
	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)		1 793 073.50
	Геофизические исследования и каротаж осв.		277 231.00
03.03.03	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)		2 122 969.28
	Геофизические исследования и каротаж осв.	40 848.40	1 817.20
04.04.03	КР13-1 Подготовительные работы к ГРП (ПР)	1 540 001.00
	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)		18 976.52
	Сопутствующие операции при КРС и ГРП	230 000.00
	ТР3-2 Изм.глуб.подвески, смена  типоразмера УЭЦН		124 804.40
	ТР5-8 Электронасос - Извлечение НПО	286 635.18
	Геофизические исследования и каротаж осв.	161 304.80
05.05.03	КР7-7 Промывка призабойной  зоны	256 824.00
	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)	768 085.22
	Сопутствующие операции при КРС и ГРП	464 636.87
	ТР5-1 УЭЦН: Ревизия и  смена насоса	113 504.80
06.06.03	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)	13 244.01
	ТР2-13 Перевод: УЭЦН - ШГН -3204020251	280 214.00
07.07.03	Дополнительные операции при ТРС		19 000.00
08.08.03	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)		376 566.00
	Сопутствующие операции при КРС и ГРП		376 566.00
	ТР4-1 ШГН: Ревизия и  смена насоса	242 040.40
10.10.03	ТР5-1 УЭЦН: Ревизия и  смена насоса		156 858.80
11.11.03	КР13-1 Подготовительные работы к ГРП (ПР)		1 793 073.50
	Проведение ГРП на проппанте (КР 7-2)		1 793 073.50
12.12.03	ТР4-9 ШГН: Прочие виды ремонтов по ШГН	102 841.20
Общий итог		4 500 179.88	9 119 233.20

 

В отчете отражены две  скважины по итогом 2003 года, имеется  календарная история, наименование мероприятий и реальные суммы по отчетному году.

Остается взять частично финансовые и технологические показатели по этим скважинам и произвести расчет. В таблице №3 приведен пример по объекту социального объекта. Согласитесь красивая табличка. Отчет сформирован по второму уровню аналитики МВЗ. Прекрасно видно, сколько это общежитие за 2003 год потребила денежных ресурсов и на что. Это поможет при составлении более корректного бизнес-плана на бедующий отчетный период.

 

Таблица №2.3.3. Анализ общежития.

	МВЗ
Счет наименование	8406 Общежитие ЦТП
3202021900 Строительные материалы	4 360.07
3202024900 Прочие покупные  материалы	682.43
3202056000 Газ на собственные нужды	855.24
3203071000 Плата за расход  электроэнергии	36 846.00
3203072000 Плата за мощность (нагрузка)	65 360.00
3203081000 Горячая вода	366 302.57
3203091000 Водоснабжение	4 459.97
3204061300 УпоДТОСОиТР-Здания  социальной сферы	228 333.42
3204177000 Санитарная обработка  объектов	1 190.24
3208011000 В использовании	212.41
3280000804 УПТО: услуги	16.12
Общий итог	708 618.47

 

Конфигурировать отчетность можно в различной форме и  объеме, как по горизонтали, так и  по вертикали. В таблице №4 мы видим сформированный отчет по определенной статье в разрезе структурных подразделений. Он дает прекрасную возможность энергетикам спланировать электроэнергию на бедующий отчетный период, или провести мероприятия по снижению этих затрат.

 

таблице №2.3.4 Электроэнергия в разрезе ЦО

	Счет наименование
ЦО Наименование	Плата за расход  электроэнергии	Плата за мощность
211Б Ем-Еговский УНП:  ЦДНГ-3	15 128 036.86	29 451 536.00
218Б Красноленинский  участок: ЦППД	4 316 176.56	8 690 912.00
221Б ЦДНГ № 1	14 564 736.53	28 953 112.00
222Б ЦДНГ № 2	39 769 514.19	79 331 072.00
227Б участок ППД  №1	12 797 986.02	25 929 776.00
228Б участок ППД  №2	8 085 833.19	15 791 312.00
231Б Ем-Еговский УНП:  ЦДНГ-4	17 030 817.21	33 861 888.00
238Б Ем-Еговский участок:  ЦППД	8 598 312.97	17 168 480.00
291Б ЦСТГ: Участок №1	20 502.00	42 080.00
292Б ЦСТГ: Участок №2	22 350.00	95 888.00
320Б ППН 1: Талинский	8 212 971.00	16 444 784.00
330Б ППН 2: Ем-Еговский	3 281 093.88	6 465 184.00
411Б ЦКТРТ: Участок  №1	60 936.00	122 528.00
412Б ЦКТРТ: Участок  №2	14 130.00	29 600.00
Общий итог	131 903 396.41	262 378 152.00

 

Под давлением топ-менеджеров разрабатываются программы по снижению себестоимости, например: Главный энергетик, предлагает оптимизировать производство, заменить мощные электродвигатели на менее слабые при возможности, отключить от электроэнергии и тепла здания и помещения которые на производстве не востребованы. Отдел корпоративного управления собственности предлагает реализацию основных средств, в которых предприятие не нуждается или сдача их в аренду. Производственный отдел предлагает оптимизацию скважин, заменить штанговый глубинные насосы, которые служат 290 суток по техническому паспорту и ремонту не подлежат на электроцентробежные насосы с подбором мощности. Срок эксплуатации в два раза больше и ремонт в пять раз дешевле. Возрастут затраты на электричество, не спорю, зато с экономим на текущих, капитальных ремонтах и закупе оборудования.

Анализ системы бюджетирования и отчетность.

Мы с вами рассмотрели  и проанализировали систему управленческого  учета и отчетность. Смогли детально рассмотреть возможности системы. Оценить доступность пользователей  к этой информации и использование  ее. Но так как я являюсь сторонником тех людей которые считают, что разделять управленческий учет и бухгалтерский нельзя, и тем более настроив систему управленческого учета, это не значит управлять затратами, а лишь их определение. Я придерживаюсь мнения, что система бухгалтерского, управленческого учета и бюджетный процесс, и являются той самой единой интегрированной системой управления предприятием в едином информационном пространстве. Считаю необходимым проанализировать систему бюджетирования.

Как мы знаем что, Microsoft Office совместим практически со всеми информационными продуктами, хотя бы в части Excel. Это важно, так как импорт, экспорт из ИП "Парус" и в ИП "Парус", где происходит совместимость данных. С появлением компьютеров и автоматизации производства, весь персонал на предприятии владеет данным приложением. Только одни в большей мере другие в меньшей мере, но как правило научиться использовать приложение не сложно, по сути это программный калькулятор с большими возможностями. Вот именно поэтому было принято решение составление бюджетов в данном продукте.

Разработанные унифицированные  формы для всех структурных подразделений  позволяют более эффективно обслуживать  их. Можно добавить, что администраторами по поддержанию более 150 первичных  бюджетных форм на предприятии занимается всего два человека, постоянно заменяющие друг друга по направлениям. Нет практически такой формы, с которой они были бы не знакомы и не имели представления как с ней работать.

Для того, что бы бюджетные  формы заполнялись структурными подразделениями и кураторами договоров, на предприятии разработаны и утверждены следующие документы, способствующие этому.

"Единый регламент планирования бюджетов",

"Временный регламент по кодированию первичных данных",

"Положение распределения себестоимости по плановым показателям". Определены зоны ответственности каждого ответственного исполнителя, в регламенте жестко прописаны действия каждого ответственного по статье ответственности. Создан БИК – Бюджетный исполнительный комитет, который следит за исполнением бюджетов. В него входят Генеральный директор и его заместители по направлениям.

Бюджетный исполнительный комитет собирается один раз в  месяц после закрытия отчетного  периода. Планово экономический  отдел формирует отчетность по бюджетам, где показываются отклонения план факт. БИК совместно с владельцами бюджетов и кураторами договоров анализируют суммы отклонений, определяют причину отклонений и виновных. Рассматривают предложения решению задач, после чего принимается большинством управленческое решение.

Созданные плановые бюджеты  в разрезе структурных подразделений  могут выступать как оперативный  учет, так как плановые показатели отличаются от фактических в сумме  по предприятию на пять процентов. Появляется возможность управления затратами  на стадии когда они еще не произошли, но будут понесены завтра или послезавтра. Это очень важно, потому, что вчерашние цифры ни кому не интересны.

Принцип детализации расходов

С целью экономии ресурсов и контроля за использованием средств  все значительные расходы детализируются, такие как электроэнергия, транспортные расходы, текущие и капитальные ремонты. Смысл детализации в том, чтобы более точно определить расхождения план факта.

"Прозрачность" информации

Чтобы исключить возможность  искажения информации и усилить  контроль за исполнением бюджета, специалисту, анализирующему данные итоговых бюджетных форм, разрешен доступ к бюджетам каждого центра учета, а также к операционным бюджетам в рамках самих центров учета, вплоть до самого нижнего уровня. Кроме того, он располагает информацией о том, в какой стадии находится формирование бюджетов на всех нижестоящих уровнях. И если какое-то подразделение представило бюджет позже, чем нужно, то экономит, ответственный за бюджетирование, своевременно получает информацию о причинах, по которым это произошло. Поэтому осуществляется постоянный мониторинг процесса бюджетирования по всем уровням. Исходя из практической литературы, в автоматизированных программах бюджетирования такой мониторинг осуществлять легко, гораздо сложнее это сделать, если бюджеты формируются в обычных электронных таблицах. Мое мнение, дело привычки. Специалисту по бюджетированию необходимо открыть сводный бюджет предприятия, увидеть отклонения в какой ни будь статье и по ссылке определить первичную форму, в которой есть не доработки. Из личного опыта знаю, что автоматизированные информационные продукты для составления бюджетов не такие гибкие, как Excel, и в них не предоставляется возможным запрограммировать все "хотелки" структурных подразделений. Из этого следует, что в ближайшие 2 года на предприятии ОАО "Каспо" планирование будет осуществляться на базе Excel.

Теперь о самом главном  из всего выше сказанного следует , что на предприятии существует один и самый главный управленческий отчет, который определяет все и всех на предприятии и этого отчета боятся все перед совещанием. Данный отчет не отличается от других которые были в работе, только он содержит помимо плановых учетных данных но еще и фактические, плюс ко всему отклонения суммы отклонений (приложение №9).

На совещании проводят "разбор полетов по затратам". Бюджетному исполнительному комитету предоставляется отчетность по исполнению бюджета каждого структурного подразделения, где определяется виновник перебюджета, степень вины ответственного лица, метод наказания. Также обсуждаются пути снижения себестоимости работ, услуг, продукции. Выслушиваются все предложения, и принимается управленческого решение. Вытекает все это, как правило, в форме приказа к выполнению.

 

 

ГЛАВА III. ПРЕДЛОЖЕНИЯ

3.1 Пути снижения себестоимости

 

Анализируя  системы управления затратами внедренные на предприятии, появляется желание  дать оценку оценить эффект от этих систем. Полученная прозрачность в  разрезе любого расходования денежных средств, наталкивает на мысль о  снижении издержек. Можно провести экономический анализ на примере хотя бы одного структурного подразделения и найти там узкие места. После определения действий принять управленческое решение для решения проблемы по не эффективному расходованию денег.

Рассмотрим  пример на одном структурном подразделении. Для анализа возьмем Участок завоза-вывоза подземного оборудования 1 и 2 ЦО, 421Б и 422Б. Для анализа будут использоваться учетные данные декабря 2003 года. В приведенной таблице № 3.1.1 приведены затраты выше указанных структурных подразделений, мы не будем рассматривать весь куб данных по элементам (статьям). Рассмотрим лишь те элементы которые приведут к принятию управленческого решения.

 

 

 

Таблице № 3.1.1

П/№	Счет наименование	421Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 1	422Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 2	Общий итог	%
	3201011010 Заработная плата  штатных работников –3201011010	3139433	3045285.65	6184718.65
	3201021000 Премии и поощрения  производственного характера –3201021000	750558.66	709520.51	1460079.17
	3201022000 Премии и подарки  социального характера –3201022000	12000	51500	63500
	3201034002 Проживание работников  в общежитиях –3201034002		15343.02	15343.02
	3201041000 Единый соцналог  –3201041000	689111.69	653514.26	1342625.95
	3201042000 Обязательное страхование от несчастных случаев –3201042000	19539.64	19020.43	38560.07
	3201043000 Обязательное пенсионное  страхование –3201043000	447467.58	424410.31	871877.89
	3201051100 ДМС, принимаемое  для целей НУ –3201051100	54445.89	52207.49	106653.38
	3201054000 Негосударственное  пенсионное страхование –3201054000	23036.63	23036.63	46073.26
	3201061000 Льготный проезд  работника и иждивенцев – членов  семьи –3201061000	19912.3	13758.56	33670.86
	3201062000 Льготный проезд, не принимаемый для целей НУ –3201062000	11846.48	746.76	12593.24
	3201081100 Материальная помощь  по семейным обстоятельствам  –3201081100	1500		1500
	3201081200 Материальная помощь  в связи с выходом на пенсию  –3201081200	100000	50000	150000
	3201081400 Мат. помощь в связи со смертью работника, на похороны его близких родственников	7224	7224	14448
	3201083010 Расходы по возмещению  стоимости путевок –3201083010		13689	13689
	3202021700 Трубы и металлы  –3202021700	19278.01		19278.01
	3202021900 Строительные материалы –3202021900	25584.16	12832.02	38416.18
	3202022200 Запасные части и комплектующие к машинам и оборудованию –3202022200	2092759.09	949191.13	3041950.22
	3202022900 Прочие запасные  части и комплектующие детали –3202022900	312524.57	92564.95	405089.52
	3202023001 Спецодежда и  средства индивидуальной защиты  по норме –3202023001	53366.71	46426.68	99793.39
	3202023002 Спецодежда и  средства индивидуальной защиты  сверх норм –3202023002	11763.43	4136.9	15900.33
	3202023900 Прочие материалы на охрану труда и ТБ –3202023900	6935.72	5137.64	12073.36
	3202024000 Тара и тарные  материалы –3202024000	27630.11		27630.11
	3202024100 Инвентарь и  хозяйственные принадлежности –3202024100	222358.36	84618.67	306977.03
	3202024900 Прочие покупные материалы –3202024900	102277.47	79246.6	181524.07
	3202056000 Газ на собственные  нужды-топливо для котельных-3202056000	161.16		161.16
	3203071000 Плата за расход  электроэнергии –3203071000	8478	89416.39	97894.39
	3203072000 Плата за мощность (нагрузка) –3203072000	16704	16704	33408
	3203081000 Горячая вода  –3203081000	40582.08		40582.08
	3203091000 Водоснабжение  –3203091000	5801.5	3964.26	9765.76
	3204061200 УпоДТОСОиТР-Административные  здания –3204061200	25617.56		25617.56
	3204062600 УпоДТОСОиТР-Дороги –3204062600	34224		34224
	3204063100 УпоДТОСОиТР-Устройства  электропередачи и связи –3204063100	167544.31	26185.69	193730
	3204064201 УпоДТОСОиТР-Текущий  ремонт НКТ и штанги –3204064201	28481258.71	21961879.1	50443137.81
	3204064299 УпоДТОСОиТР-Прочие операции с НКТ и штангами –3204064299	4160834.37	259382.36	4420216.73
	3204064304 УпоДТОСОиТР-Текущий  ремонт скважинного оборудования  –3204064304	2227723.94	555909.44	2783633.38
	3204064900 УпоДТОСОиТР-Прочие  машины и оборудование –3204064900	22440.49	18347.04	40787.53
	3204066300 УпоДТОСОиТР-Компьютеры, оргтехника и ЛВС –3204066300	29504	25254	54758
	3204071200 Кап.ремонт-Административные  здания –3204071200		512224.19	512224.19
	3204074200 Кап.ремонт-Нефтепромысловое оборудование –3204074200	70115.57	38169.29	108284.86
	1.Первичные
1	3204151100 Услуги легкового  транспорта –3204151100	381997.68	453171.11	835168.79	1%
2	3204151200 Услуги прочего  пассажирского транспорта	724055.17		724055.17	1%
3	3204152100 Услуги грузового транспорта –3204152100	16610.22	1339.12	17949.34	0%
4	3204152200 Услуги спецтехники  –3204152200	12754319.42	8221765.94	20976085.36	16%
	3204171000 Услуги по спецпитанию  –3204171000	14339.12	9611.31	23950.43	0%
	3204182000 Услуги сторожевой охраны объектов –3204182000	1095584.16	998477.28	2094061.44	2%
	3204201000 Услуги телефонной  связи –3204201000	41370.89	7726	49096.89	0%
	3204202000 Услуги радиосвязи  –3204202000	37132.8	64972.8	102105.6	0%
	3204206000 Услуги выделенных  цифровых каналов связи –3204206000	46848		46848	0%
	3204209000 Услуги по прочим  видам связи –3204209000	6218.4		6218.4	0%
	3204272000 Типографские услуги  –3204272000	4080		4080	0%
	3208011000 В использовании  –3208011000	16412621.07	6071109.54	22483730.61	17%
5	ИТОГО ПЕРВИЧНЫХ	74976720.12	45689020.07	120665740.19	93%
	2.Вторичные
6	3280000804 УПТО: услуги-3280000804	208359.33	84307.32	292666.65	0%
	3280000847 УНП: участок  завоза-вывоза подземного оборудования: услуги-3280000847		3106587.29	3106587.29	2%
	3280000878 УНП: участок  завоза-вывоза подземного оборудования: прочие услуги-3280000878	531363.42	492189.07	1023552.49	1%
		739722.75	3683083.68	4422806.43	3%
	3280000847 УНП: участок  завоза-вывоза подземного оборудования: услуги-3280000847	-75716442.87	-49372103.75	-125088546.6	-97%
		-75716442.87	-49372103.75	-125088546.6	-97%
		-1.49012E-08	7.45058E-09	1.49012E-08	0%
7	3280000847 Участок завоза-вывоза: услуги	531363.42	3598776.36	8130139.78	6%
8	ИТОГО ВСЕГО	<td clas