Анализ систем управления ОАО "Каспо"

Большая проблема появилась, когда  были розданы на предприятии кодировочные штампы производственникам. Не все, да практически ни кто не понимали для чего им это нужно. Руководители и мастера думали, что это у них право подписи, то есть было недопонимание. Когда в бухгалтерию приходил первичный документ, на нем порой стояло по четыре пять штампов. Путем разъяснительных совещаний и индивидуальным вызовом производственников, была проведена работа по разъяснению кодирования, что это не право подписи, а штамп который регулирует денежные потоки в части расходования денежных средств, и то, что если стоит его штамп на первичном документе, то эти затраты будут отнесены на его структурное подразделение, и что потом нужно будет давать объяснения по расходам. В последствии "кривизна" в кодирование пропала, но это заняло около шести месяцев.

Более подробная информация о кодирование прописана в регламенте кодирования.

Для того, что бы более точно  распределить затраты вспомогательных  служб на основное производство и  в последствии более точно  посчитать себестоимость услуг  того или иного структурного подразделения  был выпущен "Регламент о предоставлении внутрихозяйственных отчетов". В нем говорится, что весь внутренний сервис предоставляет в планово-экономический отдел отчеты о внутрихозяйственной деятельности (бригада часы, машино-часы, штук-анализа, тонн жидкости, койко-места и т.д.) в натуральном выражении, в разрезе ЦО и МВЗ. Другими словами каждое ЦО внутреннего сервиса отчитывается, сколько он услуг оказал другим ЦО. Примеры таких отчетов прилагается приложение №4. Эти отчеты и являются базами распределения, которые формируются на статистических (забалансовых) счетах.

Из выше сказанного следует, что  вся первичная документация заносится  в ИС "ПАРУС" закодированная, базы распределения сформированы, остается осуществить распределение, то есть закрытие себестоимости.

Методология закрытия себестоимости прописана в положении к учетной политике "Закрытие себестоимости в ОАО "Каспо" на 2004 год".

В положении говорится:

• Первичный учет расходов на производство и реализацию продукции, а также расходов капитального характера осуществляется на счете 32, который состоит из субсчетов .

Формирование (закрытие) себестоимости нефти и  газа.

1. Закрытие  налогов на добычу полезных  ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых относится сразу же на цеха добычи пропорционально добыче нефти в разрезе цехов. Эта  проводка вводится бухгалтерией либо вручную, либо с использованием штатного функционала ИС "Парус" "Распределение средств по счетам".

2. Закрытие  себестоимости услуг оказанных  на сторону

Для закрытия себестоимости  услуг на сторону используются вторичные  счета как указано в приложении №3.

Себестоимость услуг, оказанных  на сторону, формируется с использованием плановых калькуляций себестоимости, если иное не указано в настоящем Положении. В зависимости от натурального объема услуг исчисляется сумма себестоимости и отражается проводкой Дт 90* "Себестоимость реализации ТМЦ и услуг" по аналитическим счетам: ЦО (оказавшее услуги), МВЗ, вид деятельности/группа продукции, группа контрагентов, Кт Вторичный счет, соответствующий виду реализованных услуг, по аналитическому счету ЦО, оказавшего услуги (проводка формируется бухгалтерами отдела учета себестоимости). Таким образом, себестоимость прочих услуг не участвует в дальнейшем формировании себестоимости нефти и газа.

3. Выделение  затрат по производственным и  вспомогательным цехам (закрытие  по связкам)

С целью выделения  затрат по производственным и вспомогательным цехам в справочник МВЗ введены коды вышеуказанных цехов. Места возникновения затрат привязаны к центрам ответственности.

При кодировке первичных  документов всегда должен ставиться  штамп того центра ответственности, к которому эти затраты относятся, при этом руководитель центра ответственности (или лицо, им уполномоченное) должен лично удостовериться в правильности кодировки и поставить свою подпись рядом с кодировкой.

Однако в исключительных случаях при кодировке первичных  затрат код центра ответственности может быть проставлен куратором контракта, который обычно относится к центрам ответственности общехозяйственной, общепроизводственной и административной направленности. Однако фактически этим затраты были понесены в производственных и вспомогательных цехах. В этом случае код этих производственных или вспомогательных цехов является местом возникновения затрат.

С целью соотнесения  затрат, понесенных в производственных и вспомогательных цехах, с центрами ответственности этих цехов при  выполнении процедуры закрытия первым шагом производится следующая процедура: в случае, если по всем без исключения первичным статьям затрат центр ответственности которых входит в число центров ответственности общехозяйственной, общепроизводственной или административной направленности, а место возникновения соответствует производственным или вспомогательных цехам, то эти затраты закрываются под этими же счетами на центры ответственности производственных или вспомогательных цехов по таблице соответствия. При этом код места возникновения затрат сохраняется. Данная проводка формируется автоматически в рамках процедуры закрытия себестоимости.

После формирования проводок, указанных выше, все суммы по МВЗ 8007 "Нягань: УКК", 8131 "Талинка: УКК", 8189 "УКК: Весь УКК" будут отнесены на ЦО 804Б. Для учета полной суммы затрат УКК формируется проводка под теми же первичными счетами с МВЗ 8007 и 8131 на 8189, т.е.

Дт Первичный счет.804Б.8189 Кт Первичный счет (тот же).804Б.8007 (или 8131) – проводка формируется  автоматически в рамках процедуры закрытия.

Распределение себестоимости подразделений на цеха добычи

1. Общие положения

Распределение осуществляется с помощью использования вторичных  счетов. Проводки по распределению  затрат формируются пропорционально  базам распределения, которые отражаются на статистических счетах.

Проводки формируются  следующим образом: Дт Вторичный  счет.ЦО1.МВЗ Кт Вторичный счет.ЦО2, где:

ЦО1 – ЦО – приемник затрат

ЦО2 - ЦО – источник затрат

МВЗ - место возникновения  затрат

Затраты распределяемого  ЦО не могут закрываться на закрытые ЦО.

Все проводки формируются  автоматически в рамках процедуры  закрытия себестоимости, если иное не указано в настоящем Положении.

Затраты, которые учитываются  в процедуре закрытия, это все  затраты, отражаемые на счетах 32, кроме 3211ХХХХХ, 3209ХХХХХ, 3210ХХХХХ, 3212ХХХХХ, 3213ХХХХХ, так как эти затраты не относятся к себестоимости продукции, работ, услуг, а являются капитализируемыми или коммерческими.

2. Процедура  перераспределения затрат

2.1. 150Б Блок  общих вопросов

Затраты по ЦО 150Б и МВЗ 8599 "Все общежития" и 8999 "Все столовые" закрываются под вторичными счетами 3280000884 "Блок общих вопросов: затраты по общежитиям" и 3280000885 "Блок общих вопросов: затраты по столовым" на ЦО цехов добычи нефти и участки ЦСТГ пропорционально заработной плате в этих ЦО. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".

2.2. 804Б УКК

Затраты по ЦО 804Б и  МВЗ 8189 "УКК: Весь УКК" закрываются 1) на те ЦО под вторичным счетом 3280000883 "УКК: услуги", сотрудники которых проходили обучение в УКК и 2) на счет 9062010003 "Себестоимость реализованных услуг на внутреннем рынке (произв)" с аналитикой на 3-м уровне 33402002 "Обучение в образовательном центре" (проводка Дт 9062010003 Кт 3280001839 "Блок по работе с персоналом: услуги УКК на сторону") пропорционально учебным часам. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/888 "УКК: Учебные часы".

2.3. 803Б Санаторий-профилакторий

Затраты по ЦО 803Б закрываются 1) на те ЦО под вторичным счетом 3280000882 "Санаторий-профилакторий: услуги", сотрудники которых пользовались услугами Санатория-профилактория и на 2) на счет 9062010003 "Себестоимость реализованных услуг на внутреннем рынке (произв)" с аналитикой на 3-м уровне 33402005 "Путевки Санатория-Профилактория" (проводка Дт 9062010003 Кт 3280001852 "Санаторий-профилакторий: услуги на сторону") пропорционально количеству койко-мест по этим сотрудникам. Статистическая информация для распределения формируется на счетах СФ32/886 "Санаторий-профилакторий: койко-места". Платные услуги отводятся бухгалтерами вручную до включения автоматической процедуры распределения себестоимости, следовательно данные затраты в распределении не участвуют.

2.4. 601Б Блок капитального строительства и ремонта (БКСиР)

Все затраты относящиеся к ЦО 601Б относятся на счет 0800000099 проводкой Дт 0800000099 Кт 3280000837 "Блок КСиР: Услуги" по аналитическому счету 601Б. Таким образом, все суммы затрат блока КСиР подлежат включению в стоимость объектов капитального строительства и в дальнейшем формировании себестоимости нефти и газа не участвуют.

После этого сумма  на счете 0800000099 распределяется на все  объекты капитального строительства.

2.5. 519Б ЦНИПР:  Администрация

ЦО 519Б закрывается  под вторичным счетом 3280000876 "ЦНИПР: прочие услуги ЦНИПР" на ЦО 514Б, 515Б, 516Б, пропорционально заработным платам в этих лабораториях. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".

2.6. 514Б ЦНИПР:  Лаб. техники и технологии добычи  нефти, 515Б ЦНИПР: Лаб. гидродинамических исследований, 516Б ЦНИПР: Лаб. физико-химического анализа

ЦО 514Б, 515Б, 516Б закрываются  под вторичным счетом 3280000870 "ЦНИПР: услуги ЦНИПР" пропорционально количеству анализов произведенных ими для других подразделений. Статистическая информация вводится на счет СФ32/885 "ЦНИПР: услуги".

ЦО 517Б Лаборатория промышленной санитарии. Так как данная лаборатория не оказывает услуг структурным подразделениям, а ведет свою деятельность в целом для компании, следовательно затраты данной лаборатории перераспределяются на все ЦДНГ пропорционально добыче нефти под вторичным счетом 3280000889 "Лаборатория промышленной санитарии – услуги".

2.7. 419Б ЦКРТ: Администрация

ЦО 419Б закрывается  под вторичным счетом 3280000877 "ЦКРТ: прочие услуги ЦКРТ" на ЦО 411Б, 412Б пропорционально заработным платам в этих участках. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".

2.2.8. 411Б ЦКРТ: Участок 1, 412Б ЦКРТ: Участок 2

ЦО 411Б и 412Б закрываются  под вторичным счетом 3280000874 "ЦКРТ: услуги" пропорционально человеко-часам услуг, оказанным ими другим подразделениям.

 

 

Статистическая информация вводится на счета:

СФ32/881	ЦКРТ: услуги ДНГ
СФ32/882	ЦКРТ: услуги ППД
СФ32/883	ЦКРТ: услуги ППН

 

2.9. 429Б Администрация  Вспомогательного производства

ЦО 429Б закрывается  под вторичным счетом 3280000878 "Администрация вспомогательного производства: услуги" на ЦО 421Б, 422Б, 281Б пропорционально заработным платам в этих участках. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".

2.10. 421Б Участок  завоза-вывоза: Трубная площадка  № 1, 422Б Участок завоза-вывоза: Трубная площадка № 2

ЦО 421Б и 422Б закрываются  под вторичным счетом 3280000847 "УНП: участок завоза-вывоза подземного оборудования: услуги" пропорционально машино-часам, использованным на завоз-вывоз подземного оборудования другим подразделениям. Статистическая информация вводится на счет СФ32/847 "Завоз-вывоз НКТ".

2.11. 281Б Участок по приготовлению технологических жидкостей

ЦО 281Б закрываются  под вторичным счетом 3280000886 "Участок по приготовлению технологических жидкостей-3280000886" пропорционально тоннажу приготовленной жидкости для основных цехов производства. Статистическая информация вводится на счет СФ32/888 "Участок по приготовлению технологических жидкостей: услуги".

2.12. 259Б ЦППД: Администрация

ЦО 259Б закрывается  под вторичным счетом 3280000881 "ЦППД: Администрация: услуги" на ЦО 218Б, 227Б, 228Б и 238Б пропорционально заработным платам в этих участках. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".

2.13. 218Б Красноленинский  участок: ЦППД, 227Б Талинский участок:  ППД 1, 228Б Талинский участок: ППД 2, 238Б Ем-еговский участок: ЦППД

ЦО 218Б, 227Б, 228Б, 238Б закрываются  на цеха добычи пропорционально объему закачки (статистические показатели для  распределения формируются на счете  СФ32/848 "Объем закачки") под вторичным счетом 3280000848 "Участок ППД: услуги".

2.14. 320Б ЦППСН-1: Талинка, 330Б ЦППСН 2: Ем-Ега

ЦО 320Б, 330Б закрываются  на цеха добычи и на счета 9062ХХХХХХ пропорционально приведенным объемам  оказанных услуг (коэффициенты приведения исчисляются на основании плановых калькуляций себестоимости услуг) под следующими вторичными счетами:

 

3280000850	ЦППН: Подготовка и перекачка  нефти
3280000851	ЦППН: Подготовка подтоварной  воды
3280001850	ЦППН: Подготовка и перекачка  нефти: услуги на сторону

 

Статистические данные для распределения формируются на следующих счетах:

 

СФ32/850	ЦППН: Подготовка и перекачка  нефти
СФ32/851	ЦППН: Подготовка подтоварной  воды

 

2.2.15. 299Б ЦСТГ: Администрация

ЦО 299Б закрывается  на ЦО 291Б, 292Б под вторичным счетом 3280000880 "ЦСТГ: администрация: услуги" пропорционально зарплате на участках ЦСТГ. Статистическая информация для распределения формируется на счете СФ32/101 "Зарплата".

Закрытие общехозяйственных  затрат на счет 90

После всех выше описанных  итераций суммы по ЦО общехозяйственной и административной направленности являются лишь общехозяйственными расходами и закрываются на счета 9061011002 "Себестоимость реализации готовой продукции на внутреннем рынке (кроме стоимости продукции)общ.расх" соблюдая стандартную аналитику данного счета и 9062010003 "Себестоимость реализованных услуг на внутреннем рынке (произв)" в разрезе ЦО, МВЗ и вида деятельности пропорционально суммам выручки по видам деятельности на счета 9001ХХХХХХ и 9002ХХХХХХ проводкой: