Анализ себестоимости продукции

Сопоставляя фактическую себестоимость 1 тонны тримеров и тетрамеров пропилена (2711,79 руб.) с плановой себестоимостью (2563,05 руб.), устанавливаем повышение фактической себестоимости                                                                                                                

Таблица 6 - Калькулирование себестоимости  тримеров и тетрамеров пропилена за 2008 год

На анализируемом предприятии по статье “ Сырье и материалы” наблюдаем экономию на 137,26 руб. (1810,59 - 1947,85). Все расходные нормы по используемым материалам и сырью ниже плановых, это и повлияло на экономию, не смотря на то, что цены на сырье и материалы по отдельным материалам выше плановых. По энергозатратам видим перерасход на 13,37 руб. (180,21 - 166,84). Это произошло вследствие увеличения фактических норм расхода по электроэнергии и пару. Так же фактически увеличились цены на электроэнергию, пар и воду оборотную. В целом для предприятия необходимо экономное и рациональное против плана расходование сырья , материалов, полуфабрикатов и всех видов энергии на технологические цели, что создает реальные предпосылки для сверхпланового снижения себестоимости продукции и дополнительного выпуска продукции.

На анализируемом предприятии фактически выпуск товарной продукции составил в год 37421,516 тонн, а по плану предусматривалось 53900 тонн. Отсюда материальные затраты на товарный выпуск продукции будут по плану 113981,79 тыс. руб. ((1947,85 + 166,84) * 53900), а по факту 74498,75 тыс. руб. ((1810.59 + 180,21)*37421,5160.

    Таким образом, на снижение расхода материальных ресурсов на сумму 39483,04 тыс. руб. (74498,75 - 113981,79) повлияло в основном снижение объема производства и снижение расходных норм по сырью и вспомогательным материалам.

2) анализ  расходов на оплату труда

Расходы на заработную плату занимают значительное место в калькуляции себестоимости продукции. Их анализ затрудняется тем, что показана заработная плата производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции, Заработная плата вспомогательных рабочих в основном отражается на статьях расходов по содержанию и эксплуатации оборудования. Заработная плата служащих и ИТР входит в состав цеховых и общезаводских расходов. Заработная плата рабочих, занятых  во вспомогательном производстве, входит в себестоимость пара, воды, электроэнергии и влияет на себестоимость товарной продукции не прямо, а косвенно, через те комплексные статьи, на которые отнесены расход пара, воды, электроэнергии.

В химических производствах, применяющих повременную оплату труда, затраты на заработную плату производственных рабочих являются условно-постоянной величиной. Поэтому фактор изменения объема выпуска в первую очередь может повлиять на единицу затрат по заработной плате. Перерасход на сумму 2,76 руб. (19,03 - 16,27) произошел так же за счет изменения средней заработной платы  на 9,3 %  (1544 : 1413). Это было следствием высоких ежемесячных премий, различных видов доплат, так же в течении года индексировалась заработная плата на 5-10 %.

     3) анализ цеховых расходов

Для проведения анализа цеховых расходов по производству тримеров и тетрамеров пропилена используем данные табл. 7.

Общая экономия по цеховым расходам по сравнению с планом составила 157,6 тыс. руб. Она сложилась, в основном, за счет экономии по статьям “содержание и эксплуатация оборудования” в сумме 154,4 тыс. руб., “Охрана труда” - 45.1 тыс.руб., “Содержание зданий, сооружений” - 40,4 тыс. руб., “Содержание цехового персонала” - 16.1 тыс. руб.

Таблица  7- Цеховые расходы по производству тримеров и тетрамеров

пропилена  

Следует отметить, что кроме экономии по содержанию цехового персонала. экономия по другим статьям цеховых расходов не является заслугой коллектива цеха. По сути своей она не реальна. Более того. экономия по охране труда и технике безопасности недопустима, за нее должностные лица должны нести ответственность. Эта экономия образовалась в результате невыполнения отдельных плановых мероприятий по охране труда и технике безопасности.

Экономию по содержанию и эксплуатации оборудования можно                                                                                                                     признать положительно. Она образовалась вследствие экономного использования продуктов, используемых на содержание оборудования.

Экономия по текущему ремонту оборудования оценивается отрицательно. Невыполнение плана по текущему ремонту оборудования может  привести к их преждевременному износу и повреждению. Экономия была вызвана недостаточным количеством материалов для ремонта. Следует отметить, что на анализируемом предприятии существует неукомплектованность собственной ремонтной базы рабочими соответствующих специальностей, а привлечь сторонние организации на выполнение этих работ не удалось из-за малых объемов работы, отсюда и экономия по статье “Текущий ремонт оборудования”.

4) анализ  общезаводских расходов

Эти расходы возникают в результате обслуживания и управления предприятием. Они подразделяются на расходы. связанные с его управлением и обеспечением ощехозяйственных нужд. Общезаводские расходы по производственным цехам распределяются пропорционально выпускаемой продукции.

Для анализа общезаводских расходов используем данные табл. 8.

Из данных табл. 8 устанавливается, что общая сумма фактичеких общезаводских расходов выше их плановой величины на 737,2 тыс. руб. или на 19,2 %. При рассмотрении расходов по их статьям выявляется, что наибольший их перерасход выявлен по содержанию товарно-сырьевой базы завода олигомеров на 506,3 тыс. руб. Это вызвано большим перерасходом расходования пара на цеховые нужды, материалов, амортизации основных средств, также перерасход по охране труда.

Очень дорогие услуги предоставляет товарно-                                                                                                                 сырьевое управление объединения. Перерасход на сумму 169,4 тыс. руб. (55,2 - 382,6). Услуги товарно-сырьевого управления заключаются в предоставлении в аренду цистерн, осуществляет отгрузку продукции по всему объединению и в частности завода олигомеров.

Таблица 8  - Общезаводские расходы по производству тримеров и тетрамеров пропилена

По статье “услуги управления технического контроля” тоже перерасход на сумму 180,6 тыс. руб. (689,2 - 508,6). Управление техническим контролем осуществляет соблюдение параметров выпускаемой продукции, делает анализы продуктов. То есть перерасход произошел из-за проведения дополнительных анализов продукта. Перерасход затрат на подготовку кадров в сумме 7,9 тыс. руб. возник в результате  создания дополнительной группы по подготовке операторов для обслуживания технологического оборудования  в производстве тримеров и тетрамеров пропилена. Перерасход по заработной плате аппарата управления связана с выплатами высоких премий, с оплатой различных рационализаторских предложений. Перерасход на сумму 21 тыс. руб. (106,5 - 85,5) по статье “управление научно-исследовательскими опытными работами “ возник в результате предоставления дополнительных разработок. рекомендаций по технологической работе в производстве тримеров и тетрамеров пропилена.

Из приведенной табл. 6 мы видим, что заводская себестоимость ниже плана на 20,26 руб. (2227,07 - 2247,33). Основную роль сыграла в этом экономия по сырью и материалам, а в частности основного сырья при производстве тримеров и тетрамеров пропилена - пропилен, за счет снижения средней расходной нормы и фактической цены пропилена.

Однако полная себестоимость выше плана на 148,74 руб. (2711.79 - 2563,05). В основном за счет увеличения общекомбинатовских расходов на 197,45 руб. (349,34-151,89). Причинами увеличения можно назвать возрастание % общекомбинатовских расходов с 44,7 % по плану до 69,2 % по факту, т.е. на содержание заводоуправления ОАО “Нижнекамскнефтехим” и других цехов общекомбинатовского значения  расходуются большие суммы.

Проведем аналогичный анализ себестоимости по продукту неонолы. Выпуск неонолов в отчетном периоде по плану предусматривался в количестве 37000 тонн, а фактически выработано 31863 тонны. Все данные сведем в табл. 2.9.

Таблица 2.9 - Калькулирование себестоимости неонолов за 2008 год