Анализ себестоимости продукции

Окксиэтилированные нонилфенолы производства ОАО “НКНХ” остаются единственным видом российских НПАВ для производства СМС  в СНГ. Если принять во внимание, что состав порошкообразных моющих средств (ПМС) необходимо вводить 3 %  неиногенных ПАВ от общей массы ПМС, а в пасты и жидкие моющие средства до 12-30 %,  то потребность в неонолах ОАО “НКНХ” только для моющих средств может составить от 12 до 20 тыс. тн в год.

Отгрузка оксиэтилированных нонилфенолов производится в города России – Ярославль, Дзержинск, Чебоксары, Омск, Пермь, Санкт-Петербург,Москва и многие другие. Экспортируется в основном в страны Западной Европы и Южной Америки. 

 

2.2. Анализ  себестоимости продукции

 

 В  ОАО “Нижнекамскнефтехим” и  в частности на заводе олигомеров  распространен “расчетно-аналитический”  метод калькулирования. Его сущность состоит в том, что прямые  затраты на единицу продукции определяются путем нормативного расчета, а косвенные - пропорционально принятому признаку. [9, с. 58]

     Затраты на сырье, основные, вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, энергию на технологические цели определяют умножением норм расхода на цену их приобретения с учетом транспортно-заготовительных расходов.

     Заработная плата производственных  рабочих (основная и дополнительная) рассчитывается следующим образом:

     - по основной сдельной зарплате: на основе норм выработки и расценок;

     - по повременной оплате труда: исходя из числа часов работы и установленных тарифов;

    - по дополнительной заработной  плате по отдельным видам продукции : путем распределения затрат  на дополнительную заработную  плату производственных рабочих  с помощью процентной ставки  от суммы основной заработной  платы.

     Размер отчислений на социальные  нужды происходит по установленной  законодательством норме от суммы  основной и дополнительной заработной  платы. [10, 59]

     Косвенные расходы связаны с  производством нескольких видов  продукции и относятся на объекты  калькуляции путем распределения  пропорционально соответствующей  базе. Примером косвенных расходов  на данном заводе являются  общекомбинатовские расходы и  коммерческие.

    Общекомбинатовские расходы распределяются  пропорционально затратам на  переработку. В переработку включаются  суммы энерго                                                                                                                  затрат, заработной платы, отчислений на социальные нужды, цеховых расходов, общезаводских расходов.

     Коммерческие расходы распределяются  пропорционально производственной  себестоимости всей продукции ( товарной) .

     Цеховые расходы включают затраты  на содержание и эксплуатацию  оборудования, текущий ремонт оборудования, расходы на оплату труда (с  начислениями) рабочих по наладке  и обслуживания оборудования,  содержание транспорта, износ малоценных  и быстроизнашивающихся предметов, амортизация оборудования, стоимость  товарно-материальных ценностей  по содержанию зданий и сооружений, охрана труда и техника безопасности, затраты на содержание аппарата управления цеха ( с начислениями ).    [11, с. 114]

    Общезаводские расходы включают  затраты на содержание аппарата  заводоуправления, прочего персонала, износ инвентаря общезаводского  назначения, амортизацию основных  фондов заводоуправления,  расходы  на командировки,  почтовые расходы, налоги, сборы и другие общезаводские  платежи.

     В состав общекомбинатовских  расходов входят содержание цехов  общекомбинатовского значения таких  как, содержание аппарата управления  объединения, цеха связи, теплицы, типографии, помимо этого сюда относят налоги и платежи в бюджеты. Сюда  же относят затраты, относимые на 26 счет “ Общехозяйственные расходы”: представительские расходы, расходы на подготовку кадров, на приобретение литературы, изобретательские расходы и другие.  

Коммерческие (внепроизводственные) расходы связаны со сбытом продукции: упаковкой, хранением, транспортировки до станции (порта, пристани) отправления, погрузкой в транспортные средства, рекламой в пределах утвержденных норм расхода, включая участие в выставках, ярмарках и другое.  [12, с. 24]                                                                                                               

На анализируемом предприятии в зависимости от объема производства все затраты делятся на постоянные и переменные. К постоянным относят: заработную плату, отчисления на социальные нужды, амортизация, цеховые расходы, общезаводские, общекомбинатовские, прочие расходы, внепроизводственные расходы. К переменным расходам относят: сырье, материалы, топливо, энергозатраты.

     Рассмотрим характер изменения  себестоимости продукции под  влиянием объема производства  на конкретном примере. В табл. 3  приведены данные по продукту  тримеры и тетрамеры пропилена.

Таблица 3 - Зависимость общей суммы затрат и себестоимости единицы продукции от объема производства

Объем производства, т.	Себестоимость всего выпуска, млн. руб.	Себестоимость единицы продукции, тыс.руб.
	постоянные      переменные         всего   расходы             расходы	постоянные        переменные        всего    расходы              расходы
1434	5,99         2,91             8,9	4,18           2,03          6,21
2206	5,99         4,48            10,47	2,72           2,03          4,75
2959	5,99         6,01            12,0	2,02           2,03          4,05
4947	5,99        10,04           16,03	1,21           2,03          3,24
5362	5,99        10,88           16,87	1,12           2,03          3,15

В данном примере общая сумма  постоянных расходов в размере 5,99 млн. руб. является фиксированной для всех объемов производства. Абсолютная ее величина не изменяется с увеличением объемов производства продукции, однако на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально его росту: объем производства увеличился почти в 4 раза и постоянные расходы на единицу продукции уменьшились тоже в 4 раза.                                                                                                                          

     Зависимость суммы затрат от  объема производства показана  на рис. 1. На оси абсцисс откладывается  объем производства продукции. а  на оси ординат - сумма постоянных  и переменных затрат.

       y

16,87                                                     .

16,03                                             .                Переменные 

12,0                                 .                              расходы

10,47                         .

  8,9              .

 

5,99                                                                     Постоянные расходы

                 1434    2206  2959  4947  5362          x

Из рисунка видно, как с увеличением объема производства возрастает сумма переменных расходов, а при спаде производства соответственно уменьшается, постепенно приближаясь к линии постоянных затрат.

Иное положение показано на рис. 2, где для каждого объема производства сначала отложены точки переменных расходов на единицу продукции, а затем точки постоянных расходов. Кривая себестоимости единицы продукции при увеличении объема производства постепенно приближается к прямой переменных расходов, а при спаде производства она будет стремительно подниматься.

Затраты на производство охватывают все материальные, трудовые и денежные расходы, необходимые для производственной деятельности. Изучение состава и структуры затрат на производство необходимо для выяснения причин снижения и определения уровня изменения себестоимости продукции. Структура затрат выражается через отношение их суммы по отдельным видам к общей сумме затрат на производство в процентах.[13, с.338]

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции должна учитываться при анализе себестоимости как всего выпуска, так и единицы продукции.

     y

6,21                 .

4,75                          .                                   Постоянные

4,05                                    .                          расходы 

3,24                                               .

3,15                                                         .

2,03                                                                          Переменные расходы

                   1434  2206  2959    4947  5362            x

                                               Рис. 2

Затраты на производство продукции тримеров и тетрамеров пропилена на анализируемом предприятии приведены в табл. 4. Анализируемые периоды 2007 , 2008 года.

Из приведенных в табл. 4 данных установили, что в 2007 году фактические затраты на производство тримеров и тетрамеров пропилена ниже плановых затрат на 22477, 7 тыс. руб. ( 111527,5-134005,2) или на 16,78 % (111527,5 : 134005,2 *100 % -100 %). В 2008 году фактические затраты тоже ниже плановых на 37281,2 тыс. руб. (109846,3-147127,5) или на 25,34 % (109846,3 : 147127,5 *100 % - 100 %).

В 2007 году производственные затраты снизились в результате экономии расхода сырья и материалов на 20491,1 тыс. руб, вспомогательных материалов на 990 тыс. руб. , так же наблюдаем снижение энергозатратам на 2094 тыс. руб и по общезаводским расходам на 1470,7 тыс.руб. В тоже время по отдельным экономическим элементам допущен ощутимый их перерасход. Так, если бы анализируемое предприятие не допустило бы перерасхода по заработной плате на 67,8 тыс. руб. или на 0,19 %, по отчислениям на социальное страхова6ние на 26,7 тыс. руб. или на 0,07 %, по амортизации на 167,5 тыс, руб или на 0,39 % и по цеховым расходам на 2306,1 тыс. руб. или на 2,78 % , то общее снижение затрат на производство тримеров и тетрамеров пропилена при этих условиях составило бы 2568,1 тыс. руб. (67,8+26,7+167,5+2306,1), что к общей сумме затрат было бы равно 2,3 %.

В 2008 году производственные затраты снизились в результате экономного использования сырья и основных материалов на 38608,3 тыс. руб, вспомогательных материалов на 1368,7 тыс. руб., по энергозатратам экономия на 2064 тыс. руб, по заработной плате и отчислениям на социальное страхование - соответственно на 130,6 тыс. руб. и на 51 тыс. руб. По всем остальным экономическим элементам допущен перерасход. Так, если бы анализируемое предприятие не допустило бы перерасхода по амортизации на 206,5 тыс. руб., по цеховым расходам на 3997,4 тыс руб. и по общезаводским расходам на 737,5 тыс руб., то  общее снижение затрат составило бы 4941,4 тыс. руб. (206,5+3997,4+737,5), что к общей сумме затрат было бы равно 4,5 %.

Таким образом, проанализировав затраты на производство тримеров и тетрамеров пропилена за 2 года наблюдаем в обоих случаях снижение производственных затрат. Что, конечно же, характеризуется положительно. Но можно было бы достичь большего снижения в результате снижения амортизации основных фондов за счет списания основных фондов или снижения нормы амортизации.

 

 

 

2.3. Анализ  себестоимости отдельных химических  продуктов

 

     Калькуляция отражает уровень  затрат по отдельным статьям  и в целом на производство  и реализацию данного вида  продукции. Она совмещает натурально-вещественную  форму затрат на продукцию  со стоимостной. В них устанавливается  максимально допустимый уровень  затрат на весь выпуск, на отдельный  химический продукт, а также предельные  материальные затраты, превышение  которых приводит к невыполнению  планов по снижению себестоимости  продукции, росту прибыли и рентабельности. Плановые калькуляции являются  исходной базой для определения  плановой себестоимости всей  товарной продукции. Фактическая  себестоимость выпуска товарной  продукции и отдельных продуктов  определяется по фактическим  затратам на производство продукции  за отчетный период на основании  которых составляются отчетные  калькуляции.

Анализ попродуктных калькуляций позволяет определить не только изменение себестоимости единицы продукции против плановых затрат, но и величину отклонений по статьям расходов, причину их возникновения и внутрипроизводственные резервы дальнейшего снижения себестоимости отдельных видов продукции.[14, с. 211]

Для определения выполнения плана себестоимости продукции используем калькуляции на тримеры и тетрамеры пропилена, выпуск которого в отчетном периоде по плану предусматривался в количестве 64600 тонн, а фактически выработано 48355 тонн. Все данные сведем в табл. 5.