Анализ прибыли на примере предприятия ООО "Мир Вояж"

    Сложив  влияния факторов по уровням, имеем  сумму, равную величине изменения среднего уровня торговой надбавки в целом по предприятию:

    -0,12 + 2,12 = 22-20 = 2%.

    Суммируя  влияния факторов по абсолютным значениям, получаем величину, равную абсолютному изменению валового дохода в целом по предприятию:

    -19,47 + 344,01 + 112,2 • 3570 - 3133 = 437 ден. ед.

    Полученные  равенства (с точностью до округлений) подтверждают верность расчетов. 
 
 

    ?  2.3 Анализ распределения использования прибыли.

    16.3. Анализ формирования  и использования  прибыли

    Теоретическая база анализа финансовых результатов организации — принятая для всех организаций независимо от формы собственности единая модель хозяйственного механизма, основанная ил формировании прибыли в соответствии с формой № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках». Она отражает присущее всем предприятиям, функционирующим в условиях рынка как независимые товаропроизводители, единство целей деятельности, единство показателей финансовых результатов деятельности, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

    Источник  формирования прибыли. Важнейший источник формирования прибыли — валовой доход от продаж.

    В бухгалтерском учете организаций  торговли валовой доход от продаж рассчитывают также по специальной методике как сумму торговой надбавки (наценки, накидки), приходящейся на реализованные товары.

    Размер  валового дохода от продаж в бухгалтерской  и статистической отчетности называют валовой прибылью. В отчете о прибылях и убытках (форма № 2) валовой доход торговых организаций отражается по строке 029 «Валовая прибыль». Он равен разности между  выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минуcoм обязательных платежей из выручки) и покупной стоимостью проданных товаров (себестоимостью). К обязательным платежам, которые исключаются из выручки при определении финансового результата от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

    В изложении Госкомстата России объем валовой прибыли торговых организаций представляет собой разницу между продажной и покупной стоимостью реализованных товаров без НДС и налога с продаж (п. 2.3 Инструкции по заполнению унифицированных   форм   федерального   государственного   статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности,   заработной   плате   и движении  работников»,   утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.11.2001 г. № 89). В статотчетной форме № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» объем валовой прибыли отражается по строке 01 раздела 1.

    По  общественному питанию по строке 01 формы № П-1 отражается стоимость проданной собственной кулинарной продукции в фактических продажных ценах (без НДС и налога с продаж), а также разница между продажной и покупной стоимостью товаров, проданных без кулинарной обработки для потребления на месте (без НДС и налога с продаж).

    Пятъ  показателей прибыли.  Прибыль или убыток предприятия — главный показатель, отражающий финансовый результат, слагаемый из совокупности доходов и расходов, возникающих в результате осуществления хозяйственных операций. Схема формирования и использования прибыли отражена на рис. 16.3. Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н   (далее по тексту ПБУ 4/99), а также типовой формой № 2 «Отчет о прибылях и убытках», рекомендованных в приложении к приказу Минфина РФ си 13.01. 2000 г. № 4н (далее по тексту — приказ Минфина № 4н),  предусмотрены пять основных показателей прибыли:

    •   валовая прибыль;

    •   прибыль от продаж;

    •   прибыль до налогообложения;

    •   прибыль от обычной деятельности;

    •   чистая (нераспределенная прибыль).

    В отчете о прибылях и убытках  доходы и расходы отражаются с  подразделением на обычные и чрезвычайные (п. 22 ПБУ 4/99).

    Если  из валовой прибыли вычесть издержки обращения, получим финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. К нему прибавляют операционные доходы и вычитают операционные  расходы. К полученному результату прибавляют внереализационные доходы и вычитают внереализационные расходы. Таким образом,  получают прибыль до налогообложения. Из нее вычитают налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи (сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация», санкции за нарушение налогового законодательства). В результате получается прибыль от обычной деятельности.

    Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.). К ним относят: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п. (п. 9 положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н (далее по тексту — ПБУ 9)).

    В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы от чрезвычайных обстоятельств (п. 13 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № ЗЗн (далее по тексту — ПБУ 10)).

    В экономической деятельности используется также показатель маржинального дохода, полученного в результате вычитания из валовой прибыли суммы условно-переменных издержек.

    К операционным доходам и расходам относят результаты по one рациям, связанным с движением имущества предприятия (основных и оборотных средств (кроме товаров); иностранной валюты, ценных бумаг, имущества сданного в аренду (если аренда не является предметом деятельности организации); процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации (доходов); процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (расходов) и т.п.).

    Доходы  и расходы и по обычным видам  деятельности отражаю! в составе  выручки или издержек (см. ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99).

    К внереализационным относят доходы и расходы, не связанные с реализацией товаров и имущества организации. В состав доходов по этим статьям входят штрафы, пени и неустойки, полученные за нарушение условий хозяйствования; суммы, поступившие в погашение дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); курсовые разницы и др.

    К внереализационным расходам относят  также суммы уценки оборотных активов в соответствии с установленным порядком, убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, штрафы, пени и неустойки, уплаченные за нарушение условий хозяйствования, и др.

    К прибыли (убытку) от обычной деятельности прибавляют чрезвычайные расходы, вычитают чрезвычайные доходы и получают чистую прибыль (нераспределенную прибыль (убыток) отчетного периода). Предприятия могут производить от нее отчисления на благотворительные цели; направлять на формирование резервного капитала, специальных фондов: фондов потребления и фондов накопления, фондов социальной сферы и другие цели по усмотрению руководства. Предприятия вправе не создавать фонды специального назначения, а расходовать средства на различные цели производственною или непроизводственного характера напрямую из чистой (нераспределенной) прибыли. Но в любом случае расходы, связанные и несвязанные  с  производственной деятельностью,  следует подвергать анализу с целью экономически оправданного их распределения.

    Аналитические данные формирования и использования  прибыли отражены в табл. 16.4. По ее данным мы видим, что товарооборот в отчетном периоде возрос, но его увеличение произошло за счет инфляции. При исключении влияния цен наблюдается снижение товарооборота.

    Чистая  прибыль (нераспределенная) возросла по сравнению с прошлым периодом на 23,6% (123,6 — 100).

    Для более подробного рассмотрения изменений  приведенных доходов и расходов по статьям, а также их причин следует  обратиться к данным бухгалтерского учета по аналитическим и синтетическим счетам, относящимся к рассчитанным показателям, к первичной документации по соответствующим операциям, к данным оперативного учета. 
 
 
 
 
 
 

    16.4. Анализ безубыточности

    Анализ  безубыточности позволяет держать  в поле зрения границы финансово-хозяйственных процессов, за которыми работа организации становится неэффективной. Для определения границ рентабельности и запаса финансовой прочности (индекса безопасности) находят критическую точку (точку безубыточности). Ее также называют порогом рентабельности.

    Порог рентабельности —  это такой объем товарооборота, при котором предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибыли, т.е. прибыль от реализации товаров равна нулю, а объем валового дохода только покрывает переменные и постоянные издержки (рис. 16.4). 
 
 
 
 
 
 
 

    Критический товарооборот, ден. ед.  358,86

    Рис. 16.4. Критический объем продаж:

    — товарооборот

    ------  переменные издержки

    ------постоянные  издержки

    валовой доход маржинальный доход

    Чем выше порог рентабельности, тем труднее  достичь безубыточной работы организации и тем выше риск потерять прибыль. Низкий порог рентабельности сокращает риск падения спроса на товар, позволяет значительно снизить цены без ущерба для финансовых результатов.

    Снижение  порога рентабельности можно обеспечить наращиванием маржинального дохода (повышая цену в пределах платежеспособного спроса и (или) увеличивая объем реализации, снижая переменные издержки) либо сокращением постоянных затрат. Уровень постоянных затрат отражает степень предпринимательского риска. Чем выше постоянные затраты, тем выше порог рентабельности и тем значительнее предпринимательский риск. Маржинальный доход в точке критического объема реализации равен постоянным издержкам.