Анализ прибыли и рентабельности продукции при принятии управленческих решений

      Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции. Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности.

      Прибыль важнейший показатель  эффективности работы организации,  источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения [2, с. 93].

      Задачами анализа прибылей и  убытков организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

      Для анализа и оценки уровня  и динамики прибыли организации  составляется следующая таблица  (таблица 1).

Таблица 1.- Анализ уровня и динамики показателей прибылей и убытков организации т.руб.

|                                                                        |                       |2009                   |% к 2009               |

|Показатель                                                              |2007                   |                       |                       |

|Выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг)                 |6504710                |7636172                |                       |

|                                                                        |                       |                       |117,4                  |

|Полная себестоимость  реализованной продукции, товаров  (работ, услуг)    |6093211                |6935216                |                       |

|                                                                        |                       |                       |113,82                 |

|Прибыль от  реализации продукции, товаров  (работ, услуг)                 |411499                 |700956                 |                       |

|                                                                        |                       |                       |170,34                 |

|Сальдо доходов  и расходов от прочих внереализационных  операций          |                       |                       |                       |

|                                                                        |984513                 |- 99308                |- 10,09                |

|Бухгалтерская  прибыль                                                   |1396012                |601648                 |43,1                   |

|Чистая прибыль,  оставшаяся в распоряжении организации                   |1299374                |475471                 | 36,59                 | 

      Данные таблицы показывают, что  в 2009 году снизились результаты деятельности организации. Бухгалтерская прибыль уменьшилась на 56,9%, и на 63,41% снизился показатель чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации. Данные негативные тенденции обусловлены уменьшением сальдо доходов и расходов от прочих видов деятельности. 

2.4 Факторный  анализ прибыли от реализации  услуг

      Прибыль от реализации продукции  связана с факторами производства  и реализации продукции. Поэтому  основное внимание аналитики  должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю [1, с. 157].

      Таблица 2. - Исходные  данные  для   факторного  анализа  прибыли   от  реализации  товарной  продукции,  тыс. руб.

|Показатель                                                    |2007 г.             |2009 г.                        |Отклонение                     |

|Выручка от  реализации (без НДС, акциза и  других отчислений из |6504710             |7636172                        |                               |

|выручки)                                                      |                    |                               |1131462                        |

|Полная себестоимость  реализованной продукции                  |6093211             |6935216                        |842005                         |

|Прибыль от  реализации продукции                               |411499              |700956                         |289457                         | 

      Сравнивая сумму прибыли 2007 и  2009 года, узнаем, на сколько она изменилась:

      [pic] тыс. руб.

      Прибыль от реализации продукции  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции  и ее полной себестоимостью.

      П = В – С,

      где:

      П – прибыль от реализации;

      В – выручка от реализации;

      С – полная себестоимость продукции.

      Проведем факторный анализ изменения  прибыли от реализации в период  с 2007 по 2009 года, используя метод  цепных подстановок.

      Определим изменение прибыли  за счет изменения выручки  от реализации:

      П[pic] = В[pic] - С[pic] = 6504710 – 6093211 = 411499 тыс. руб.

      П¹ = В[pic] - С[pic] = 7636172 – 6093211 = 1542261 тыс.  руб.

      ∆П(В) = П¹ - П[pic] = 1542261 - 411499 = 1130762 тыс.  руб.

      Определим изменение прибыли  за счет изменения себестоимости продукции:

      П[pic] = В[pic] - С[pic] = 7636172 – 6935216 = 700956 тыс.  руб.

      ∆П(С) = П[pic] - П¹ = 700956 – 1542261 = - 841305 тыс.  руб.

      Таким образом, прибыль в 2009 году по сравнению с 2007 годом  увеличилась на 289457 тыс. руб., в том числе за счет увеличении выручки от реализации на 1131462 тыс. руб. она увеличилась на 1130762 тыс. руб. и за счет увеличения себестоимости продукции на 842005 тыс. руб. она снизилась на 841305 тыс. руб. 

3. МЕРОПРИЯТИЯ,  НАПРАВЛЕННЫЕ НА ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

      Прибыль от реализации продукции,  работ, услуг занимает наибольший  удельный вес в структуре балансовой  прибыли предприятия. Ее величина  формируется под воздействием  ряда факторов, важнейшими из  которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен.

      Важнейшим из них является  себестоимость. Под себестоимостью  продукции понимают все затраты  предприятия на производство  и реализацию продукции, а именно: стоимость природных ресурсов, сырья,  основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации [2, с. 94].

      Количественно в структуре цены  себестоимость занимает значительный  удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

      К показателям снижения себестоимости  относятся следующие показатели:

      - показатели, связанные с повышением  технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной  технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);

      - показатели, связанные с улучшением  организации труда и управления (совершенствование организации,  обслуживания и управления производством,  сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

      Важным фактором, влияющим на  величину прибыли от реализации  продукции, является изменение  объема производства и реализации  продукции. Падение объема производства  при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод о необходимости принятии неотложных мер но обеспечению роста объема производства продукции на основе технического обновления и повышения эффективности производства.

      Зависимость величины прибыли  от объема реализации при прочих  равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное  значение в рыночных условиях  приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции; чем он выше, тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятии, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может произвести, продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.

      Размер выручки от реализации  продукции и, соответственно, прибыли  зависит не только от количества  и качества произведенной и реализованной продукции, но и уровня применяемых цен.

      Свободные цены в условиях  их либерализации устанавливаются  самими предприятиями в зависимости  от конкурентоспособности данной  продукции, спроса и предложения  аналогичной продукции другими производителями (за исключением предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государством). Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим от предприятия [5, с. 168].

      В течение производственного  цикла на уровень рентабельности  влияет ряд факторов, которые  можно разделить на внешние  - связанные с воздействием на  деятельность предприятия рынка,  государства, географического положения,  и внутренние: производственные  и внепроизводственные. Выявление в процессе анализа внутренних и внешних факторов, влияющих на рентабельность, дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешнего воздействия.

      Рассмотрим сначала факторы, непосредственно  связанные с деятельностью предприятия, которые оно может изменять и регулировать в зависимости от поставленных перед предприятием целей и задач, т. е. внутренние факторы, которые можно разделить на производственные, непосредственно связанные с основной деятельностью предприятия, и вне производственные факторы, которые непосредственно не связаны с производством продукции и с основной деятельностью предприятия.

      Внепроизводственные факторы включают  в себя снабженческо-сбытовую  деятельность, т. е. своевременность  и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед предприятием, их удаленность от предприятия, стоимость транспортировки до места назначения и так далее; природоохранные мероприятия, которые необходимы для предприятий ряда отраслей, например химической, машиностроительной отраслей, и влекут за собой значительные издержки; штрафы и санкции за несвоевременность или неточность выполнения каких-либо обязательств фирмы, например штрафы в налоговые органы за несвоевременность расчетов с бюджетом. На финансовые результаты деятельности фирмы, а следовательно, и на рентабельность косвенно влияют и социальные условия труда и быта работников; финансовая деятельность предприятия, т. е. управление собственным и заемным капиталом на предприятие и деятельность на рынке ценных бумаг, участие в других предприятиях и т. д.