Анализ использования трудовых ресурсов

где Тр – тарифный разряд;

Чр – численность рабочих;

Vрi –  объем работ каждого вида.

Если фактический средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ, то это может привести к выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Состояние кадров на предприятии может быть определено с помощью следующих коэффициентов.

Коэффициент выбытия кадров определяется отношением количества работников, уволенных по всем причинам за данный период, к среднесписочной численности работников за тот же период:

где Кв.к - коэффициент выбытия кадров;

Рув - количество работников, уволенных по всем причинам за данный период.

Коэффициент приема кадров определяется отношением количества работников, принятых на работу за данный период, к среднесписочной численности работников за тот же период:

где Кп.к. - коэффициент приема кадров, %;

Рп - количество работников, принятых на работу за данный период.

Коэффициент стабильности кадров рекомендуется использовать при оценке уровня организации управления производством как на предприятии в целом, так и в отдельных подразделениях:

где Кс.к - коэффициент стабильности кадров;

P'yв - численность  работников, уволившихся с предприятия  по собственному желанию и  из-за нарушения трудовой дисциплины  за отчетный период, человек;

Р - среднесписочная численность работающих на данном предприятии в период, предшествующий отчетному, человек;

Рп - численность вновь принятых за отчетный период работников, человек.

Коэффициент текучести кадров определяется делением численности работников предприятия (цеха, участка), выбывших или уволенных за данный период, на среднесписочную численность за тот же период [14]:

где Кт.к - коэффициент текучести кадров.

Полноту использования рабочего времени оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня [15]:

                                  ФРВ = ЧР×Д×П ,                                                  (6)

 

где ФРВ - фонд рабочего времени:

ЧР – численность рабочих;

Д - количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год;

П - средняя продолжительность рабочего дня.

Производительность труда измеряется количеством продукции, произведенной работником в сфере материального производства за единицу рабочего  времени (час, смену, месяц, год), или количеством времени, которое затрачено на производство единицы продукции.

Производительность труда зависит от экстенсивной его величины, т.е. от длительности рабочего времени, интенсивной его величины, т.е. от нагрузки рабочего за рабочее время и производительной силы труда, определяемой организационно-техническими и другими (природными и социальными) условиями производства [11].

Уровень производительности труда характеризуется двумя показателями:

- выработкой  продукции в единицу времени (прямой  показатель);

- трудоемкостью  изготовления продукции (обратный  показатель). Эти показатели выработки  и трудоемкости могут быть представлены следующими формулами [9]:

                                                     ,                                                (7)

 

                                                     ,                                                 (8)

где b - выработка продукции в единицу времени;

t - трудоемкость  изготовления продукции;

В - объем произведенной продукции, руб.;

Т- затраты живого труда на производство продукции, руб.

Выработка продукции - наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. В зависимости от того, в каких единицах измеряется объем продукции, различают определение выработки в натуральных показателях, а также показателях нормированного рабочего времени.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с базисным фондом заработной платы (ФЗПбаз) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников [15]:

          ΔФЗПабс =  ФЗПф  -  ФЗПбаз                                                       (9)

Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду зарплаты [10].

Переменная часть фонда зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (УТЕi) и уровня

Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата (ГЗП) зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год (Д), продолжительности рабочей смены (П) и среднечасовой зарплаты (ЧЗП):

                                   ГЗП = Д х П х ЧЗП,                                                    (10)

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Анализ расходов на оплату труда должен быть ориентирован на решение таких целей управления, как: организация оплаты труда; рациональное использование и борьба с непроизводительными расходами фонда оплаты труда; система стимулирования труда; анализ соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Живая вода»

ОАО «Живая вода» является юридическим лицом и действует на основании Устава предприятия и законодательства Российской Федерации.

Целью деятельности общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Местонахождение предприятия: 460040, г.Оренбург, ул.Нахимова, 35.

Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация безалкогольных напитков и минеральной воды, а также разработка и внедрение эффективных видов техники и технологий. Предприятие находится на общем режиме налогообложения.

Бухгалтерский учет в ОАО «Живая вода» организуется в соответствии с требованиями законодательства, осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением, которую возглавляет главный бухгалтер.

В своей деятельность работники бухгалтерии руководствуются следующими нормативными документами: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ (с изменениями от 28 марта 2002г. № 32-ФЗ, от 30.06.03г № 86-ФЗ, от 03.11.06 № 183-ФЗ), Положениями по бухгалтерскому учету, Налоговым кодексом РФ, Планом счетов бухгалтерского и финансового учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению.

Обработка и группировка учетной информации производится в программах 1C «Предприятие», 1С «Торговля и склад» и 1С «Зарплата и кадры».

Об эффективности деятельности предприятия можно судить по основным экономическим показателям, которые представлены в таблицах 1 – 6.

 

Таблица 1

Динамика основных экономических показателей ОАО «Живая вода» в текущих ценах

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (в текущих ценах), тыс.руб.	72966	110606	132440
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.	61022	97021	106779
Прибыль от продаж, тыс.руб.	11944	13585	25661
Среднегодовая численность работающих, чел.	300	359	319
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1019	1350	1282

Анализируя изменение показателей хозяйственно-финансовой деятельности ОАО «Живая вода» за три года видно, что выручка от продажи за исследуемый период возросла на 55%, составив в 2013 г. – 132440 тыс. руб., что объясняется увеличением объемов производства. Кроме того, ОАО «Живая вода» за время своей деятельности выработало гибкую ценовую политику,  что привлекает новых покупателей.

В течение трех лет предприятие быстро увеличило объемы производства. Прибыль от продажи также растет в динамике. Себестоимость продукции за анализируемый период возросла до 106779 тыс. руб.

Таблица 2

Динамика основных экономических показателей деятельности

ОАО «Живая вода» в ценах с учетом инфляции

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	2013г. в % к 2011г.
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (с учетом индекса инфляции): - всего, тыс. руб.	83254	123215	145949	175,3
- в расчете на одного работника, тыс. руб.	277,5	343,2	457,5	164,9
- в расчете на 100 руб. основных  средств, руб.	8170	9127	11384	139,3
Рентабельность основной деятельности, %	19,6	14	24	х

 

 

По данным таблицы 2, с учетом индекса инфляции, выручка от реализации продукции также имеет тенденцию к росту. Положительно следует оценить рост выручки от реализации в расчете на одного работника, т.е. отмечается рост производительности труда, а также рост выручки в расчете на 100 руб. основных средств.

Увеличение прибыли от продаж привело к повышению рентабельности основной деятельности, т.е. в 2013г. на каждый рубль, затраченный на производство продукции, предприятие получило 32,14 руб. прибыли.

Динамика структуры затрат представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика размера и  структуры расходов по обычным видам деятельности

 

Элементы затрат	В абсолютном выражении, тыс. руб.			Структура, %			Измене-ния в струк-туре, 2013г. к 2011г., %
	2011г.	2012г.	2013г.	2011г.	2012г.	2013г.
Материальные затраты	22808	46452	43825	58,9	75,9	72,6	13,7
Затраты на оплату труда	8987	10435	12144	23,2	17	20,1	-3,1
Отчисления на социальные нужды	2450	3434	3129	6,3	5,6	5,2	-1,1
Амортизация	612	216	326	1,6	0,4	0,5	-1,1
Прочие затраты	3874	671	993	10	1,1	1,6	-8,4
Итого	38731	61208	60417	100	100	100	-