Анализ и формирование выручки от реализации продукции на предприятии

            Выручка используется в первую очередь для оплаты счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих и т.п. Остаток выручки после возмещения стоимости израсходованных материальных ресурсов и возмещения амортизации внеоборотных активов формирует валовой доход, из которого в первую очередь возмещаются средства, израсходованные на оплату труда. Оставшиеся после этого средства составляют чистых доход предприятия, направляемый на уплату налогов, относимых на финансовый результат деятельности и формирование прибыли.

           Направления использования выручки показаны на схеме.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1. Направления использования  выручки

 

 

 

 

1.3 Планирование выручки от продажи. Факторы, влияющие на увеличение выручки от продажи

 

           В практике расчет выручки от продажи базируется на глубоком изучении рынков сбыта продукции, оценке их емкости. При этом вначале оценивается общая потенциальная емкость рынка, т. е. общая стоимость товаров, которые могут быть реализованы в данном регионе с учетом степени его насыщенности и тенденции изменения спроса. Затем определяется доля рынка, которую предприятие способно захватить, получив максимальную сумму реализации. В итоге прогнозируется объем продаж при имеющихся условиях работы, уровне цен, наличии конкурентов.

           Вместе с тем нельзя сбрасывать со счетов и столь важный внутренний фактор, влияющий на размер объемов производства и продаж, как наличие производственных мощностей предприятия, позволяющих выпустить такой объем продукции, который востребован рынком.

           К основным методам планирования выручки относят:

• Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска, установлены соответствующие цены. Данный метод заключается в том, что по каждому изделию в отдельности рассчитывается объем реализации в отпускных ценах, а затем результаты складываются.

В = ∑  Цi × ОПi,

где В — выручка от продажи продукции,

Цi — цена единицы i-го вида продукции,

ОПi — объем реализации i-го вида продукции в натуральном выражении.

Этот метод  применяется при небольшом ассортименте выпускаемой продукции и в случае, когда имеются заказы потребителей на все виды продукции на плановый период, заключены договоры с потребителями, в которых указаны количество поставляемой продукции и цена ее реализации.

Наименование  продукции	Остатки на начало года, ед.	План  выпуска, ед.	Остатки на конец года, ед.	Объем реализации, ед. (2 + 3 - 4)	Стоимость в отпускных ценах
					единицы продукции, руб.	объема  реализации, руб. (5 × 6)
1	2	3	4	5	6	7
А	900	200 000	600	200 300	120	24 036 000
В	300	60 000	200	60 100	50	3 005 000
С	600	100 000	400	100 200	100	10 020 000
Итого						37 061 000

• Расчетный метод. Плановая величина выручки от продажи определяется исходя из величины ожидаемых остатков нереализованной продукции на начало и конец планового периода, а также из величины прогнозируемого выпуска товарной продукции в плановом периоде.

В = Он + Т - Ок;

где В — выручка от продажи продукции,

Он — остатки нереализованной готовой продукции на начало планируемого периода;

Т — товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде,

Ок — остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого периода.[21, с.96]

           Выручка от продажи продукции рассчитывается и планируется в свободных отпускных ценах предприятия. Затраты же на производство учитываются в бухгалтерском учете по производственной себестоимости. На основе данных бухгалтерского учета рассчитываются переходящие остатки нереализованной продукции на начало и конец планируемого периода по производственной себестоимости. Поэтому возникает необходимость производить перерасчет стоимости этих остатков из производственной себестоимости в цены реализации. Все элементы должны быть в ценах реализации, поэтому применяется коэффициент пересчета реализованной продукции из производственной себестоимости в отпускные цены.

           Коэффициент пересчета рассчитывается как отношение выручки от продажи в отпускных ценах к производственной себестоимости реализованной продукции.

           Пример. Стоимость товарной продукции, выпущенной в IV квартале отчетного года, в отпускных ценах составила 7150 тыс. руб., по производственной себестоимости — 6500 тыс. руб. Выпуск товарной продукции в IV квартале планового года в отпускных ценах предприятия составляет 8640 тыс. руб., по производственной себестоимости — 7200 тыс. руб. Производственная себестоимость входных остатков готовой продукции в плановом году составит 700 тыс. руб. Производственная себестоимость выходных остатков — 640 тыс. руб. Планируемый объем выпуска товарной продукции в отпускных ценах на год составляет 36 000 тыс. руб. Определите планируемый объем выручки от продажи продукции в плановом году.

           Решение.

          Сначала определим коэффициент пересчета для входных остатков:

К = 7150 тыс. / 6500 тыс. = 1,1.

           Отсюда стоимость входных остатков готовой продукции в отпускных ценах в планируемом году составит:

700 тыс.  × 1,1 = 770 тыс. руб.

           Далее определим коэффициент пересчета для выходных остатков:

К = 8640 тыс. / 7200 тыс. = 1,2.

           Отсюда стоимость выходных остатков готовой продукции в отпускных ценах в планируемом году составит:

640 тыс.  × 1,2 = 768 тыс. руб.

           Планируемый объем выпуска товарной продукции в отпускных ценах на год составляет 36 000 тыс. руб.

           Выручка от продажи продукции в плановом году = 770 тыс. + 36 000 тыс. - 768 тыс. = 36 002 тыс. руб.

           Выручка от продажи продукции должна планироваться на стадии разработки финансового плана на год, для чего необходимо знать факторы, от которых она зависит. Величина выручки во многом определяется отраслевыми факторами, но, вместе с тем, необходимо определять факторы, которые значимы для конкретного предприятия.

           Выделяют факторы, зависящие и не зависящие от деятельности предприятия:

• Факторы, зависящие от деятельности предприятия:

1.1. На стадии  производства:

• объем производства;
• структура производства,
• качество продукции;
• ассортимент выпущенной продукции;
• ритмичность выпуска.

1.2. На стадии  реализации продукции:

• ритмичность отгрузки;
• своевременное оформление платежных и расчетных документов;
• соблюдение договорных обязательств;
• применяемые формы расчетов;
• уровень цен предприятия;
• уровень цен;
• развитие дилерской сети;
• организация процесса сбыта и продвижения продукции.
• Факторы, не зависящие от деятельности предприятия:
• нарушение договорных обязательств поставщиками;
• недостатки в работе транспорта;
• несвоевременная оплата продукции покупателями;
• уровень цен, сложившихся на рынке;
• социально-экономические и демографические факторы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Формирование и использование  выручки на примере

«Чебоксарскогого ТПУ» филиал ОАО «Чувашавтодор»

 

2.1Краткая характеристика деятельности предприятия

           Чебоксарское ТПУ  было создано в 1929 году.

Полное  наименование: «Чебоксарское Территориальное Производственное Управление» филиал ОАО «Чувашавтодор» по строительству, ремонту и содержанию автомобильных дорог.

Занимается  обслуживанием и ремонтом автодорог. Кроме производственной базы имеется  асфальтобетонная установка и асфальтобетонный завод, расположенный в 5 км от производственной базы, производительностью 40т/час.

Местонахождение структурного подразделения: 429016, Чувашская Республика, Чебоксарский район,  д. Б.Карачуры, ул. ДРСУ, д.9.

Данное предприятие учреждено в соответствии с Распоряжением Кабинета Министров РБ №1131 – р от 10 декабря 1997 года.

Чебоксарское  ТПУ создано с целью удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получение прибыли. Для реализации этих целей структурное подразделение, осуществляет следующие виды деятельности:

• Строительство, реконструкция, ремонт и содержание автомобильных дорог, дорог общего пользования, дорожных сооружений, и т.д.
• Производство строительных и дорожно-строительных материалов, деталей и конструкций, дорожных знаков.
• Производство и реализация продукции асфальтобетонных заводов, дробильных установок, карьерного хозяйства.
• Организация производства и переработки промышленных отходов и т.д.

Структурное подразделение  не является юридическим лицом, но имеет отдельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банка, печать со своим наименованием, фирменные бланки и угловой штамп.

Чебоксарское  ТПУ  по размерам относится к небольшим предприятиям, штат у него тоже небольшой – 80 человек.

Чебоксарское  ТПУ занимается содержанием автодорог протяженностью 417,3 км, в т.ч.: республиканского значения - 30,5 км. Дороги с твердым покрытием составляют 386 км. Из них с усовершенствованным покрытием -215,6 км. Кол-во обслуживаемых мостов составляет 29 единиц общей протяженностью - 827 п.м., в т.ч. ж/бетонных 17 ед. протяженностью -571 п.м. металлических - 12 ед., длиной -256 п.м.

Достижения и награды

• 2001 год - Чебоксарское ТПУ  награждено грамотой, за 3 место в конкурсе среди предприятий по благоустройству и санитарной очистке территорий населенных пунктов, предприятий, организаций и учреждений.
• 2006 год - Чебоксарское ТПУ  награждено дипломом за достижение высокой эффективности труда в сфере дорожно-транспортного строительства и в связи с профессиональным праздником Днем работника дорожного хозяйства
• 2007 год - Чебоксарское ТПУ  награждено Благодарственным письмом за активное участие в конкурсе и достигнутые результаты по благоустройству производственных баз.

 

2.2 Анализ выручки на предприятии

 

Предметом анализа в данном отчете является динамика выручки от продажи продукции (работ, услуг), Чебоксарское ТПУ  филиал ОАО «Чувашавтодор» в течение 2006-2008 гг. Анализ проводился на основе данных бухгалтерской отчетности (отчеты о прибылях и убытках - форма №2)

 Выручка  от продажи характеризует общий финансовый результат от реализации продукции, т. е. является одним из важнейших показателей финансовой деятельности предприятия.

 Выручка  от продажи продукции включает: выручку полученная после сдачи автомобильных дорог в эксплуатацию, железобетонных, столярных конструкций и изделий для промышленного, гражданского и с/х строительства, также от реализации строительных и дорожно – строительных материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, от оказания всех видов транспортных, консультационных, информационных, инжиниринговых, маркетинговых услуг.

 

Показатель	2006 год (тыс.руб.)	2007 год (тыс.руб.)	2008 год (тыс.руб.)	Изменения (тыс.руб.)		Темп  роста, %.
				2007 г.  к  2006г.	2008г.  к 2007г.
Продажа продукции	1 234	235	711	999	476	302,55
СМР (централизованная оплата)	46 108	30 727	87 887	-15 381	57 160	286,03
СМР(децентрализованной оплатой )	961	16 247	1 366	15 286	- 14 881	8,41
Реализация  товаров	1 196	571	1 332	- 625	761	233,28
Прочие услуги	169	229	198	60	-31	86,46
Итого выручка	49 668	48 009	91 494	-1 659	43 485	190,58