Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли

     Основное содержание внутрихозяйственного финансового анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системы внутрихозяйственного управленческого анализа есть возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета) иными словами, имеется возможность проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности.

     Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за их реализацией, в системе маркетинга, то есть в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок. 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2. Цели, принципы и функции финансового  анализа предприятия 

     Финансовое  состояние организации может  быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует об устойчивом состоянии организации.

     Главная цель анализа – своевременно выявлять  и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния организации  и ее платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:²

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния организации;
2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов;
3. Разрабатывать конкретные мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния организации.

     Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:³

• Структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;
• Эффективности и интенсивности использования капитала;
• Платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
• Запаса финансовой устойчивости предприятия.

       Анализ состояния основывается  главным образом на относительных  показателях, так как абсолютные  показатели баланса в условиях  инфляции сложно привести в  сопоставимый вид. Относительные  показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить с общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства, с аналогичными данными других организаций (это позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности), с аналогичными данными за предыдущие годы (для изучения тенденции ухудшения или улучшения состояния).

     Все определения предмета анализа финансового  состояния организации, которые  наиболее часто встречаются в  литературе и соответствуют его  сущности, можно сгруппировать следующим образом:

     Хозяйственная деятельность предприятий;

     Хозяйственные процессы и явления, происходящие на предприятии.

     При более внимательном рассмотрении этих определений можно заметить, что анализ изучает не саму хозяйственную деятельность как технологический или организационный процесс, а экономические результаты хозяйствования организации как экономических процессов. Поэтому в последнее время большинство исследователей этой проблемы предметом анализа считают экономические процессы, которые происходят в результате хозяйственной деятельности.

     Содержание  анализа финансового состояния  организации вытекает прежде всего из  функций, которые она выполняет.

     Одной из таких функций является изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях организации.⁴

     Важной  функцией является научное обоснование  текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности организации за прошлые годы (5 – 10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики организации и выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальное управленческое решение.

     К функциям анализа также относится  контроль за выполнением планов и  управленческих решений, за экономным  использованием ресурсов. Анализ проводится не только с целью констатации  фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

     Центральная функция анализа, которую он выполняет  на предприятии, - поиск резервов повышения  эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.⁵

     И, наконец, разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности – также одна из функций анализа.

     Аналитическое исследование, его результаты и их использование в управлении деятельностью должны соответствовать определенным требованиям. Эти требования накладывают свой отпечаток на само аналитическое исследование и должны обязательно выполняться при практическом использовании результатов анализа. Кратко остановимся на основных принципах анализа.⁶

1. Анализ должен носить научный характер, т. е. учитывать требования экономических законов развития производства, использовать достижения НТП и передового опыта, новейшие методы экономических исследований.
2. Анализ должен быть комплексным. Комплексность исследования требует охвата всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.
3. Анализ финансового состояния должен быть объективным, конкретным, точным. Он должен основываться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную деятельность, а выводы его должны обосновываться точными аналитическими расчетами.
4. Анализ должен производиться по плану, систематически, а не от случая к случаю, анализ должен быть оперативным. Оперативность означает умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

     Финансовое  состояние организации выражается в соотношении структур ее активов и пассивов, то есть средств организации и их источников. Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучение причин его ухудшения, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности организации. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных финансовых показателей и разбиваются на следующие аналитические блоки:⁷

• Структурный анализ активов и пассивов;
• Анализ имущественного положения
• Анализ финансовой устойчивости;
• Анализ ликвидности;
• Анализ деловой активности и эффективности использования капитала.

     Информационными источниками для расчета показателей  и проведения анализа служат годовая и квартальная бухгалтерская отчетность:

     Форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

     Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

     Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

     а также данные бухгалтерского учета  и необходимые аналитические  расшифровки движения и остатков по синтетическим счетам.

     Основными методами анализа финансового состояния являются горизонтальный, вертикальный, трендовый, коэффициентный и факторный.⁸ В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период. Цель вертикального анализа – вычисление удельного веса отдельных статей в итоге баланса, т. е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату. Трендовый анализ заключается в сопоставлении величин балансовых статей за ряд лет для выявления тенденций, доминирующих в динамике показателей. Коэффициентный анализ сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период  и за ряд смежных отчетных периодов. Факторный анализ применяется для выявления причин изменения абсолютных и относительных финансовых показателей, а также степени влияния различных причин на величину изменения показателя.

     Финансовый  анализ в России меняется под воздействием различных факторов, каждый из которых  стимулирует (или тормозит) развитие того или иного направления.

     Среди таких факторов могут быть выделены следующие:⁹

     формирование  рыночных отношений и возникновение различных форм собственности;

     формирование  фондового рынка;

     развитие  рынка недвижимости;

     процесс формирования бухгалтерского учета  и отчетности; становление и развитие аудита;

     изменение законодательной базы.

     Система анализа, существовавшая в условиях централизованного планирования, соответствовала потребностям экономики с государственным характером собственности на средства производства. В настоящее время можно утверждать, что произошедшие за период развития рыночных отношений в России кардинальные изменения условий функционирования российских организаций предопределили изменения в методологии экономического анализа. Указанные изменения состоят в следующем:¹⁰

     меняется  целевая направленность анализа. Контрольная  функция заменяется на функции обоснования управленческих и инвестиционных решений, определение направлений вложения капитала и оценки их целесообразности;

     меняется  субъект анализа. Круг субъектов  значительно расширяется.

     меняется  информационная база анализа. Изменения  в бухгалтерском учете и отчетности, связанные с процессом реформирования бухгалтерского учета в России носят как количественный, так и качественный характер.

     расширяется инструментарий финансового анализа.

     Общая экономическая ситуация в стране оказывает непосредственное влияние  на финансовый анализ. При этом последствия воздействия экономической среды на его методологию могут быть как позитивными, так и негативными.

     Серьезным тормозом в развитии анализа является недостаточно высокий уровень финансовой подготовки руководителей организаций.

     Таким образом, успешное управление финансами  организации сегодня во многом зависит  от качественного анализа финансового  состояния организации, учитывающего все последние изменения в  его методологии.

1.3. Методики  проведения анализа 

     Существует  множество методик проведения анализа финансового состояния организации. Методики разных авторов во многом пересекаются, поскольку разработаны для достижения одной и той же цели – для выявления и устранения недостатков в финансовой деятельности. В качестве примера приведем и сравним методики проведения анализа Савицкой Г.В., Ефимовой Н.К., Ковалева В.В.¹¹

     Савицкая  Г.В. под методикой комплексного анализа хозяйственной деятельности понимает совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. То есть, по ее мнению, методика анализа финансового состояния организации представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики организации, определенным образом подчиненных достижению цели анализа¹¹.