Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия торговли

     Во  второй главе нашей работы приведен анализ финансового состояния на примере конкретной организации, период анализа – 2006-2007 годы.

2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ООО «Девон-альянс»)

 

     2.1. Краткая характеристика предприятия 

       Компания ООО «Девон-альянс»  образована в 2002 году для оперативной поставки и обменной между складами табачной продукции на территории России и стран СНГ. Компания  является ответственным складом хранителем продукции табачных фабрик.

      ООО «Девон-альянс» успешно сотрудничает с ведущими предприятиями-производителями табачной отрасли России и СНГ, в их числе: «БАТ СПБ» Санкт-Петербургская табачная фабрика, «БАТ СТФ» Саратовская табачная фабрика, «БАТ ЯВА»  Московская табачная фабрика и многие др.

      Табачная фабрика поставляет продукцию более чем  60 российским складам, таким как:

     - московский ответственный склад хранения;

     - екатеринбургский ответственный склад хранения;

      - самарский ответственный склад хранения;

      - пермский склад хранения;

      - хабаровский ответственный склад хранения и т.д.

     Предприятие расположено по адресу: г. Саратов, п. Дубки. Рассмотрим основные  экономические показатели предприятия в таблице 1.¹⁸

     По  данным таблицы, выручка от реализации, увеличилась в отчетном году в 11,65 раз по сравнению с прошлым, среднегодовая стоимость имущества снизилась на 33%, что говорит о недостаточном использовании имущества предприятия в процессе производства. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 8% по сравнению с прошлым годом, за счет приобретения новых средств.   

     Деятельность  предприятия характеризуют следующие  показатели: выручка от реализации, полная себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации продукции, рентабельность. Рассмотрим, каких успехов достигло предприятие в своей деятельности, используя для этого основные экономические показатели в таблице 2.¹⁹

     По  данным таблицы видно, что прибыль  от реализации продукции в 2007 году увеличилась  по сравнению с 2006 годом в 3 раза, за счет увеличения выручки от реализации, которая увеличилась в 11,65 раз. Хотя уровень рентабельности   снизился на 86%, предприятие работает эффективно, что показано ростом прибыли. 

     2.2. Анализ баланса 

     Бухгалтерский баланс - способ обобщенного отражения  в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату. По своей форме он представляет собой таблицу, в которой, с одной стороны (в активе), отражаются средства предприятия, а с другой (в пассиве) — источники их образования.

     Анализ  финансового состояния начинают с изучения баланса предприятия. В начале необходимо определить, какие изменения произошли в составе источников финансирования деятельности предприятия. Для этого изучают пассив баланса. Он представлен тремя разделами: собственный капитал, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. При проведении анализа нужно изучить изменения статей пассива по величине и структуре. Это необходимо для того, чтобы выявить одну из возможных причин банкротства предприятия. Такой причиной может являться высокая доля заемных средств (более 50%). После изучения пассива баланса проводят анализ размещения средств предприятия, т.е. изучает актив баланса. Средства в активе предприятия группируют по двум разделам. В первом разделе отражаются внеоборотные активы: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство. Во втором разделе приводится информация по оборотным активам, к которым относят запасы сырья и материалов, готовой продукции, все виды дебиторской задолженности, денежные средства и прочие активы. Правильное размещение средств между оборотными и внеоборотными активами имеет большое значение для повышения эффективности деятельности предприятия. Их оптимальное соотношение оказывает влияние на финансовом положении.

     Если  предприятие создает значительные оборотные средства и не уделяет, внимания развитию производственной базы, то это приводит к тому, что предприятие  не перерабатывает все запасы сырья  и материалов, а

     это приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и ухудшению финансового состояния предприятия. Если же предприятие совершенствует и расширяет производственную базу при недостаточном уровне оборотных средств, то производственные мощности используются не полностью, снижается эффективность и ухудшается финансовое состояние предприятия.

     Рассмотрим  состав баланса анализируемого предприятия  в таблице 3.²⁰

     По  данным таблицы видно, что общие  активы предприятия возросли на 52%, за счет увеличения оборотных средств в 2,56 раза и за счет увеличения внеоборотных средств на 1%. Источники средств предприятия также возросли на 52%, за счет увеличения собственных средств на 43% и за счет краткосрочных обязательств. Все это говорит о том, что у предприятия достаточно собственных и заемных средств для эффективной работы.

     Предприятие должно эффективно использовать имеющиеся  у него средства, что можно определить с помощью соотношения коэффициентов  прироста прибыли, выручки и имущества.

     По  данным таблицы видно, что среднегодовая стоимость имущества в 2007 году уменьшилась на 0,2. Хотя выручка от реализации продукции 
увеличилась на 10,6, прибыль до налогообложения уменьшилась на 1, а 
значит можно считать, что предприятие недостаточно эффективно 
использовало хозяйственные и имущественные средства в процессе 
производства. 

     2.3. Определение финансового состояния  предприятия 

     Финансовое  состояние предприятия может  быть устойчивым, неустойчивым или  кризисным. Это зависит от множества  факторов, главным из которых является выполнение плана по производству и реализации продукции. Если предприятие не выполнит план, то у него будет недостаток денежных средств и оно не может дольше осуществлять свою деятельность и наоборот. Рассмотрим, на сколько предприятие обеспечено собственными средствами и является ли анализируемое предприятие платежеспособным в таблице 5.²¹

     По  данным таблицы видно, что   предприятие  обладает абсолютной финансовой устойчивостью, а значит, оно имеет высокий уровень платежеспособности и не зависит от внешних источников финансирования.

     Для полноты получения информации о  финансовом состоянии предприятие  просчитывают относительные показатели, которые характеризуют соотношение собственных и заемных средств. Рассмотрим эти показатели в таблице 6.²²

     По  данным таблицы видно, что предприятие достаточно платежеспособно, об этом говорит высокое значение коэффициента платежеспособности, хотя в 2007 году он снизился по сравнению с 2006 годом на 3; коэффициент финансовой устойчивости в 2007 году снизился на 0,1, но он все равно  превышает допустимое значение; хотя это и влияет на зависимость предприятия пользоваться заемными средствами, предприятие все равно обладает стабильной финансовой устойчивостью и не зависит от внешних источников финансирования, а обходится собственными оборотными средствами. 

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Итак, в данной работе мы подробно рассмотрели сущность и содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На основе всего вышеизложенного можно сделать следующие выводы:

   - финансовый анализ деятельности  предприятия включает: анализ финансового состояния; анализ финансовой устойчивости; анализ финансовых коэффициентов; анализ ликвидности баланса; анализ финансовых результатов, коэффициентов рентабельности и деловой активности;

     - главная цель анализа – своевременно выявлять  и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния организации  и ее платежеспособности;

    - под методом финансового анализа  понимается способ подхода к  изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии; основные методы анализа финансовой отчётности: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

     В данной работе, в качестве примера, приведены три методики проведения анализа, их авторы – Савицкая Г.В., Ковалев В.В., Ефимова О.В. - являются известными специалистами в области финансового анализа.

     Таким образом, результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение

     Устойчивое  финансовое положение, в свою очередь, положительно влияет на объем основной деятельности, обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнения расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

     При анализе финансового состояния  ООО «Девон-альянс» были проанализированы основные экономические показатели деятельности предприятия, анализ имущественного состояния, анализ баланса, анализ изменения имущества и финансовых результатов, анализ финансовой устойчивости и анализ относительных показателей финансовой устойчивости.

     В целом работу предприятия можно  считать достаточно эффективной. При росте себестоимости в 21,27 раз выручка возросла в 11,65, а прибыль в 3 раза. Активы предприятия выросли в 2 раза за счет увеличения оборотных средств в 25,6 раз. Недостаток денежных средств повлек за собой и рост кредиторской задолженности в 2,25 раз в основном из-за недоплаты поставщикам. При анализе изменения имущества и финансовых результатов выяснилось, что коэффициент прироста прибыли выше коэффициента прироста имущества, а также коэффициент прироста выручки выше коэффициента прироста имущества. Несмотря на это работу предприятия можно считать эффективной в использовании имущественных средств в процессе производства. Анализ показателей финансовой устойчивости показал, что у предприятия достаточно собственных оборотных средств, и оно не зависит от внешних кредиторов. Предприятие обладает высоким уровнем платежеспособности. Анализ относительных показателей финансовой устойчивости показал, что коэффициент финансовой устойчивости выше нормы, а коэффициент платежеспособности выше 1, значит предприятие платежеспособно, хотя и произошли некоторые нарушения. Коэффициент финансового риска меньше 0,7, значит, предприятие рационально использует свои средства, и оно не зависит от внешних источников. Для того, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия нужно: 

     1. Разработать ряд мер по изысканию внутренних резервов:

• снижение дебиторской задолженности;
• снижение себестоимости продукции;
• рациональное использование материальных, трудовых и финансовых 
               ресурсов;

2.     Провести маркетинговый анализ спроса и предложения.

3.     Проанализировать использование прибыли.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Дронов Р.И., Резник А.И. Оценка финансового состояния предприятия//финансы. -  2001. -  №4. - 15с.
2. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Бухгалтерский учет, 2002. – 528с.
3. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 768с.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 512с.
5. Любушин Н. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие. М, 2006. – 290с.
6. Приказ ФСФО РФ от 23.01.2001 №16 «Об утверждении методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»
7. Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 №187 «Вопросы Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации»
8. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.1994 №31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»
9. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Финансы и статистика, 1998. – 498с.
10. Тронин Ю. Анализ финансовой деятельности предприятия. – М, 2005. – 167с.
11. Федеральный закон №208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах»
12. Федеральный закон №39-ФЗ от 22.04.1996 «О рынке ценных бумаг»
13. Федеральный закон №129-ФЗ от 22.11.1996 «О бухгалтерском учете»
14. Финансы предприятий. Учебник / под ред. проф. Н.В. Колчиной-М.: Финансы, ЮНИТИ, 2001. – 447с.
15. Финансы предприятий. Учебник / под ред. М.В. Романовского - - СПб.: «Издательский дом «Бизнес – пресса»», 2000. – 528с
16. Холт Роберт Н.  Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М. :  Дело, 1993. – 176с.
17. Хеддевик К.  Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М. : Финансы и статистика, 1996. – 85с.
18. Шеремет А.Д., Негашев А.А. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА - М, 2000. – 207с.
19. Шеремет А. Д.  Теория экономического анализа. - М. : Финансы и статистика, 1994. – 72с.