Анализ финансовой отчетности компании ОАО «Фармстандарт»

 

 

Чтобы использовать Баланс для проведения анализа финансового состояния предприятия, рекомендуется преобразовать исходную его форму в агрегированный вид.

На основании данных таблицы 6 о пассиве баланса можно сделать вывод, что наблюдается положительная динамика роста собственного и заемного капитала, темп прироста собственного капитала составил 92,72%,

Данная таблица свидетельствует о том, что ОАО «Фармстандарт» год за год развивается. В анализе, имущество всего увеличилось на 58,04% (17919184 тыс. руб.). Главным образом увеличение произошло за счет:

а) увеличение запасов 103,13% (1427401 тыс. руб.);

б) дебиторская задолженность 81,33% (12385874 тыс.руб.);

в) собственный капитал 92.72% (13183923 тыс. руб.)

Вместе с этим в активе баланса также наблюдается положительная динамика роста как имущества в целом, так и внеоборотных и оборотных активов организации (темп роста внеоборотных активов составил 143,65%, оборотных – 153,92%, а имущества в целом – 158,04%). При этом все оборотные активы имеют высокий темп роста, с исключением денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, темп снижения которых составил 85,13% (-499 246 тыс. руб.).

Таблица 3

II.3.Структура внеоборотных активов (тыс. руб.)

№	Внеоборотные активы	на 31.12.2010	на 31.12.2011	на 31.12.2012	Отношение 2012 г. к 2010г. %
1.	Нематериальные активы	260 042	212 956	164 764	63,36
2.	Основные средства	149 155	191 207	209 156	140,23
3.	Долгосрочные финансовые вложения	6 662 868	7 168 238	9 736 936	146,14
4.	Отложенные налоговые активы	9 076	43 862	60 227	663,59
5.	Прочие внеоборотные активы	0	101	778	-
6.	В том числе незавер-шенное строительство	219	5 606	0	-
7.	ИТОГО	7 081 360	7 621 970	10 171 861	143,64

 

 

В исследуемом предприятии  мы можем наблюдать значительный рост долгосрочных финансовых вложений, который составил 146,14%, а основные средства потерпели колоссальных изменений и темп их прироста составил 40,23%, но при этом нематериальные активы существенно снизились и темп их снижения составил 63,36%. В связи с этим заметно изменился удельный вес основных средств (увеличился до 40,23%), долгосрочных финансовых вложений (увеличился до 46,14%) и нематериальных активов, который упал в 1,5 раза.

По результатам анализа видно, что сумма внеоборотных активов за анализируемый период увеличилась на 43.64%. Рост внеоборотных активов произошел за счет увеличения по статье «долгосрочные финансовые вложения».

В составе внеоборотных активов основные средства тоже играют наиболее существенную роль. От эффективности их использования во многом зависят конечные результаты деятельности.

 

 

Таблица 4

II4. Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью

(тыс.руб.)

 

Показатель	на конец 2010 г.	на конец 2011 г.	на конец 2012 г.	Отношение 2012 г. к 2010 г., %
Всего	92 716	107 425	113 573	122,5
в том числе:
Товарные знаки	92 716	107 425	113 573	122,5
И т. д.

 

 

Таблица показала, что нематериальные активы с полностью погашенной стоимости увеличилось до 22,5% (6148 тыс. руб.).  Переоценка нематериальных   активов производится   путем пересчета  их    фактической (первоначальной)  стоимости или текущей рыночной стоимости, если данные активы переоценивались ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования таких активов. Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

 

Таблица 5

II.5. Наличие и движение нематериальных активов

Показатель	Период	На начало года		Изменения за период							На конец периода
		Перво-началь-ная стои-мость	Накоп-ленная аморти-зация и убыткиот обес-ценения	Поступило	Выбыло		На-числе-но амор-тиза-ции	Убы-ток от обес-цене-ния	Переоценка		Пер-вона-чаль-ная стои-мость	На-коплен-ная амор-тиза-ция и убытки от обес-ценения
					Перво-началь-ная стои-мость	На-коплен-ная амор-тиза-ция и убытки от обес-ценения			Пер-вона-чаль-ная стои-мость	На-коплен-ная амор-тизация и убытки от обес-цене-ния
Нематериальные активы-всего	за 2011 г.	495 427	236388	1793	0	0	48800	0	0	0	497220	285188
	за 2012 г.	497 220	285189	642	0	0	48084	0	0	0	497862	333273
в том числе: Товарные знаки	за 2011 г.	428 896	216095	567	0	0	42951	0	0	0	429553	259046
	за 2012 г.	429 553	259047	318	0	0	42193	0	0	0	429871	301240
Патенты/лицензии	за 2011 г.	66 441	20293	0	0	0	5834	0	0	0	66441	26127
	за 2012 г.	66 441	26127	254	0	0	5856	0	0	0	66695	31983
Программы для ЭВМ	за 2011 г.	0	0	1226	0	0	15	0	0	0	1226	15
	за 2012 г.	1 226	15	70	0	0	35	0	0	0	1296	50

 

 

Ни одна организация не обходится без использования в производственной деятельности различных объектов нематериальных активов. Их наличие обеспечивает настоящее и будущее ее становление и развитие. На сегодняшний день нематериальные активы стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности предприятия.

Исходя из данных таблицы 8, можно сделать вывод, что исследуемое предприятие эффективно использует свои нематериальные активы, так как темп роста стоимости нематериальных активов равен 69%.

Из данных расчетов видно, что стоимость годности нематериальные активы на конец года увеличилась на 1793 тыс. руб., а накопленная амортизация и убытки от обесценения увеличилось до 48800тыс. руб. .  Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является инвентарный объект. Инвентарным объектом нематериальных активов считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п.

Счет 04 "Нематериальные активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Движение нематериальных активов оформляется документами, в которых указываются данные о первоначальной стоимости, степени изношенности, срок полезного использования и др.

Нематериальные активы долгосрочны и нематериальны только в физическом смысле. Признание и оценка нематериальных активов во многом зависят от вероятности, что организация получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, связанные непосредственно с данным активом; и можно достоверно определить стоимость актива.

Если организация признает ту или иную статью в качестве нематериального актива, она должна продемонстрировать, что данная статья отвечает:

• определению нематериального актива;
• критериям признания.

Данное требование применяется к затратам, понесенным на начальном этапе в связи с приобретением или внутренним производством нематериального актива, а также к последующим затратам на его приращение, частичную замену или обслуживание.

Таблица 6

II.6. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, и частичной ликвидации

 

Показатель	за 2011 г.	за 2012 г.	Отношение 2012г. К 2010г., %
Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего	2 381	632	26,54
в том числе:
машины и оборудование	2 381	-	-
Система видеонаблюдения	-	632
	-	-	-
Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего:	0	0	0
в том числе:
Машины и оборудование	0	0	0
	(-)	(-)	(-)

 

 

В соответствии с пунктом 14 ПБУ 6/01 изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

 С 2011 г. по 2012 г. увеличение стоимости объектов основных средств организации в результате достройки, дооборудования, реконструкции снизило на 26,54%. Из всех показателей ежегодно обновляются и реконструируются только основные производственные здания,  а уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации вообще не изменилось.

Расходы, связанные с реконструкцией, модернизацией, достройкой или дооборудованием основных средств, увеличивают их первоначальную стоимость. При этом сумма амортизации по таким основным средствам, начисленная до их реконструкции (модернизации, достройки, дооборудования), не меняется.

 

Таблица 7

II.7. Иное использование основных средств

Показатель	На                      31 декабря 2010 г.	На                     31 декабря 2011 г.	На                     31 декабря 2012 г.	Отношение        2012 г. К 2010 г., %
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе	37 847	37 883	43 363	114,57
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом	126 337	325 508	347 060	274,71
Иное использование основных средств (залог и др.)		-	-	-

 

 

Исследуемое предприятие как передает в аренду основные средства, так и получает их. Но полученных в аренду средств в 2012 г. было больше переданных в 8 раза и оба показателя имеют тенденцию увеличения (полученные в аренду – на 174,71%, а переданные – на 14,57%). Срок полезного использования - это количество лет, в течение которых компания предполагает использовать основное средство. Это таблица показала, что темп прироста  «переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе»  выросла на 14,57%, а «полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом» выросла на 174,71%.

 

 

 

 

Таблица 8

II.8. Незавершенные капитальные вложения

Показатель	Период	На      начало года	изменения за период			На     конец года
			Затраты      за     период	Списано	Принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств -      всего	за 2011 г.	219	99 489	(     -     )	(94  102)	0
	за 2012 г.	5 606	89 663	(     -     )	(95  569)	5 606
в том числе:	за 2011 г.	219	99 489	(     -     )	(94  102)	0
Машины и оборудование, транспортные средства, произю и хоз.инвентарь				(     -     )
	за 2012 г.	5 606	89 663	(     -     )	(95  569)	5 606
	за 2011 г.	-	-	(     -     )	(     -     )	-
	за 2012 г.	-	-	(     -     )	(     -     )	-

 

 

По данным таблицы II.8 можно сделать вывод, что на конец 2011 г. незавершенные капитальные вложения составили 0 тыс. руб., а на конец 2012 г. – 5 606 тыс. руб., в том числе на конец 2011 г. незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. зданий составило 0  тыс. руб., а на конец 2012 г. – 5 606 тыс. руб.

Таблица 9

II.9. Наличие и движение запасов

Показатель	Период	На начало года		изменения за период					на конец года
		Себе-стои-мость	Величи-на резерва под снижение стоимос-ти	Поступ-ления и затраты	Выбыло		Убытки от сни-жения стои-мости	Оборот запасов между их группа-ми	Себе-стои-мость	Величина ре-зерва под сниже-ние стои-мости
					Себе-стои-мость	Резерв под сниже-ние сто-имости
Запасы всего	за 2011 г.	1384074	(     -    )	6900312	6714339			417	1569630	(        )
	за 2012 г.	1569630	(          )	9730698	8519059			30206	2811475	(        )
в том числе:    Сырьё, материалы и др.аналог. ценности	за 2011 г.	42815	(          )	240928	238129				45614	(        )
	за 2012 г.	45614	(          )	7093	(          )				52707	(        )
Гот.продук-ция и товары для перепро-дажи	за 2011 г.	1329646	(     -    )	6659384	6467000	-		417	1521613	(    -   )
	за 2012 г.	1521613	(     -    )	9721883	8519059	-		30206	2754643	(    -   )
Расходы будущих периодов	за 2011 г.	11613	(          )	0	9210				2403	(        )
	за 2012 г.	2403	(          )	1722	(          )				4125	(        )
и т.д.