Анализ финансовой отчетности

     Омский  государственный институт сервиса 
 

     Контрольная работа

     по  курсу «Анализ финансовой отчетности»

     Вариант 5 
 

1.Использование  статистических отчетов  и налоговых расчетов  при анализе финансового  состояния организации. 

    Статистическая  отчетность предприятия является важной информационной базой для налоговых органов.

    В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ ведение налогового учета должно осуществляться предприятиями параллельно с ведением бухгалтерского учета. Однако в информационном плане между данными бухгалтерской и налоговой отчетности также существует тесная взаимосвязь. Это проявляется в методике подтверждения данных налогового учета. В частности, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ подтверждением данных налогового учета служат первичные учетные документы, регистры налогового учета, расчет налоговой базы. В свою очередь аналитические регистры налогового учета представляют собой формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Расчет налоговой базы основан на следующих данных:

    1)сумма  доходов от реализации, полученных  в отчетном (налоговом) периоде;

    2)сумма  расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде;

    3)прибыль  (убыток) о реализации товаров  (работ, услуг) собственного производства;

    4)доход  (расход) от прочих операций, прибыль  (убыток) от прочих  операций.

    Однако  в связи с тем, что бухгалтерский  и налоговый учет разделены, большинство  показателей бухгалтерской отчетности для составления отчетов по налогам специальным образом корректируются. Кроме того, для целей налогообложения момент реализации может определяться как «по отгрузке», так и «по оплате» в зависимости от принятой в организации учетной политики, а в бухгалтерском учете все обороты по реализации отражаются по моменту перехода права собственности. Все это приводит к  тому, что взаимная увязка может быть применима далеко не ко всем показателям бухгалтерской и налоговой отчетности, особенно в том случае, когда учет выручки для целей налогообложения ведется «по оплате». Тем не менее, многое поддается проверке (как камеральной, так и документальной), особенно в отношении предприятия-налогоплательщика, а именно:

-правильность  определения валюты баланса (пересчитываются  все итоги по разделам актива и пассива, а также все данные на начало отчетного периода  сверяются с аналогичными данными предыдущего отчета);

-правильность  определения налогооблагаемой базы (рассчитывается облагаемая база по каждому налогу);

-взаумоувязка  показателей форм бухгалтерской отчетности (отдельные показатели проверяются на соответствие);

-правильность  составления налоговой и бухгалтерской  отчетности на основании данных  регистров бухгалтерского учета. 
 

     2. По данным отчетности  рассчитать показатели  рентабельности. Сделать выводы. 

     Общая рентабельность активов  по по общей бухгалтерской  прибыли = прибыли до налогообложения/средняя величина итога баланса = с.140 ф.№2/0,5*(с.300на н.г. + с.300 на к.г.)

     Показывает  какую часть от выручки от реализации составляет прибыль до налогообложения, анализируется в динамике и сравнивается со среднеотраслевыми значениями этого показателя.

     Рентабельность  активов по чистой прибыли = чистые активы/ средняя величина итога баланса = с.190 ф.№2/0,5*(с.300на н.г. + с.300 на к.г.)

     Рентабельность  производственных фондов = прибыль до налогообложения/ производственные фонды = с.140 ф.№2/0,5*(с.300на н.г. + с.300 на к.г.)

     Уровень рентабельности производственных фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции (чем выше фондоотдача  основных фондов и скорость оборота оборотных средств, чем ниже затраты на 1 рубль продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда, материалов труда)).

     Рентабельность  собственного капитала по чистой прибыли = прибыль до налогообложения/ Итог 3раздела баланса «капиталы и резервы» = с.140 ф.№2/с.490

     Рентабельность  продаж по прибыли  от реализации = прибыль от продаж/выручка от продаж = с.050 ф.№2/010 ф.№2

     Рентабельность  продаж показывает, сколько получено прибыли на 1 рубль реализованной  продукции. 

     Таблица – Расчет показателей рентабельности

 
 

     Общая рентабельность активов  по общей бухгалтерской  прибыли 

     На  начало отчетного периода = 10445596/0,5*(35997602+43566117) = 0,263

     На  конец отчетного периода = 16578924/ 0,5*(35997602+43566117) = 0,416 

     Рентабельность  активов по чистой прибыли 

     На  начало отчетного периода  =8268855/0,5*(35997602+43566117) = 0,208

     На  конец отчетного периода = 13348600/ 0,5*(35997602+43566117) =0,336 

     Рентабельность  производственных фондов 

     На  начало отчетного периода=10445596/0,5*(35997602+ 43566117)=0,26

       На конец отчетного периода=16548924/0,5*(35997602+ 43566117)= 0,42 

     Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли 

     На  начало отчетного периода  =10445596/29847400 = 0,341

     На  конец отчетного периода = 16548924/35574102 = 0,465 

     Рентабельность  продаж по прибыли  от реализации 

     На  начало отчетного периода  =9106726/129338281 = 0,07

     На  конец отчетного периода = 18938194/110889063 = 0,171 

     Вывод: Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия.

     По  произведённым расчетам видно, что  показатели рентабельности на конец  отчетного периода увеличились.

     Рентабельность  собственных средств на конец  отчетного периода увеличилась  на 0,124,это говорит о том,что  Динамика этого показателя  за последние годы позволяют сделать вывод о том, что  инвестиции собственных средств в производство дали достаточно хороший результат. 
 

     3.Произвести  факторный анализ  оборачиваемости  оборотных активов  предприятия .Сделать вывод. 

     Факторный анализ – это постепенный переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе (или наоборот), т.е. раскрытие полного набора прямых количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.  
 

     Оборач.оборотных  активов(Об.ОбА ) = Выручка/ Оборотные  активы = с.010 ф.№2/с.290 ф.№1 -  факторная  модель является кратной.

     Оборачиваемость оборотных активов является резуьтативным  признаком,а Выручка(количественный фактор) и оборотные активы(Качественный фактор) – факторными признаками.  

     Таблица -  Исходные данные 

 
 

     Оборач.оборотных  активов(Об.ОбА ) = Выручка/ Оборотные активы = с.010 ф.№2/с.290 ф.№1  

     Для начало нужно определить факторную  модель.

     Выручка = Оборач.оборотных активов(Об.ОбА )* Оборотные активы

     Общая выручка предприятия  уменьшилась  на -18449218 тыс.рублей

     На  изменение Выручки повлияло изменение  двух факторов : увеличение оборотных  активов и уменьшение оборачиваемости  оборотных активов. 

     4. Произвести анализ оборачиваемость оборотных активов. Сделать выводы. 

 
 

     К об.обор.ср-в = выручка от прордаж/ср.величина ОбА(средств)за период = с.010 ф.№2/0,5(с.290на н.г.+с.290на к.г.) 

     Прод.1 оборота Об.ср-в  = Количество дней в анализируемом периоде(360дней)/ К об.обор.ср-в 

     К закр.обор.ср-в = 1/К обор.об.ср-в 

     К об.запасов = выручка от прордаж/ср.величина запасов за период = с.010 ф.№2/0,5(с.210на н.г.+с.210на к.г.) 

     Прод.1 оборота запасов  = Количество дней в анализируемом периоде(360дней)/ К об.запасов-в 

     К закр.запасов = 1/К обор.запасов 

     К об.дебит.зад-ти = выручка от прордаж/ср.величина дебит.зад-ти за период = с.010 ф.№2/0,5(с.230на н.г.+с.230на к.г.+с. 240 на н.г.+с,240 на к.г.) 

     Прод.1 оборота дебит.зад-ти = Количество дней в анализируемом периоде(360дней)/ К об.дебит.зад-ти 

     К закр.дебит.зад-ти = 1/К обор.дебит.зад-ти 

     К об.ден.ср-в = выручка от прордаж/ср.величина ден.ср-в за период = с.010 ф.№2/0,5(с.260на н.г.+с.260на к.г..) 

     Прод.1 оборота дебит.зад-ти = Количество дней в анализируемом периоде(360дней)/ К об.ден.ср-в 

     К закр.ден.ср-в = 1/К обор.ден.ср-в 

     РАСЧЕТ: 

     Анализ оборачиваемости оборотных средств 

     К оборач.об.ср-в на н.г. = 129338281/0,5(17652001+20257725) = 6,82

     К оборач.об.ср-в на к.г. = 110889063/0,5(17652001+20257725) = 5,85 

     Прод.1 оборота обор.ср-в на н.г. = 360/6,82 = 52

     Прод.1 оборота обор.ср-в на к.г. = 360/5,85 = 61 

     К закр.обор.ср-в на н.г. = 1/6,82 = 0,147

     К закр.обор.ср-в на к.г. = 1/5,85 = 0,171 

     Анализ  оборачиваемости  запасов 

     К оборач.запасов на н.г. = 129338281/0,5(6161058+8495745) = 17,649

     К оборач.запасов на к.г. = 110889063/0,5(6161058+8495745) = 15,131 

     Прод.1 оборота запасов на н.г. = 360/17,649 = 20

     Прод.1 оборота запасов на к.г. = 360/15,131 = 23