Заработная плата: сущность, принципы и методы ее исчисления и планирования

• коэффициент маневренности К12 = (Исос - ОС) / Исос,

где ОС - сумма основных средств и внеоборотных активов.

В таблице 2.4 рассчитаны показатели для анализа баланса МУЗ ЦГБ.

Таблица 2.4.

Анализ баланса в динамике

 

Показатели	2011		2012		2013
	Начало	Конец	Начало	Конец	Начало	Конец
К1 коэффициент ликвидности К2 коэффициент критической ликвидности К3 коэффициент абсолютной ликвидности К4 излишек или недостаток собственных оборотных средств К5 излишек или недостаток собственных оборотных средств и приравненных к ним долгосрочных заемных средств К6 излишек или недостаток всех источников финансирования К7 обеспеченность запасов К8 обеспечение запасов собственных оборотных средств К9 индекс постоянного актива К10 коэффициент автономности К11 коэффициент собственных и заемных средств К12 коэффициент маневренности	1. 17 0. 91   0. 07   87. 1   87. 1   3671 3   1. 01 1. 01 0. 95 0. 85 0. 10   0. 05	1. 42 0. 93   0. 12   93. 4   93. 4   2241.1   1. 11 1. 11 0. 96 0.92 0.09   0. 04	1. 42 0. 93   0. 12   93. 4   93. 4   2241 1   1. 11 1. 11 0. 96 0. 92 0. 09   0. 04	1. 23 0. 89   0. 04   - 12.3   -12. 3   3988.5   0. 98 0. 98 0. 96 0. 86 0. 16   0. 04	1. 23 0. 89   0. 04   -12. 3   -12. 3   3988.5   0. 98 0.98 0. 96 0. 86 0. 16   0. 04	1. 42 0. 82   0. 12   -67. 2   -67. 1   3834 7   0. 94 0. 94 0. 94 0. 87 0. 15   0. 06

 

Анализ ликвидности.

Больница в течение 2011-2013 гг. не имела общую обеспеченность оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств. Так как значение К1 в течение всех лет было меньше 2. Показатель ликвидности говорит о том, что больница неликвидна на 1-2 месяца вперед по началу и концу года.

Анализ финансовой устойчивости.

В конце 2012 и 2013 гг. в больнице был недостаток собственных оборотных средств, но при этом достаток всех источников финансирования (так как К6 положительно).

На основании данных К4, К5, К6 можно сделать вывод, что у больницы неустойчивое финансовое положение, происходит нарушение платежеспособности, но сохраняется возможность восстановления равновесия.

Анализ рыночной устойчивости

К9 показывает, что в основном оборотные средства создаются за счет бюджетных поступлений.

К10 говорит что все обязательства больницы могут быть покрыты за счет собственного капитала.

Общая сумма изучения результатов финансовой деятельности учреждения в разрезе источников финансирования и подразделений может быть представлена в форме, приведенной в таблице 2.5.  Расходную часть таблицы целесообразно заполнять в двух вариантах по фактическим и кассовым расходам.

Таблица 2.5.

 

Анализ финансовой деятельности МУЗ ЦГБ за 2013 год, тыс. руб.

Доходы (финансирование)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Всего доходов
Стационар Поликлиника	2440,0 1590,0	6320,0 3770,0	2385,0 1198,0	11145 6558
Итого	4585,0	10755,0	4654,0	20034
Расходы (фактические)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Итого	Прибыль (+) убыток (-)
Стационар Поликлиника	3020 1920	6855 4120	1031 1326	10906 7366	+ 239 - 808
Итого	5679,0	12131,0	3390,0	21200	- 1206
Расходы (кассовые)
Подразделение	Бюджет	ОМС	Платные услуги	Итого	Прибыль (+) Убытки (-)
Стационар Поликлиника	3851 1865	6160 2981	1031 1326	11042 6172	+ 103 + 386
Итого	6590	9653	3390	19633	+ 361

 

Как видим, фактические расходы МУЗ ЦГБ оказались выше доходов, что свидетельствует о неблагоприятной ситуации.

2.2.Исчисление  и планирование заработной платы  в МУЗ «Центральная городская  больница»

 

 

Планированием, организацией и анализом заработной платы в МУЗ «Центральная городская больница» занимается планово-экономический отдел (отдел организации труда и заработной платы).

МУЗ "Центральная городская больница" имеет определенную систему организационно-регламентирующих документов, которая закладывает основу системы менеджмента на предприятии. Основными структурообразующими документами являются штатное расписание, положения о подразделениях и должностные инструкции.

Оплата труда работников в МУЗ «Центральная городская больница» – повременно-премиальная, начисляется по установленной тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время. Размер месячного должностного оклада работника организации определяется в трудовом договоре и не может быть ниже установленного Федеральным законом МРОТ, согласно тарифного разряда. Размер месячного должностного оклада, работника зависит от занимаемой должности, квалификации, присвоенной квалификационной категории, ученой степени и почетного звания. Кроме заработка по тарифу (окладу) выплачиваются надбавки и премии, иные компенсационные и социальные выплаты.

Деятельность бюджетного учреждения финансируется средствами соответствующего бюджета или государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов. [12, с. 212] Источниками финансирования учреждений здравоохранения в основном выступают бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Финансирование данного муниципального бюджетного учреждения здравоохранения производится по утвержденным сметам. Смета представляет собой документированный план поступления и расходования денежных средств на финансирование затрат обычных видов деятельности учреждения, поэтому порядок планирования и финансирования расходов этого учреждения называется сметным.

С целью проведения оценки источников фонда оплаты труда, необходимо провести сравнительный анализ источников его формирования по данным приложения 3 (таблица 2.6.).

Таблица 2.6.

Анализ источников формирования фонда оплаты труда МУЗ «Центральная городская больница»

Источники Финансирования	Сумма, тыс. руб.			Отклонение 2012 г. к 2011 г.		Отклонение 2013 г. к 2012 г.
	2011г.	2012г.	2013г.	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
Всего фонд оплаты труда в том числе:	20877,8	23198,1	25657,05	2320,3	111,1	2458,98	110,6
- из бюджета РФ	-	1623,87	1565,1	1623,87	-	-58,77	96,4
продолжение Таблицы 2.6.
Источники Финансирования	Сумма, тыс. руб.			Отклонение 2012 г. к 2011 г.		Отклонение 2013 г. к 2012 г.
	2011г.	2012г.	2013г.	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
- из бюджета  РТ (ФОМС)	18476,85	19370,41	21731,55	893,56	104,8	2361,14	112,2
- внебюджетные фонды	2400,95	2203,82	2360,4	-197,13	91,8	156,58	107,1

 

Из таблицы 2.2. видно, что на протяжении трех лет прослеживается устойчивая тенденция увеличения фонда оплаты труда.Так фонд оплаты труда 2013 года выше уровня 2011 года на 4779,25 тыс. руб. или 22,9%, в том числе величина средств из бюджета Чувашской Республики увеличилась на 3254,7тыс.руб. или 17,6%, величина средств из внебюджетного фонда уменьшилась на 40,55 тыс.руб. или 1,7%.

Для наглядности состав и структуру источников финансирования средств на оплату труда отразим на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис.1 – Структура источников финансирования ФОТ за 2011-2013 гг.

Как видно из рисунка, структура источников финансирования фонда оплаты труда в МУЗ «Центральной городской больницы» за последние три года значительно не претерпела особых изменений.

Поскольку одним из постоянных источников финансирования фонда оплаты труда МУЗ «Центральной городской больницы» являются внебюджетные, интересным представляется анализ влияния внебюджетной деятельности на размер заработной платы работников больницы. Для проведения сравнительного анализа рассчитаем фонд оплаты труда, с учетом и без учета поступлений из внебюджетных фондов в целом по амбулаторно-поликлиническому подразделению и в отдельности, по каждой категории работников используя следующую формулу:

         (1)

где ФОТ1 – фонд оплаты труда без учета поступлений из внебюджетных фондов;

ФОТ0 – фонд оплаты труда с учетом поступлений из внебюджетных фондов;

УД – удельный вес поступлений из бюджета РТ и РФ.

На основании данных приложений, рассчитаем фонд оплаты труда работников МУЗ «Центральной городской больницы» в 2011 году без учета поступлений из внебюджетных фондов по формуле (1):

 

 

Аналогично рассчитаем фонд оплаты труда за 2012 и 2013 годы, с учетом и без учета поступлений из внебюджетных фондов и полученные результаты сведем в таблицу (таблица 2.7).

Таблица 2.7.

Сравнительный анализ ФОТ работников МУЗ «Центральной городской больницы»

Показатели	2011 год		2012 год		2013 год
	ФОТ с внебюджетным фондом	ФОТ без внебюджет-ного фонда	ФОТ с внебюджетным фондом	ФОТ без внебюджетного фонда	ФОТ с внебюджетным фондом	ФОТ без внебюджет-ного фонда
Фонд оплаты труда всего	20877,8	18476,85	23198,1	20994,28	25657,05	23296,6
В том числе
- ФОТ по категории Руководители	2400,9	2124,8	3827,7	3464,07	3925,5	3564,35
- ФОТ по категории врачи	3883,3	3436,72	3618,9	3275,1	4977,5	4519,57
- ФОТ сред. мед. персонал	10021,3	8868,85	10624,7	9615,35	11135,2	10110,76
- ФОТ мл. мед.персонал	2964,6	2623,67	3317,3	3002,16	3694,6	3354,7
-ФОТ прочие	1607,6	1422,73	1809,5	1637,6	1924,3	1747,26

 

Как видно из таблицы 2.7. наибольший разрыв между фондом оплаты труда с учетом и без учета поступлений средств из внебюджетных фондов приходится на 2011 год, размер отклонения составляет 2400,95 тыс.руб. (18476,85-20877,8). Для большей наглядности представим отклонение величины фонда оплаты труда с учетом и без учета финансирования из внебюджетных фондов на протяжении трех лет в виде рисунка 2.

 

Рис.2. ФОТ с учетом и без учета финансирования из внебюджетных фондов за 2011-2013 гг.

 На следующем этапе рассмотрим, как отразилось данное изменение величины ФОТ на заработной плате работников МУЗ «Центральной городской больницы», для чего рассчитаем среднюю заработную плату работников в целом по больнице и по каждой категории в отдельности используя следующие формулы:

        (2)

        (3)

 

где ЗП1(0) – заработная плата работника без учета и с учетом поступлений средств из внебюджетных фондов;

ФОТ1(0) – фонд оплаты труда работника без учета и с учетом поступлений средств из внебюджетных фондов;

ЧР – численность работников.

На основании данных приложения В, рассчитаем среднюю заработную плату работников МУЗ «Центральной городской больницы» в 2011 году за месяц с учетом поступлений из внебюджетных фондов по формуле (2):

          

Далее рассчитаем среднюю заработную плату работников МУЗ «Центральной городской больницы» за месяц без учета поступлений средств из внебюджетных фондов за 2011 год, по формуле (3):

 

Аналогично рассчитаем среднюю заработную плату работников МУЗ «Центральной городской больницы» за 2012 – 2013 годы и полученные результаты сведем в таблицу (таблица 2.8).

Таблица 2.8.

 Сравнительный анализ  заработной платы работников  МУЗ «ЦГБ»

Показатели	2011 год			2012 год			2013 год
	ЗП с поступ-ми из внебюджетных фондов	ЗП без поступ-ий из внебюджетных фондов	Отклонения (+;-)	ЗП с поступ-ми из внебюджетных фондов	ЗП без поступ-ий из внебюджетных фондов	Отклонения (+;-)	ЗП с поступ-ми из внебюджетных фондов	ЗП без поступ-ий из внебюджетных фондов	Отклонения (+;-)
Средняя заработная плата всего персонала	7340,99	6496,78	-844,21	8191,42	7413,24	-778,18	9898,55	8987,89	-910,66
В том числе
- по категории руководители	40015	35413,3	-4601,7	53162,5	48112,06	-5050,4	65425	59405,9	-6019,1
-по категории врачи	12944,3	11455,7	-1488,6	13707,95	12405,7	-1302,0	17282,99	15692,95	-1590,0
- по категории сред. мед. персонал	6279,01	5556,92	-722,09	6863,50	6211,5	-652,03	8068,99	7326,64	-742,35
- по категории мл.мед. персонал	5465,98	4665,95	-800,03	6428,88	5818,13	-610,75	7330,56	6656,14	-674,42
- по категории прочие	3940,20	3487,07	-453,13	4188,66	3790,74	-397,92	5345,28	4853,51	-491,77