Теневая экономика

Сокрытие  части оборота.

  Ко  второй группе теневых операций относятся такие коммерческие  сделки, которые намеренно исполняются и отражаются в первичных и  в  бухгалтерских документах только частично, в итоге создаются  неучтенная продукция или выручка. Для доказательства того, что  создание неучтенной продукции является именно целью сделки, а не последствием сокрытия от налогообложения результатов реальной сделки, необходимо, чтобы сокрытая часть оборота была выведена из того оборота, в котором она непосредственно скрывалась, то есть с этой  частью сокрытого капитала должна совершиться новая “теневая” операция.

  В бухгалтерских счетах или первичных  счетах могут также  не  отражаться эпизоды сделок. Многие контракты  заключаются, например,   при помощи посредников и передаются на исполнение третьим организациям. Но при этом не оформляется в письменной форме с   соответствующими изменениями и дополнениями, хотя посредники получают вознаграждение от 3% до  6%,  которые фактически уходят в “тень“. Вывод сокрытой выручки из легального оборота и свидетельствует о теневом характере произведенной сделки.   Происходит сопутствующая “теневая” сделка.

  Псевдооперации.

    Этот вид “теневой” операции  осуществляется посредством   заключения фиктивного контракта   –  псевдосделки. Суть этого  способа   состоит в следующем:  оформляется фиктивная сделка, благодаря которой денежные средства или товар, предусмотренный к продаже, формально отражены в учете  какой-либо фирмы, а реально оказываются  выведенными в “теневой” оборот или вновь легализуются в другом финансово-хозяйственном обороте. При этом инициатор сделки уходит от любой предусмотренной законодательством ответственности.

  Ведь  факта налогового преступления или  правонарушения нет: сделка  учтена, перечисленные средства или поставленный товар отражены в   дебиторской  задолженности предприятия, с произведенной сделки начислены или  могут быть начислены все необходимые налоги. А то, что средств для уплаты налогов не оказалось,  -  проблема  налоговых органов, благо существующая законодательство “позволяет“ сделать подобный вывод.

      Заключение одной псевдосделки – проявление простой  псевдооперации. На практике нередко встречаются случаи, когда в целях  создания дополнительных трудностей при отслеживании финансовых   потоков и снятия с себя ответственности за уклонение от уплаты налогов  в схемах поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и расчетов  руководителями  хозяйствующих субъектов часто используются подставные фирмы.

      Схемы сокрытия доходов при  помощи подставных фирм и   фиктивных документов иногда  разрабатываются   высокопрофессиональными  юристами и аудиторами, таким образом,  чтобы у легально действующих организаций налоговая база была  минимальной, в то время как основные долги перед бюджетом “вешались“ бы на баланс реально несуществующих  фирм. Гражданско-правовые отношения оформляются так, чтобы плательщик был   посредником (комиссионером, поверенным, агентом) с минимальным  вознаграждением. В результате ответственность за налоговое  преступление перекладывается на несуществующих субъектов, а лица действительно совершившие такую операцию, практически уходят от уголовного наказания. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ПРОБЛЕМЫ  ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ И ПЕРСПЕКТИВЫ  ИХ РЕШЕНИЯ.

3.1. Последствия  теневой деятельности. 

    Теневая и криминальная экономика  является сегодня составным элементом хозяйственной системы. Негативные последствия присущи всем видам и проявлением криминальной и теневой экономики. Однако в ряде случаев некоторые теневые процессы оказывают также и некоторое позитивное воздействие.

  Негативные  последствия теневой и криминальной экономической деятельности проявляются в различных социально-экономических деформациях:

  1. Деформация налоговой сферы находит  проявление во влиянии на распределение  налоговой нагрузки и, как следствие,  сокращении бюджетных расходов  и деформация ее структуры.

  Сокрытие  экономической деятельности от контроля и уклонение от уплаты налогов  приводит к возрастанию налогообложения  доходов, получаемых законопослушными налогоплательщиками. Возрастание  налоговой нагрузки стимулирует  дальнейшее сокрытие доходов от налогообложения, усиливает неоправданную дифференциацию доходов и собственности.

  Последствием  нелегальной занятости является вытеснение из сферы общественно-полезного  труда легальных работников. Общий  объем производства не увеличивается, а официальная его часть становится меньше, что приводит к снижению налоговых поступлений. Таким образом, сокрытие даже разрешенной законом экономической деятельности вызывает перераспределение доходов и собственности путем деформации налоговой политики и налоговых отношений.

  2. Деформация бюджетной сферы проявляется  в сокращении расходов государственного  бюджета и деформация его структуры.

  Сокращение  доходов бюджета является причиной недофинансирования государственных  институтов регулирования экономики (контролирующих, правоохранительных органов), их ослабление и деградация в тот период, когда наиболее сильна потребность в обеспечении прав и законных интересов участников экономических отношений. Расходы федерального бюджета на реализацию Программы борьбы с преступностью в 1996 году профинансированы только на 29% от утвержденного годового показателя за счет средств, выделяемых МВД России на основную деятельность. В первом квартале 1997 г. данная программа не финансировалась. Ни в 1996, ни в 1997 году средства в Государственный фонд борьбы с преступностью не поступали.

  3. Влияние на эффективность макроэкономической  политики проявляется, прежде  всего, в возрастании ошибок  макроэкономического регулирования.  Оно связаны, как правило, с  отсутствием достоверных данных  о масштабах, структуре и динамике скрытой части производительной деятельности в легальном и нелегальном секторе.

  4. Влияние на кредитно-денежную  сферу проявляется в деформации  структуры платежного оборота,  стимулировании инфляции, деформации  кредитных отношений и увеличении инвестиционных рисков, нанесении ущерба кредитным институтам, инвесторам, вкладчикам, акционерам, обществу в целом.

  5. Деформация структуры экономики.  Криминальная экономическая деятельность  является не только следствием  деформаций экономической структуры, но и ее фактором. Это касается практически всех ее видов. Начиная от сокрытия разрешенной законом экономической деятельности, и заканчивая наиболее опасными формами организованной преступности.

  6. Влияние криминальной экономики  на экономический рост и развитие не является однозначно деструктивным. Воздействие является разнонаправленным. Так, сокрытие разрешенной законом хозяйственной деятельности от государственного контроля, несмотря на сокращение налоговых поступлений, в ряде случаев оказывает положительное воздействие на экономический рост. Это происходит в условиях необоснованной жесткости государственного регулирования, консервативности и неэффективности официальных институтов. Поскольку любая подпольная работа порождает легальную экономическую деятельность (путем использования доходов от нелегальной экономической деятельности на приобретение товаров и услуг, созданных легально), то ВВП увеличивается.

    Например, в Италии, согласно проведенным  исследованиям, высокая рентабельность  подпольной экономической деятельности, осуществляемая домохозяйками в домашних условиях, может придать экономике динамизм, который бы отсутствовал при других обстоятельствах. Здесь следует учитывать, что работа выполняется в свободное от основных обязанностей время и для ее организации не требуется создания новых структур (производственных помещений, транспортных средств и т.д.).

  7. Влияние на инвестиционный процесс.  Это один из наиболее значимых  результатов влияния криминальной  экономической деятельности на  экономическое развитие и может быть различным в зависимости от вида, формы криминальной активности, а также социально-экономических условий. 

  Сокрытие  нормальной экономической деятельности от контроля, как правило, ограничивает возможности привлечения инвестиционных ресурсов со стороны, особенно иностранных. Возможна и противоположная ситуация. Так, в современной России экономический спад в легальном секторе перекрыт подъемом в секторе теневой деятельности. Причем обеспечивается он путем сокрытия источника происхождения инвестиций. Сокрытие истинных инвесторов является методом страхования инвестиционных рисков.

  8. Влияние на состояние природной  среды. Преступные организации  могут нанести серьезный экологический  вред, особенно слаборазвитым странам.  Они не заботятся об окружающей среде. Деятельность организованной преступности уже привела к уменьшению численности осетровых рыб в Каспийском море вследствие браконьерской ловли с целью добычи икры и оптовым заготовкам леса без мероприятий по восстановлению.

  9. Деформация структуры потребления является закономерным следствием криминальных форм перераспределения доходов и собственности и расширения рынков нелегальных товаров и услуг. Имеет место перераспределение ВВП в пользу паразитического потребления. Деформация структуры потребления порождает деформацию отраслевой структуры экономики, стимулируя развитие секторов, обслуживающих обладателей криминальных сверхдоходов. Результатом криминальной экономической деятельности является увеличение расходов узкого круга лиц на предметы роскоши в условиях, когда существует острая необходимость в более широком распределении ресурсов в рамках общества. Отрасли, обеспечивающие удовлетворение потребностей большинства населения не развиваются и приходят в упадок.

  10. Влияние на режим конкуренции  и эффективность рыночного механизма.

  Результаты  влияния на режим конкуренции  нелегальной экономики зависит  от взаимоотношений нелегальных  и легальных предприятий, от того, являются ли они конкурирующими.

  Б. Свенссон рассматривает два типичных случая воздействия нелегального сектора экономики на легальный:

  1. Легальные и нелегальные предприятия  конкурируют в отношении одних  и тех же товаров и услуг.

  Более высокая рентабельность подпольных предприятий, не выплачивающих налоги, приводит к перераспределению капиталов и рабочей силы в пользу подпольной экономики. В результате нарушения правил конкуренции некоторые легальные предприятия теряют рынки сбыта, несут убытки и разоряются. Такое перераспределение ресурсов может продолжаться до тех пор, пока чистая доходность легальных предприятий (за вычетом налоговых и других отчислений) не сравняется с показателями нелегального сектора.

  Занятие нелегальной деятельностью может  не обеспечить сверхприбыли соответствующим  лицам. Б. Свенссон приводит следующий  пример.

  В ресторанном деле владельцы ресторанов, использующие в своей работе нелегальные средства, устанавливают более низкие цены на пищу и спиртное. Это побуждает и владельцев ресторанов в легальном секторе снижать цены. В результате вначале происходит общее снижение цен, что благоприятно для потребителей. Однако в дальнейшем легальные рестораны не получают достаточных прибылей и разоряются. Остаются те, кому удалось выжить не благодаря рационализации работы, а вследствие нелегального приобретения сырья, уклонению от уплаты налогов и социальных платежей.

  2. При отсутствии прямой конкуренции  легального и нелегального секторов  искажается соотношение цен и  других пропорций в областях  производства и потребления, что  не имело бы места, если бы  вся экономики была легальной.

  В условиях полной занятости результат является отрицательным, поскольку продукция легального сектора, высоко оцениваемая потребителями, заменяется более низко оцениваемой продукцией нелегального сектора.

  Некоторые экономисты полагают, что умеренное  использование нелегальной работы может позитивно влиять на уровень всей экономики и стать средством компенсации отдельных потерь с точки зрения эффективности экономики.