Теневая экономика

  Убытки  измеряются миллиардами рублей. Например, в 2003 году размер причиненного материального ущерба по СФО  превысил 4 млрд. рублей. А в 2004−м преступления в сфере экономики обошлись государству в 11,6 млрд. рублей.

  Латентную преступность милиционеры оценивают  на уровне 70% от реального числа экономических правонарушений. Правоохранительным органам порой не доверяют, говорят милиционеры, и многие опасаются обращаться за помощью только потому, что сами являются нарушителями норм закона.

  Количество  экономических преступлений ежегодно растет. Одной из причин этого сотрудники МВД считают гуманность судов. «С одной стороны, у нас переполнены колонии, — оправдывают они мягкость приговоров. — С другой — когда человек знает, что может совершить хищение на значительную сумму, и ему либо ничего за это не будет, либо он получит условно, то что его остановит?»

  Самый популярный вид преступления сегодня  — мошенничество: по данным МВД, на его долю приходится до 30% экономических  преступлений. В этом случае потерпевшими чаще всего становятся люди или бизнес - структуры, а не государство.

  Например, группа молодых людей из Казахстана обманывала новосибирских пенсионеров. Преступники представлялись сотрудниками фирмы, учрежденной государственной структурой. Говорили об акции, которая якобы направлена на увеличение сбережений: если пенсионер отдает свои деньги сегодня, то завтра ему вернут на 30% больше. Естественно, своих денег поддавшиеся на уловку люди больше не видели.

  В другом случае пострадали несколько  банков Новосибирска, в которых мошенники  получили по подложным документам 250 млн рублей кредитных средств.

  Сейчас, по словам начальника оперативно-розыскного бюро по экономическим и налоговым преступлениям Главного управления МВД России по СФО Георгия Бурцева, под особым контролем правоохранительных органов находятся операции по обналичиванию денег через банки. «На Западе это довольно распространенный способ отмывания денежных средств, — говорит он. — С его помощью средства, полученные от торговли оружием или наркотиками, переводятся в реальный сектор экономики. В России создана Федеральная служба по финансовому мониторингу. Мы с ней очень тесно сотрудничаем». Несколько банков уже лишились лицензий за помощь в отмывании криминальных денег.

  Еще одна головная боль государства —  контрабанда. У Сибирского федерального округа 12 тыс. км государственной границы. Помимо официальных сборов, государственная граница ежегодно приносит неплохие дивиденды федеральному бюджету и от борьбы с контрабандным оборотом товаров. В 2002 году в казну РФ было перечислено почти 122 млн рублей, полученных от реализации конфискованных товаров и от штрафных санкций. В 2003−м — 96,2 млн (резкое снижение было связано с реорганизацией службы), в 2004−м — около 200 млн рублей. При этом, по оценке экспертов, таможенникам удается задерживать только 10−15% контрабанды. Через границу незаконно везут автомобили, наркотики, оружие, сотовые телефоны, представителей редких видов флоры и фауны. Но подавляющее большинство товара — китайский ширпотреб. За 8 месяцев 2005 года, например, задержано нелегального товара на общую сумму 37,5 млн рублей, в том числе на 36,2 млн — китайских товаров. Такое соотношение 9/10 сохраняется ежегодно.

  Слабым  местом остаются госграницы с бывшими  союзными республиками. Пограничными пунктами оснащены только транспортные артерии. А дальше, на десятки километров — неохраняемые просторы, которые как свои пять пальцев знает местное население. Поэтому помощь контрабандистам оказывают и население, и сотрудники ГИБДД.

  И дело не только в упущенных таможенных сборах. Товар, который не прошел таможенный контроль, несертифицирован. А значит, потребителю может попасться продукция, опасная для здоровья, — например, игрушки или средства для похудения. И продавец контрабандного товара отнюдь не всегда продает его дешевле.

  Хотя, как говорят сами таможенники, от высоких доходов не готово отказаться и государство. На таможне признают, что одной из причин увеличения контрабандного потока стали высокие пошлины. Около 40% доходов федерального бюджета 2004 года составили именно таможенные платежи.

  По  мнению самих бизнесменов, доля криминальных операций в теневом секторе экономики  невелика.

  Непрозрачная  экономика носит асоциальный  характер, формирует привычку жить без правил. В то же время, говорят предприниматели, у теневой экономики есть некий оптимальный уровень присутствия в государстве, который позволяет эффективно развиваться прозрачной экономике. Ведь изменение конъюнктуры рынков «белой» экономики, в конечном счете, вызывает автоматическое перераспределение ресурсов в «серой». И это обстоятельство позволяет первой комфортнее реагировать на все рыночные изменения. Кроме того, теневая экономика создает рабочие места и выступает в качестве финансового донора для «белой» экономики. На «сером» рынке зарабатываются деньги, которые впоследствии переходят в «белый» сектор.

  Главной причиной сложившейся ситуации считаются  слишком высокие налоги. По словам предпринимателей, они не позволяют  компании полноценно развиваться, потому фирма вынуждена уходить от уплаты налогов. В течение квартала деньги, поступающие на счет предприятия, оперативно переводятся другой, «серой» фирме, которая фактически и выступает хозяйствующим субъектом. «Белая» только отчитывается перед налоговыми органами. В результате государству выплачивается как минимум в пять раз меньше, чем положено по закону.

  Журнал Forbes в мае этого года в очередной  раз опубликовал «индекс налогового счастья». Приятно, что Россия вот  уже второй год в лидерах. По данным Forbes, налоговые расходы на зарплату ниже лишь в Объединенных Арабских Эмиратах, на Мальте и в Грузии. По расчетам издания, российский работник с ежегодным окладом в 100 тыс. евро после выплаты подоходного налога (13%) получит на руки 87 тыс. евро. Еще около 2,5 тыс. евро доплатит государству работодатель — это затраты на единый социальный налог и отчисления на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование.

  Но  к таким оценкам предлагает относиться очень осторожно. Чистая математика вряд ли способна объективно отразить ситуацию реальной экономической жизни. При расчете “налогового счастья” совершенно не учитывается избыточное налоговое бремя, которые у нас несет налогоплательщик. В качестве примера можно привести опыт Италии. Там при получении индивидуального налогового номера любой налогоплательщик может получить пин-код доступа к базе данных налоговых органов по своему лицевому счету. И в любой момент времени, из любой точки страны и с любого компьютера он может подать налоговую декларацию. И все проконтролировать. Это как раз и определяет уровень избыточного налогового бремени. Сколько у нас стоят в очереди в налоговых инспекциях наши налогоплательщики? В деньгах этого никто не считал, а ведь это тоже издержки.

  Другая  проблема, которая очень серьезно влияет на настроение бизнеса —  это криминализированность российской экономики. Бизнесу нужны деньги на коррупционные расходы. По оценкам фонда «Индем», объем коррупционного рынка в России — 3 млрд. долларов в год. Эта сумма складывается, среди прочего, за счет уклонения от уплаты налогов — своего рода экономии средств на дополнительное, неофициальное налогообложение. И бизнес совершенствуется в искусстве сокрытия доходов. Простые схемы уклонения, говорят в налоговой службе, сегодня уже не модны. Вариант с двумя фирмами, одна из которых «серая» однодневка, еще встречается в малом и среднем бизнесе. Крупный бизнес же выстраивает целые цепи, звеньями которой могут быть 10 и более фиктивных фирм.

    Советник налоговой службы РФ II ранга Дмитрий Куницын, начальник  информационно-аналитического отдела  Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы России по СФО, например, выделяет четыре типа налоговых схем уклонения от уплаты налогов: разделение, объединение, фальсификация, маскировка бизнеса. При этом, ссылаясь на исследование известного американского экономиста Гарри Беккера, он утверждает, что снижение налогового бремени не приводит к снижению уровня теневой экономики. «Настроение налогоплательщика, — поясняет Куницын, — определяет еще несколько аспектов — эффективный налоговый контроль, достаточно высокие штрафы и, самое главное, функция полезности налогоплательщика. Когда в бедной стране человеку говорят: преступи закон и получишь 100 долларов, он соглашается. В богатой стране человеку есть что терять. Когда ему говорят: преступи закон и получишь 100 тыс. долларов, он не соглашается, потому что для него это не деньги. Именно по этой причине все нищие страны имеют колоссальные проблемы с уклонением от уплаты налогов».

  Государственная политика по пресечению налоговых правонарушений, считают налоговики, состоит в  том, чтобы найти баланс между размерами налогового бремени, контролирующей работой, действующей системой штрафных санкций и благосостоянием граждан.

  Именно  поиск и напоминает нынешняя экономическая  политика государства. С одной стороны, нарушить уже сложившуюся за 15 рыночных лет экономическую систему довольно сложно. Очевидно, что любое изменение правил затронет все без исключения слои общества, включая государственные структуры. В таком случае важна готовность к переменам, в том числе у чиновников. Сегодня ничего подобного не демонстрируется. Все громкие кампании постепенно переходят на шепот. Достаточно вспомнить и попытку административной реформы, и объявление войны коррупции в государственных структурах.

  Впрочем, предприниматели отмечают и некоторые  перемены к лучшему. Они говорят, что российский рынок постепенно обретает черты цивилизованного, и в этом есть несомненная заслуга государства. Не остались незамеченными в обществе и либеральные настроения законодателей. Контролирующие органы жалуются на сокращение полномочий, а представители бизнеса соглашаются с тем, что правила игры постепенно становятся более комфортными для них.

  Но  оснований говорить о кардинальном изменении ситуации нет. Достаточно простой математический расчет, если принять во внимание даже самую низкую экспертную оценку уровня теневой экономики в стране, показывает: бизнес так и остается в удобной ему тени. Возможно, удвоение валового внутреннего продукта как раз и предполагалось сделать за счет легализации бизнеса. Увы, в России поиски лекарства от «фотофобии» продолжаются. 
 

2.3. Теневая  экономика и налоговая преступность. 
 

    Следует признать, что существующая  налоговая система носит  переходный характер, и свои возможности исчерпала еще в 1994 г., а  сегодня она дает возможность для различных методов уклонения от  налогов. Я хотела бы перечислить несколько основных способов, не  зависящих от вида налога, причем схема уклонения от других  обязательных платежей, как правило, идентична способам уклонения от налога. Сокрытие объектов налогообложения: ведение финансово –хозяйственной деятельности без необходимой регистрации, постановки   на учет в Государственной налоговой инспекции или лицензии, в том   числе с  использованием подложных документов и документов   фальшивых фирм; не отражение финансово-хозяйственных сделок в    бухгалтерском учете; уничтожение бухгалтерских документов после  совершения сделки; ведение финансово-хозяйственной деятельности через счета других организаций или структурных подразделений без проводки по бухгалтерским счетам и др. Занижение объектов налогообложения: внесение в бухгалтерские документы искаженных данных; отнесение части выручки на ненадлежащие бухгалтерские счета; создание неучтенных излишков продукции путем увеличения нормы убыли, необоснованного списания. Сокрытие средств от уплаты налогов при наличии недоимки по налогам или с целью неуплаты текущих  налогов: создание искусственной дебиторской задолженности, отпуск товаров без предоплаты, в том числе на реализацию, с намерением не возвращать выручку на счета фирм; перечисление выручки на счета зависимых структур, не уполномочивая их уплачивать соответствующие налоги и др. Неправомерное использование льгот: введение основного  вида деятельности под видом льготированного, включение в основной  штат неработающих пенсионеров-инвалидов и др.

Неучтенные  операции.

  К классическим теневым операциям  относятся ведение финансово-

хозяйственной деятельности без необходимой регистрации  или лицензии, без постановки на учет или представления отчетных  балансов гос. налог. инспекции, не учет отдельных операций или  уничтожение соответствующих бухгалтерских документов. Иногда в   налоговую службу представляются балансы, свидетельствующие об   отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, однако оперативные данные и налоговые проверки показывают ее наличие.

    Анализ криминогенной ситуации  в налоговой сфере позволяет  сделать вывод об устойчивой  тенденции роста числа преступлений,  совершенных именно данными способами.  В ход нередко идут  поддельные  документы, фиктивные печати и  бланки, используются  отдельные утерянные паспорта,  адреса  и фамилии других лиц.

  Практика  регистрации предприятия показывает, что  количество  добросовестных  налогоплательщиков, сдающих финансовые отчеты в налоговые органы, из года в год  уменьшается,  в то время как количество зарегистрированных предприятий постоянно растет.

      Не  менее  популярным  способом  уклонения  от  уплаты  налогов   путем проведения теневых   сделок  является  их  не отражение   в  бухучете  легально существующих  предприятий. Основная задача последних  состоит  в  том,  чтобы  надежно скрыть произведенные  расчеты.  Этим,  как  правило,  и  объясняются разновидности подобных теневых операций.

      С 1996 года большое распространение,  особенно среди крупных промышленных предприятий, получило перемещение денежных средств   через счета дочерних фирм и торговых партнеров. В этом случае  принадлежащие предприятию денежные средства скрываются на счета и вступают в оборот в соответствии с устным или письменным договором между руководителями.

      Также существует практика наличного  расчета между   предприятиями.  Использование сложных, непрямых  расчетов само по   себе не  является криминалом. Часто это  вынужденная реакция на недостаток  оборотных средств.

  Вместе  с тем они позволяют маскировать реальные сделки и создают возможность их не отражения в бухгалтерском учете или сокрытия  средств от уплаты в бюджет. Действия могут считаться теневыми только  при условии выполнения последних условий.