Разработка системы управления оборотными средствами предприятия

 

По данным таблицы видно, что материальные оборотные средства в 2011 г. увеличились на 5629 тыс.руб. или 23,9%, а в 2012 году снижения стоимости товаров на 13786 тыс. руб., или на 47,24%.

Анализируя материальные оборотные средства, следует также  отметить, что управление запасами на предприятии считается хорошим, так как темп роста выручки (147,88%) больше темпа роста запасов (52,76%)

Следующей составляющей мобильных  активов является дебиторская задолженность, анализ состава, структуры и динамики которой приведен в таблице 7, с привлечение формы отчетности № 5.

Предварительная оценка расчетов с дебиторами указывает на отсутствие долгосрочной задолженности. Привлечение  дополнительных источников информации (акты сверки расчетов) позволило выявить  ничтожный процент просроченной и сомнительной задолженностей.

Таблица 7. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности ООО «Контакт+» за 2010-2012 гг., тыс.руб.

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Темп роста, %
				2011г- 2010г	2012г-2011г	2011г/ 2010г	2012г/ 2011г
Краткосрочная – всего	9561	11717	22852	2156	11135	122,55	195,03
в т.ч.
– расчеты с покупателями и заказчиками	8721	10070	21607	1349	11537	115,47	214,57
– прочая	840	1647	1245	807	-402	196,07	75,59

 

Из таблицы видно, что  дебиторская задолженность увеличилась в 2011 г. по сравнению с 2010 годом на 2156 тыс. руб., или на 122,55%, это обусловлено ростом задолженности покупателей на 1349 тыс. руб., или на 115,47%, а также ростом прочей задолженности на 807 тыс. руб., или на 196,07%.

В 2012 г. дебиторская задолженность  увеличилась на 11135 тыс.руб. или на 195,03% по сравнению с 2011 годом на 2156 тыс.руб или 122,55%, в том числе за счет роста задолженности покупателей на  11537 тыс.руб. или в 2,1 раза.

В структуре дебиторской  задолженности преобладает задолженность покупателей и заказчиков, при этом на конец года ее доля заметно снизилась (на 32,61%) и составила 58,6%. Доля прочей задолженности на конец периода составила 41,4%, увеличившись на 32,61%.

Таким образом, увеличение дебиторской задолженности по итогам года является следствием увеличения как прочей задолженности, так и задолженности покупателей и заказчиков.

Прочая дебиторская задолженность  не поддается структурной идентификации, так как в системе бухгалтерского учета, применяемой на предприятии, отсутствует практика использования  аналитических субсчетов для  расшифровки задолженности. В целом  прочая дебиторская задолженность  представлена задолженностью поставщиков по авансам выданным.

Анализ денежных средств  предприятия осуществляется с привлечением формы отчетности № 4 «Отчета о  движении денежных средств» в разрезе  видов деятельности:

– текущей;

– инвестиционной;

– финансовой.

Анализ движения денежных средств приведен в таблицах 8 и 9.

Таблица 8. Анализ поступления денежных средств ООО «Контакт+» за 2010 – 2012 гг., тыс. руб.

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Темп роста, %
				2011г- 2010г	2012г-2011г	2011г/ 2010г	2012г/ 2011г
Поступление денежных средств  по текущей деятельности	175743	241977	235312	66234	-6665	137,69	97,25
Поступление денежных средств  по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-	-
Поступление денежных средств  по финансовой деятельности	41014	42551	2200	1537	-40351	103,75	5,17
Итого поступление денежных средств	216757	284528	237512	67771	-47016	131,27	83,48

 

Поступление денежных средств  в 2011 г. увеличилось по сравнению с  2010 г. на 67771 тыс. руб., или на 31,27%, главным образом это увеличение произошло за счет роста поступлений денежных средств по текущей деятельности на 66234 тыс. руб.

Также в 2011 г. было увеличение поступлений денежных средств по финансовой деятельности на сумму 1537 тыс. руб., или на 3,75 %.

В 2012 г. поступление денежных средств снизилась на  
47016 тыс. руб., что в большей степени обусловлено снижением поступлений по финансовой деятельности на 40351 тыс. руб.

Инвестиционная деятельность на предприятии не осуществляется.

В структуре поступлений  денежных средств в 2012 г. 99,07% приходится на текущую деятельность, что подтверждает устойчивое ведение выбранных видов деятельности.

Таблица 9. Анализ расхода денежных средств ООО «Контакт+» за 2010–2012 гг., тыс.руб.

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Темп роста, %
				2011г- 2010г	2012г-2011г	2011г/ 2010г	2012г/ 2011г
Расход денежных средств  по текущей деятельности	170684	238608	226638	67924	-11970	139,80	94,98
Расход денежных средств  по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-	-
Расход денежных средств  по финансовой деятельности	46073	42632	5516	-3441	-37116	92,53	12,94
Итого расход денежных средств	216757	281240	232154	64483	-49086	129,75	82,55

 

Расходование денежных средств  увеличилось в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 64483 тыс. руб., или на 29,75%. При этом увеличение расхода денежных средств полностью приходится на текущую деятельность. Однако произошло снижение расхода денежных средств по финансовой деятельности на 3441 тыс. руб..

В 2012 году наблюдается снижение расхода денежных средств на 49086 тыс. руб., что в большей степени  обусловлено снижением расхода  по финансовой деятельности на 37116 тыс. руб.

Интерпретируя результаты анализа  движения денежных средств, можно сделать  вывод о том, что 2012 год был благоприятным для организации: организация располагала свободными денежными средствами.

По сравнению с 2011 годом организация менее нуждалась в заемном капитале в 2012 году, что обусловило меньшее поступление денежных средств по финансовой деятельности.

В структуре расхода денежных средств в 2012 году 97,62% приходится на текущую деятельность.

Чистое изменение денежных средств рассмотрено в таблице  10.

Таблица 10. Анализ чистого изменения денежных средств ООО «Контакт+» за 2010-2012 гг., тыс.руб.

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Темп роста, %
				2011г- 2010г	2012г-2011г	2011г/ 2010г	2012г/ 2011г
Чистые денежные средства по текущей деятельности	5059	3369	8674	-1690	5305	66,59	257,47
Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности	-	-	-	-	-	-	-
Чистые денежные средства по финансовой деятельности	-5059	-81	-3316	4978	-3235	1,60	4093,83
Итого чистое изменение денежных средств	0	3288	5358	3288	2070	100,00	162,96

 

Из таблицы видно, что  за анализируемый период приток средств по текущей деятельности полностью покрывает их отток. Приток средств по финансовой деятельности не покрывается их оттоком, но это связано с оттоком денежных средств на возвратной основе.

В целом, по предприятию в  2012 году по сравнению с 2010 г. приток денежных средств покрывает их отток.

В целом можно отметить, что наблюдается снижение объемов товарооборота, о чем свидетельствует снижение объемов движения денежных средств.

Анализ качественного  состава представлен  в таблице  11.

Таблица 11. Анализ качественного состава активов

ООО «Контакт+» за 2010-2012 гг., тыс.руб.

 

 

Показатель	2010г	2011г	2012г	Абсолютное отклонение, тыс.руб.		Темп роста, %
				2011г- 2010г	2012г-2011г	2011г/ 2010г	2012г/ 2011г
Удельный вес мобильных  активов в общей стоимости  активов	0,22	3,91	9,89	3,69	5,98	1807,06	253,19
Удельный вес дебиторской  задолженности в оборотных активах	13,17	13,77	26,04	0,61	12,26	104,60	189,06
Удельный вес запасов  в оборотных активах	32,74	34,48	17,84	1,75	-16,64	105,34	51,75

 

В результате проведенного анализа качественного состава  активов предприятия можно сделать  вывод, что в отчетном году увеличилась  доля мобильных активов на 5,98 пункта и составила на конец 2012 года 9,89%. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет свободные денежные средства.

Доля дебиторской задолженности  в 2012 г. увеличилась на 12,26 пункта, что свидетельствует о нерациональном управлении дебиторской задолженностью. Доля запасов снизилась на 16,64 пункта, что свидетельствует о хорошем управлении запасами.

Для определения зависимости финансового результата от величины структурных элементов оборотного капитала необходимо провести анализ уровня и динамики финансовых результатов.

Оценка уровня и динамики показателей финансовых результатов  проведена в таблице 12, по форме отчетности № 2 «Отчет о финансовых результатах» с привлечением расшифровки к этой форме.

Необходимо отметить, что  на предприятии используется метод  формирования полной себестоимости, поэтому  строка «Управленческие расходы» в  отчетности отсутствует.

Таблица 12. Анализ уровня и динамики финансовых результатов ООО «Контакт+» за 2010-2012 гг.

№ п\п	Показатели	Тыс. руб.			Уровень показателей в % к  выручке
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
11	Выручка от продаж	140202	209466	218856	100	100	100
22	Себестоимость	131202	194819	202578	93,58	93,01	92,56
33	Валовая прибыль	9000	14647	16278	6,42	6,99	7,44
44	Прибыль от продаж	9000	14647	16278	6,42	6,99	7,44
55	Проценты к уплате	922	728	613	0,66	0,35	0,28
66	Прочие доходы	3589	2474	3000	2,56	1,18	1,37
77	Прочие расходы	9163	12298	8880	6,54	5,87	4,06
88	Прибыль до налогообложения	2504	4095	9785	1,79	1,95	4,47
99	Отложенные налоговые  активы	263	32	0	0,19	0,02	0,00
110	Отложенные налоговые  обязательства	251	356	64	0,18	0,17	0,03
111	Текущий налог на прибыль	1798	2622	2945	1,28	1,25	1,35
112	Налоговые санкции	49	107	625	0,03	0,05	0,29
113	Чистая прибыль	645	978	6151	0,46	0,47	2,81